Міністерство освіти Російської Федерації

Сиктивкарський державний університет

Контрольна робота

з дисципліни контроль і ревізія на тему

Ревізія і контроль зберігання і витрачання грошових коштів

Виконавець: студент 437 гр. Мантарков Г.Х.

Сиктивкар 2003

Зміст:

1. Завдання, послідовність і джерела ревізії;

2. Ревізія касових операцій (дотримання касової дисципліни та цільового використання грошових коштів);

3. Перевірка операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунках у банках.

Завдання, послідовність і джерела ревізії

Відповідно до Правил ведення касових операцій у РФ,затвердженими ЦБ РФ в терміни, встановлені керівником суб'єктагосподарювання, але не рідше одного разу на квартал, проводиться раптоваревізія каси з повним полістним перерахуванням грошової готівки та перевіркиінших цінностей, що знаходяться в касі.

Ревізія каси суб'єктів господарювання недержавних формвласності, фізичних осіб, які здійснюють підприємницькудіяльність без створення юридичної особи із застосуванням найманоїпраці, не рідше одного разу на квартал проводяться їх ревізійнимикомісіями або залученими аудиторами (аудиторськими організаціями).

Для проведення ревізій каси наказом керівника підприємствапризначається комісія. Під час ревізії проводиться повний полістнийперерахунок грошової готівки та перевірки інших цінностей, що знаходяться вкасі. За результатами перевірки каси комісією складається акт.

При підрахунку фактичної наявності грошових знаків та інших ціннихпаперів в касі приймаються до обліку готівкові гроші, цінні папери та грошовідокументи (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки,путівки в будинки відпочинку та санаторії, авіаквитки тощо), фактичну наявністьбланків цінних паперів та інших бланків суворої звітності перевіряється на їхнювидами (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані ізвичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків,а також за кожним місцем зберігання і матеріально відповідальним особам.

Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться в дорозі, проводитьсяшляхом звірки значаться сум на рахунках бухгалтерського обліку з данимиквитанцій банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей наздачу виручки інкасаторам установи банку і т.п.

Перевірка грошових коштів, що перебувають у банках на рахунках
(розрахунковому, поточному, валютному, спеціальних рахунках), здійснюєтьсяза допомогою звірки залишків сум, що значаться на відповідних рахунках зданими бухгалтерії підприємства, з даними виписок банку.

При виявленні ревізією недостач або надлишків грошових коштів абоцінностей у касі в акті вказується сума нестачі або надлишку іобставини їх виникнення.

При автоматизованому ведення касової книги повинна проводитисяперевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касовихдокументів.

Вищестоящі організації (у разі їх наявності) при здійсненнідокументальних ревізій на всіх підвідомчих підприємствах повинніпроводити ревізію каси і перевіряти дотримання касової дисципліни. Прицьому особлива увага приділяється забезпеченню збереження грошей і цінностей вкасі.

Банки та їх філії здійснюють контрольні функції щодосуб'єктів господарювання, які відкрили у них розрахункові рахунки. Періодичністьперевірок суб'єкта господарювання встановлюється банком самостійно уЗалежно від виконання суб'єктом господарювання вимог Правилведення касових операцій і умов роботи з готівкою виходячи зекономічної доцільності вибору суб'єкта контроль. При цьому період,за який перевіряється стан касової дисципліни, повинен бути не меншетрьох місяців, а при встановленні грубих порушень - за більш тривалийтермін. Про серйозні, систематичні порушення у веденні касових операційбанки інформують ЦБ РФ, податкові та відповідні правоохоронніоргани.

ЦБ РФ здійснює контроль за проведенням перевірочної роботикомерційними банками по обслуговується суб'єктам господарювання.

Контроль за дотриманням вимог Правил ведення касових операційфізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність безутворення юридичної особи, здійснюється податковими органами припроведення перевірок дотримання податкового законодавства. Така перевіркав бюджетних організаціях здійснюється відповідними фінансовимиорганами.

Перевірки дотримання Правил ведення касових операцій можутьздійснювати також податкові, фінансові та інші державніконтролюючі органи, у відповідності з покладеними на них обов'язками ічинним законодавством.

До основної нормативній базі регулює порядок ведення касовихоперацій та проведення ревізії можна віднести:

1. Положення ЦБР від 9 жовтня 2002 р. N 199-П "Про порядок веденнякасових операцій в кредитних організаціях на території Російської
Федерації "

2. Постанова Держкомстату РФ від 18 серпня 1998 р. N 88

" Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації по обліку касових операцій, по обліку результатів інвентаризації "

(зі змінами від 27 березня, 3 травня 2000 р.)

3. Лист ГУ НБУ по м. Москві від 7 квітня 1998 р. N 35-4-21/708 Проповідомленні податковим інспекціям про виявлені в результаті перевірокпорушення умов роботи з готівкою й порядку ведення касовихоперацій

4. Роз'яснення ЦБР від 22 жовтня 1997 Про деякі питання,пов'язаних з проведенням касових операцій

5. Лист ЦБР від 14 травня 1997 р. N 02-14/213 Про порядок веденнякасових операцій

6. Порядок ведення касових операцій у Російській Федерації (затв.рішенням Ради Директорів ЦБР 22 вересня 1993 N 40)

7. Указ Президента РФ від 22 грудня 1993 р. N 2263 "Про аудиторськудіяльності в Російській Федерації "(с изм. і доп. від 26 листопада 2001 р.)

Ревізія касових операцій (дотримання касової дисципліни та цільового використання грошових коштів)

Перевірка правильності ведення касових операцій здійснюєтьсясуцільним чином. Починаючи з дня закінчення попередньої ревізії (аудиторськоїперевірки), всі касові документи піддаються суцільної перевірки. При цьомувикористовуються наступні документи та регістри бухгалтерського обліку: звітикасира з доданими прибутковими та видатковими касовими ордерами; журналреєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів; касова книга; корінцічеків використаних чекових книжок; виписки банку з рахунків підприємства зщо додаються до них документами; журнали (ордеру по кредиту рахунків «Каса»,
«Розрахунковий рахунок», «Спеціальні рахунки в банках», «Грошові документи»,
«Переклади в шляху», «Короткострокові кредити банків», «Довгострокові кредитибанків »; відомості до відповідних журналів (ордерами, що ведуться по дебетурахунків, а також машинограмі при механізованої обробки обліковоїдокументації.

В першу чергу перевіряється правильність оформлення первиннихдокументів, по яких проводилися операції, пов'язані з отриманням івидачею готівки. Всі касові документи повинні бути заповненібухгалтерією чітко і ясно чорнилами, кульковою ручкою або виписані намашині (друкарській, обчислювальної) і без помарок або виправлень навітьобумовлених. У прибуткових і видаткових касових ордерах вказується підставадля їх складання і перелічуються додані до них документи. Іноді надокументах можуть бути відсутні номер, дата та інші реквізити, щодозволяє їх повторне використання. Прибуткові та видаткові касові ордериповинні протягом звітного року мати роздільну нумерацію, виписуватися вбухгалтерії підприємства в момент здійснення операції і реєструватися вспеціальному журналі. При виявленні пропуску в нумерації зазначених ордерівслід ретельно перевірити, чи не викликане це знищенням документів абоіншими зловживаннями.

При перевірці дотримання касової дисципліни уточнюють: не перевищувалиЧи залишки готівки в касі встановленого банком ліміту, ічи використовувалася касова виручка на поточні потреби в межахвстановлених норм; використовувалися чи отримані з банку готівкуза цільовим призначенням; своєчасність і повноту повернення в банкневикористаних коштів, отриманих на виплату заробітної плати,премій, посібників, пенсій, послуг, товарно-матеріальних цінностей та іншихнадходжень. При цьому слід мати на увазі, що підприємства мають правохідноперевірити відповідність оборотів за дебетом і кредитом рахунків за випискамибанків за кожен перевіряється місяць даними оборотів згідно обліковихрегістрів. При цьому повноту банківських виписок встановлюють за їхпосторінкового нумерації і перенесення залишків коштів на рахунку. Залишокгрошових коштів на кінець періоду в попередній виписці банку завідповідному рахунку повинен дорівнювати їх залишку на початок періодунаступній виписці. Достовірність виписок визначають шляхом перевірки всіх їхреквізитів. При встановленні у виписці необумовлені виправлень іпідчисток проводять зустрічну перевірку даних виписки із записами в першупримірнику особового рахунка, що знаходиться в банку.

Надалі слід переконатися, чи всі проведені через банкоперації є достовірними та підтверджені відповідними справжнімидокументами. При виникненні сумнівів у достовірності документів
(відсутність банківського штампа, виправлення перерахованих сум абонайменування одержувача грошей і дати здійснення операції) необхіднопровести зустрічну перевірку платіжних документів, що зберігаються у справахпідприємства, із платіжними документами в банку або у контрагента заоперації. Одночасно перевіряється правильність кореспонденції рахунків ізаписів в облікових регістрах.

Треба мати на увазі, що іноді зловживання можуть бути виявленіпри складанні неправильних кореспонденцій рахунків, спотворення записів уоблікових регістрах, а також бухгалтерських записів, не обгрунтованихдокументами, складанні сторніровочних проведень без документальнихпідтверджень та дійсної необхідності, неправильному підрахунку абоперенесення підсумків з одної сторінки регістру на іншу і т.п.

Перевіряються також правильність і обгрунтованість перерахування грошейза придбані матеріальні цінності. Для цього звіряються суми,вказані в платіжних документах, з даними виписки банку і проводками порахунку 60 або 76. Переконавшись у правильності таких проведень, перевіряють заприбутковими документами повноту і правильність оприбуткування цінностей. Привиникли сумніви в справжності документів чи достовірності операційпроводять зустрічну перевірку їх у постачальників продукції. Встановлені призустрічних перевірках розбіжності оформляються проміжними актами.

Ретельно перевіряється використання перераховуються грошових коштівза своїм цільовим призначенням, тобто чи не було випадків відображення в облікувитрат як платежів за послуги (опалення, освітлення тощо), а на самомупрактиці гроші перераховувалися за матеріальні цінності, які неоприбутковані, а привласнені. Для цього проводяться зустрічні перевірки в банкуі в своїй організації. При перевірці видаткових банківськихдокументів всі сплачені штрафи, пені, неустойки та інші аналогічніплатежі пов'язані з порушенням договірних умов, необхідно групуватив окремій відомості, що дозволить надалі перевірити повноту їхвідображення на відповідних рахунках і приймалися чи підприємством заходи постягненню з винних осіб сум завданого збитку.

Операції, пов'язані з використанням акредитивів, починають зізвірки залишків сум оборотів за виписками банку із записами в регістрахбухгалтерського обліку. Одночасно з'ясовуються причини, що зумовилизастосування акредитивної форми розрахунків. Надалі перевіряється повнота ісвоєчасність використання і повернення залишків акредитивів, а такожповнота оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, що надійшли відпостачальників в результаті цієї операції.

При перевірці операцій з лімітованими чековими книжками з'ясовують,не проводилася чи оплата чеками з вказаної книжки витрат, яківключалися в авансові звіти підзвітних осіб як здійснені готівкоюгрошима. Виявивши такі факти, необхідно визначити розмірзаподіяного підприємству збитку і винних у цьому осіб. Слід перевірити,чи збігається залишок за книжкою лімітованих чеків, відображений у корінціостаннього використаного чека з залишків на перевіряється дату по рахунку 55
«Спеціальні рахунки в банках» (субрахунок 2 «Чекові книжки»), а також ззалишком по виписці банку. Залишок грошових коштів за цим рахунком накінець місяця по виписці банку іноді може не співпадати із залишком лімітуза книжкою, що свідчить про непред'явлення в банк до оплати ранішеотриманих чеків.

Контроль операцій на валютному рахунку здійснюється аналогічноконтролю, що проводиться по розрахунковому рахунку. Крім того, перевіряютьсясвоєчасність і повнота продажу валюти на міжбанківській біржі.

Основний потік грошових коштів і розрахунків проходить через системубанків, яка є «місцем» багатьох великих зловживань. До їхчисла належать такі операції:

1. Присвоєння готівкових грошей, отриманих з розрахункового рахунку без їхоприбуткування по касі. Для цього здійснювалися фальсифікація виписок банку;неповне відображення в обліку операцій по розрахунковому рахунку; свідоміпомилки у зведеннях (журналах) цих операцій; спотворення кореспонденції рахунківпри обробці виписок.

2. Перерахування коштів з розрахункового рахунку за іншим (незаконним)напрямками: переклад підставним особам під виглядом оплати виконаних робітабо погашення заборгованості; переклад на ощадні каси у формірозрахунків з державними або кооперативними організаціями.

3. Присвоєння грошових і матеріальних засобів при купівлі та продажуматеріалів: незаконне отримання оплачених через банк товарно-матеріальнихцінностей; присвоєння що надійшла на розрахунковий рахунок виручки від реалізаціїцінностей та послуг шляхом неповного відображення в обліку сум, що надійшли нарозрахунковий рахунок та отриманих з розрахункового рахунку; приховування виручки,що надійшла готівкою, шляхом фіктивного віднесення її на розрахунковийрахунок.

4. Використання грошових коштів в особистих цілях: оплата за рахунокпідприємства послуг, робіт і матеріальних цінностей, що підлягали оплаті заособистий рахунок посадових осіб; оплата штрафів і пені, що підлягають віднесенню зарахунок їх винуватців.

5. Присвоєння коштів з акредитивів і особливих рахунків:неоприбуткування оплачених цінностей; списання готівкових грошей, отриманих зособливого рахунку, без подання звітів і виправдувальних документів.