1). Облік ден. ср-в на розрахунковому рахунку в банках.
Для здійснення розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі пр-тівідкриває в банку розрахунковий рахунок. Право відкриття розрахункового рахункунадається організації, яка є юридичною особою, що маєсамостійний баланс. Відкриттів РС регулюється законодавством.
Підприємство надає банку такі документи:
- Заяву на відкриття РС,
- Свідоцтво про реєстрацію підприємства,
- Нотаріально завірена копія статуту пр-я,
- Копія установчого договору,
- Картка із зразками підписів керівника підприємства і гол. бухгалтера +їх заступників, а також з відбитком печатки підприємства (потрібно 2 екз.картки), завірені нотаріусом.
- Довідка про взяття на облік у податковій інспекції та у пенсійному фонді.
На підставі цих документів банк і пр-ті укладають кредитний договір, вплатоспроможними. Зараз найбільш поширена в Росії і врозрахунках з Росією.
Д55.1-К51 (виставлення акредитива)
Д60-К55.1 (розрахунки акредитивами)
Д10-К60 (оприбутковані мат. Цінності)
Д51-К55.1 (повертаючи невикористаного акредитива).
(5) У порядку планових платежів,
Застосовуються в торгівлі. Щодня перераховуються постачальнику ден. Ср-ва, авін перераховує на них пр-цію. Наприкінці місяця платежі звіряються іпровадиться або доплата, або повернення ден. коштів.
(6) Залік взаємних вимог,
Це характерно для пр-тий, які підтримують постійні відносини знадання послуг один одному. Ведентся аналітичний облік всіх поставок. УНаприкінці місяця всі суми звіряються і відсутні зараховуються або одному пр -ю, кому іншому.
(8) Бартерні угоди.
Ця форма застосовується рідко, але зараз в Росії є тенденція дорозвитку цієї форми. Вона вкрай не вигідна для держави. Сума наяку здійснюється бартер фактично йде з-під оподаткування.
6). Облік розрахунків з різними дебіторами та кредиторами.
Облік розрахунків ЮЛ за нетоварними операціями з іншими Ф і ЮЛ здійснюєтьсяна рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". Він має складнубудову. Сальдо початкове по дебіт означає непогашену на початок місяцядебіторську заборгованість. Обороти по Д показують збільшення, а за Кзменшення дебіторської заборгованості. Сальдо початкове по кредиту -непогашена на початок місяця кредиторська заборгованість. Обороти за Кпоказують збільшення кредиторської і зменшення дебіторської заборгованості.
У розвиток рахунку 76 ведеться ряд субрахунків.
Субрахунок № 1 - використовується за іспольнітельним документів. На цьому субрахункувідображаються розрахунки по сумах, що утримання із зарплати окремих працівників укористь інших організацій і осіб за іспольнітельним документами абопостановами судових органів. Цей субрахунок пасивний. Сальдо початкове -заборгованість перед іншими Ф і ЮЛ, на користь яких зроблені утримання.
Оборот по К-утримання за іспольнітельним документів звітного місяця.
Оборот за Д-суми, видані готівкою з каси (К50) в погашеннязаборгованості за виконавчими документами та перерахування цих сум (К51) зрозрахункового рахунку по тих же документів.
Субрахунок № 2 - для розрахунку з організаціями по некомерційним операціях (знаймачами житла, батьками за дітей). Він активно-пасивний. Сальдопочаткове за дебетом-заборгованість різних організацій перед підприємством,обороти по Д-погашення кредиторської заборгованості (К51), нарахуванняобороти за К-погашення дебіторської заборгованості (Д51).
Субрахунок № 3 - "Депонована зарплата". Депонування зарплати: Д70-К76.3,погашення депонованої зарплати: Д76.3-К50.
Рахунок № 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" - використовується длявсіх розрахунків з персоналом крім розрахунків з оплати праці.
Субрахунок № 1 - "Розрахунок за товари, продані в кредит", активний, Вн-сумазаборгованості підприємству, обороти за дебетом-перерахування торговихпідприємств у розмірі доручень або зобов'язань. Д73-К93. За На цейсубрахунок кореспондується з Д70 (суми щомісячних утримань з працівників),
Д50-суми, що вносяться готівкою.
Субрахунок № 2 - "Розрахунки за наданими позиками", активний, Вн-сумизаборгованостей по позиках на індивідуальне будівництво, тощо. Д73.2-К50 -видача предметів на дані цілі, Д50 ,51,70-ДО73 .2 - чергові платежі таодночасно проводиться погашення даним підприємством кредитів Д73-К51.
Субрахунок № 3 - "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку", активний. Сн -заборгованість на початок місяця працівниками ЮЛ. Д73.3-К86 - відображення сумматеріальної шкоди за його фактичної собівартості. К83 на суму різниціміж фактичною собівартістю (84) і роздрібною ціною. Д73.3-К29 завтрати при шлюбі продукції.
Аналітичний облік за цими рахунками організується у відомості № 7 відкриваєтьсядо рахунку 76 у розвитку його субрахунків.
Існують різні види обліку майна підприємства - довіреної особи.
А) головне (материнське) підприємство - джерела формування коштів набалансі ОСД враховуються на кредиті двох рахунків 79/1 - при утворенні їмкоштів за рахунок внесків самого підприємства і 96 - за рахунок внесків іншихучасників у кореспонденції з рахунками за видами майна 01, 04, 07 іт.д. (за Д цих рахунків).
На своєму балансі головне підприємство враховує за Д рахунків 06, 58.
Організація обліків розрахунків по спільній діяльності:
Рахунок 77 "Розрахунки з госуд. і Муниц. ограни "
Сальдо по Д відображає заборгованість підприємства - заборгованість особи (ПДЛ)підприємствам-учасникам.
Сальдо по К - заборгованість підприємств-учасників підприємству --заборгованої особі
К80-Д77 нараховується належна валовий прибуток
К06 ,58-Д77 заборгованість ПЗЛ за вкладами при закінченні діяльності
Д81 ,87,88-К77 кредиторська заборгованість ПДЛ - підсумовування збитків по СД
Д81 ,88-К77 списання витрат по СД проводиться за рахунок чистого прибутку
Д10 ,40,04,01-К77 отримання майна від довіреної особи
Рахунок 96 "Цільові фінансування і надходження" (с/рахунок "Заг. Дол.власність за СД)
Кредитове сальдо - сума внесків учасників спільної діяльності
(аналітичний облік по кожному учаснику).
К46 ,47,48-Д96 повернення майнових внесків
К51 ,52-Д96 повернення грошових вкладів
Д51 ,52,20,40,41,01,04-К96 надходження внесків
Якщо оцінка зростає, то у підприємства виникає квазіпрібиль. Якщооцінка знижується, то у підприємства з'явиться квазіубиток; зменшуєтьсяналогооблогаемая прибуток, але надалі знижується і сума зносуматеріальних і нематеріальних активів і, як наслідок, оподаткованийприбуток зростає.
У разі перевищення балансової вартості над його оцінкою різницясписується на рахунок 87. У разі заниження - на рахунок 81.
Перерахування грошових коштів у вигляді внесків: Д-58, К-51, 52внески у вигляді готової продукції: Д-06, 58, К-46внесення основних засобів: Д-06передача нематеріальних активів:донарахування різниці між сумою внеску за договором і реально отриманої:
Д-06, 58, К-88
Дані проводки організуються на підприємстві-учасника.
Особливості проведення грошових розрахунків
Має прво відкривати рахунки: поточні рахунки по СД - жорсткий порядок відкриття; розрахунковий рахунок відкриває зазвичай ПДЛ.
Оплачені рахунки за матеріали: власний баланс: Д-77, К-51; окремийбаланс: Д-60, К-77 придбаний товар: баланс ВУЛ: Д-77, К-51; окремий баланс: Д-41, К-60; Д-
60, К-77
Оплата праці
Потрібно відображати на власному балансі підприємства, з яким укладенодоговір. Роздільний розрахунок працівників, зайнятих в основній та спільноїдіяльності, і списується в собівартість рразлічной продукції.
Розрахунок по з/п з працівниками, зайнятими в СД
Нарахування з/п на ПУЛ: власний баланс: Д-77, К-70; баланс ОСД: Д-20, К-
77.
Нарахування з/п працівникам, які значаться в інших підприємств-учасників.
Баланс ОСД: Д-20, К-77; в інших учасників: Д-77, К-70.
Виплата з/п
Д-70, К-50 перчісляются іншим учасникам грошові кошти на виплату з/ппрацівникам, зайнятим СД: баланс ДЛ: Д-77, К-51.
Податкові нарахування, пов'язані з виплатою з/п: баланс ДЛ: Д-77, К-69, 67 іт.д. Перерахування цих сум Д-69, 67, К-51.
Розподіл результатів по СД
Підприємства самі визначають цей порядок і записують його в договорі.
Результат - продукція, послуги, роботи. Фінансовий результат - прибуток.
Прибуток від СД ділиться на 3 частини:
- Дивіденди на капітал партнерів
- Компенсація за роботи, проведені партнером
- Прібильот комерційного ризику
Способи розподілу прибутку:
- За встановленою фіксованого пропорції (визначається в договорізаздалегідь),
- За кількістю внесеного капіталу (застосовується, коли найбільший прибутокдає капітал, розподіляється пропорційно вкладеному капіталу).
Тут використовується ряд показників:
- Співвідношення сальдо на початок року по рахунках вкладення капіталу кожногопартнера
- Співвідношення середньорічного сальдо за цими рахунками (враховується коливаннячасткою капіталу).
Розподіл прибутку і збитків в залежності від розмірів платні та%від капіталу (за встановленою пропорції, коли вклади від СД мають різнуструктуру).
Дана прибуток складається з: платні,% капіталу, що залишиласяпрібильраспределяется за встановленими пропорцій.
Частка уповноваженої особи в його балансі буде відображатися: Д77-К80.
Баланс ОСД: Д81-К77
Частка інших учасників у балансі ДЛ: Д77-К51, баланс ОС

7). Облік розрахунків за претензіями.
Претензії пред'являються постачальникам, підрядникам, транспо и дрорганізаціям. За недопоставку мат.ценностей або недооказаніе послуг, запоставку некач продукції, за її розкрадання з вини трансп організації і по інпричин (невідповідність цін і тарифів, шлюб, простої, помилкове списанняустановою банку і т.п.).
Облік розрахунків за претензіями ведеться на сч.63 "Розрахунки за претензіями".
Рахунок активний. Сальдо початкове-дебіторська заборгованість за виставленимипретензій.
Обороти за дебетом-виникнення заборгованості інших ЮЛ перед даними.
Д63 - К60 показуються суми, які, як з'ясувалося згодом,стягненню не підлягають
Д63 - К51 суми, помилково списані з рсч ЮЛ банком.
Д63 - К80 суми штрафів, пені, неустойок, стягнені з постачальників занедотримання договірної дисципліни.
Обороти за кредитом: Д51, 52,50 - К63 надходження платежів у погашення сумпретензій.
8). Облік внутріхоз. і междубалансових розрахунків
У процесі хоз.деят-ти у підприємства виникають розрахунки з йогопідрозділами (філіями, представництвами, відділеннями та інструкт.подразделеніямі, виділеними на самост. баланс), розрахунки завиділеному імущих-ву, взаємною відпустки тат.ценностей, реалізації продукції,передачу витрат по загальноуправлінських деят-ти, виплаті зплати працівникампідрозділів, витратами за рахунок фонду споживання і т.д.
Облік внутріхоз розрахунків ведетс яна сч.79 "Внутріхоз розрахунки", кіт має 2субрахунки: 79.1 - по виділеному імущих-ву, 79.2 - по поточних операціях.передача ОС і ОБС підрозділам підприємства Д79.1 - К01, 07,10, 12,41, 50,
51,52поточні операції отраж-ся по Д79.2 - К20, 26,46 та ін (кор.счета, за якимибули зроблені витрати)зарахування імущих-ва підрозділами К79-Д01, 10,07,12,41,50,51,52
У балансі внутріхоз розрахунки не відображаються, тому що розрахунки міжпідприємством і його підрозділами взаімнопогашаемие.
У теп.час у зв'язку з переходом до ринку створюються концерни, холдинговікомпанії та ін об'єднання. У результаті цих об'еліненій виникаютьвзаємини між головним (материнською) підприємством та дочірнімипідприємствами.
Межбалансовие розрахунки підприємств холдингового типу враховуються на сч.78
"Розрахунки з дочірніми підприємствами". Рахунок пасивний, по Кт - збільшеннязадолжностьи дочірнім підприємствам у зв'язку з надходженням від нихобладнання, ОС, матеріалів, товарів, дае.средств і т.д., по Дт --погашення зад-ти дочірнім пр-тіям шляхом передачі цінностей, ден.ср -в, реалізації продукції.
9). Облік короткострокових і довгострокових кредитів (Бруснецова).
Для проведення операцій з кредитування установи банків відкриваютьпідприємствам позичкові рахунки. Кредити з цих рахунків видаються підприємству абошляхом оплати акцептованих підприємством платіжних вимог постачальників іінших розрахунково - грошових документів, або шляхом видачі позик підоплачені запаси і витрати (надлишок забезпечення) з направленням коштів напогашення простроченої заборгованості за позикою.
Погашення заборгованості по позиках проводиться підприємством у строки,обумовлені сбанком, шляхом зарахування з розрахункового рахунку на позичковий рахуноквільного залишку коштів. Установи банку можуть видаватипідприємствам при тимчасовій нестачі коштів позики на термін до 10 днів длявиплати ЗП та інші позики на цілі, не пов'язані з кредитуванням запасів івитрат. Заборгованість по цих позиках обліковується на рахунку 90 "Короткостроковікредити банків ", до якого відкриваються субрахунки за видами кредитів.
Облік короткострокових кредитів.
Д51-К90 - зарахування кредиту на РС підприємства.
Д90-К51 - перерахування коштів з РС у погашення заборгованості за позикою.
Якщо відсотки за отриманими кредитами відображаються в БО по мірі їх виплати,то на їх суму робиться запис за Д рахунків обліку джерел виплати з Крахунків обліку грошових коштів (минаючи рахунок 90).
На окремому субрахунку до рахунку 90 враховуються розрахунки з банками поопераціями врахування векселів та інших боргових зобов'язань зі строком погашенняне більше одного року. Облік векселів та інших боргових зобов'язань відображаєтьсяпідприємством-векселедержателем:
Д51-К90 або Д52-К90 або Д80-К90 - облікові відсотки, сплачені банком.
Операція обліку (дисконту) векселів та інших боргових зобов'язаньзакривається на підставі повідомлення банку про оплату шляхом відображення сумивекселя по Д90-К62.
Облік довгострокових кредитів - рахунок 92 "Довгострокові кредити банків".
Термін - більше 1 року.
Д51 ,52,55,60-К92 - суми отриманих довгострокових кредитів банку.
Д92-К51, 52 - погашення кредитів.
Кредити банків, не оплачені в строк, обліковуються окремо.
). Облік кредитів банків та позикових коштів (Бруснецова)
Розрахунково-кредитні відносини в РФ регулюються законодав-кові іреалізуються комерційними банками, які здійснюють касове ікредитне обслуговування підприємств незалежно від їх організаційно-правовоїформи.
Кредит надається підприємствам, які мають свій власнийбаланс, розрахунковий рахунок, тобто є ЮЛ. Для кредитних відносинхарактерним є те, що здійснюється перехід від об'єктногокредитування до суб'єктним. Основними принципами кредитування єтерміновість, платність і повернення.
Взаємовідносини між банком і клієнтом регулюються кредитним договором,у якому обмовляється: терміни, об'єкти кредитування, умови і порядокповернення залишків невикористаного кредиту (на з/п)
К51, 52,55 - погашення кредиту або повернення невикористаних сум
К78 - погашення кредиту банку, використаного дочірнім підприємством
К90 - сума кредитів, спрямована на на погашення простроченоїзаборгованості по раніше виданому кредиту. Запис робиться всередині цьогорахунку по соотв. с/рахунках
К80, 83 - позитивні курсові різниці за короткостроковими кредитами банків уіноземних валютах, в т.ч. різниці від переоцінки заборгованості на датускладання балансу.
За До рахунку 90:
Д50-одержання сум готівкою рублями або валютою за відповіднимикредитними угодами,
Д51 (52) - зарахування кредитів на рахунку грошових коштів та отримання кредитудля викупу майна гос. підприємства, якщо кредит будуть погашатипрацівники (оренда з правом викупу і переходить у колективнувласність),
Д55 (с/р 1,2) - депонування грошових коштів на виставлення акредитивів іна покупку чекових книжок,
Д60-оплата документів постачальників за придбані товарно-матеріальніцінності без зарахування коштів на розрахунковий рахунок,
Д10-теж що і Д60-оприбуткування матеріалів,
Д63-суми, помилково списані банком і на відновлені до кінця місяця,
Д94, 95 - погашення позикових зобов'язань підприємств (крім банків)отриманими короткостроковими позиками,
Д78-отримані суми кредитів дочірніми підприємствами, що кредитуютьсябанком.
У розвиток рахунку 90 на ЮЛ ведуть аналітичні рахунки для обліку окремихвидів виданих кредитів. Це дозволяє контролювати цільове використаннякоштів, і обов'язково на окремому аналітичному рахунку необхідновраховувати прострочені кредити (також для контролю за повернення).
Дисконтним регістром служить журнал-ордер № 4, записи в який здійснюютьсяза даними виписок банків. На останній сторінці журналу-ордера наводятьсядані про заборгованість бакну за позиками.
Мінфіном затверджено наступний порядок відображення відсотків по короткостроковихкредитами: 123% річних дозволяється включати до витрат на виробництво Д26-
К51, а суми перевищення покриваються за рахунок прибутку Д81-К51.
Довгострокові кредити. Видаються на термін більше одного року і як правило націльові заходи з нової техніки, технології, розширення виробництва,придбання основних засобів та інше.
Облік розрахунків на рахунку 92 "Довгострокові кредити банків". Операції:
Д92-К51, 52 - погашення або повернення недоіспользованной частини кредиту.
К92-Д07-оплата послуг посередників з придбання обладнання.
К92-Д08-одержання позички по капіталовкладення на принципах пайової участі.
Д51 ,52-К92-одержання кредиту.
Д60-К92-оплата рахунків постачальників за рахунок кредиту без зарахування коштівна розрахунковий або валютний рахунки.
Відсоток за кредит сплачується протягом всього часу на яке виданокредит у погоджені з банком строки. Наприклад, для дворічного кредитуможе бути призначений термін платежу раз на квартал на перше число місяця.
Сума основного боргу, як правило, погашається рівними частками протягомвсього терміну.
Регістр-журнал-ордер № 4. Записи такі