Зміст

ВСТУП 2

ПОНЯТТЯ І ОЗНАКИ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ 2

РОЛЬ ТА ПЕРЕВАГИ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ 3

Характеристика підприємства 5

СТВОРЕННЯ І ЛІКВІДАЦІЯ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ 5

ПІДПРИЄМСТВО ІНДИВІДУАЛЬНЕ, СІМЕЙНА 7

УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ 8

ГОСПОДАРСЬКА та інша діяльність 9

Оподаткування МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ 10

ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК З ФІЗИЧНИХ ОСІБ 15

ставки прибуткового податку з ФІЗИЧНИХ ОСІБ 18

ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ВІД ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ 18

ДІЯЛЬНОСТІ 18

Необхідні документи для створення підприємства 20

З А Я В Л Е Н И Е 20

У С Т А В 21

З А Я В Л Е Н Н Я № 2 32

Маркетингова діяльність 33

Оборот підприємства 33

Як завоювати клієнта 40

Боротьба за клієнта 40

Збільшення ринку збуту 42

Правила побудови реклами 42

Процес управління організацією 45

1 . Аналіз платоспроможності та ліквідності підприємства. 45

1.1. них керівників,призначаються на посаду і звільняються з посади директ -ром підприємства (варіант: вказати посаду призначення на ко -лось провадиться за згодою вищого органу або самим вищиморганом підприємства).

ГОСПОДАРСЬКА та інша діяльність

ПІДПРИЄМСТВА

Підприємство самостійно планує свою діяльністьвизначає перспективи розвитку.
Засновник чи за його згодою директор підприємства са -мостоятельно відповідно до законодавства про працю визна -ділячи порядок найму та звільнення працівників, форми, системи ірозміри оплати праці, розпорядок робочого дня, змінність робо -ти, порядок надання вихідних днів і відпусток, їх про -ти основою для тривалого. Підприємство відповідно до чинного зако -нодательством здійснює соціальне та обов'язкове міді -цінських та інше обов'язкове страхування. Підприємство забезпечують -кість працівникам безпечні умови праці відповідно довстановленими правилами і нормами.
Підприємства можуть набувати необхідні йому ресурси ре -алізовивать свою продукцію і послуги будь-яким непротіворечущім за -законодавство способом за непротіворечущім законодавствацінами.
Підприємство має право відкривати розрахунковий та інші рахунки вбудь-якому банку та здійснювати всі види розрахункових, кредитнихкасових та інших операцій.
Підприємство може самостійно здійснювати зовнішньоекономічної -номічного діяльність відповідно до законодавства РФ,що входять до неї республік і мати валютний рахунок у відповідних -щем банку.
Вищий орган (варіант: директор) підприємства визначаєперелік відомостей, складових комерційну таємницю.
Прибуток, що залишається у підприємства після сплати податків іінших платежів до бюджету (чистий прибуток) надходить у повнейого розпорядження. Напрямки використання чистого прибутку оп -ределяется засновником.
Частина чистого прибутку (варіант: частина чистого прибутку врозмірі, щорічно визначається засновником після обговорення зтрудовим колективом) передається у власність членам трудо -вого колективу. Порядок розподілу цієї частини чистого при -були між працівниками визначається положенням, затвердженимрадою підприємства (варіант: спільним рішенням засновника ітрудового колективу).
Передана члену трудового колективу частину прибутку під -лежить виплати йому чи може за згодою вищого органу підпри -ємства утворити внесок працівника в кошти підприємства. Насуму вкладу нараховуються підлягають щорічній виплаті проце -ти, розмір яких визначається рішенням трудового колективіва (варіант: ради підприємства), затвердженим органом підпри -ємства (варіант: Положення, затвердженого спільним рішеннямтрудового колективу (або ради підприємства) і вищого органупідприємстві).
У разі припинення трудових відносин внесок і голосити -щіеся на нього відсотки підлягають виплаті після закінчення операци -онного року.

Оподаткування МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ

(Загальна характеристика нової податкової системи)

Принципи побудови податкової системи, її структура визна -виділяється таким нормативним документом, як "Звід законів
Російської Федерації про внутрішні доходи і податки "." Звід "містить закон "Про основи податкової системи в Російській Фе -дераціі "і спеціальні закони по конкретних податках.
Закон "Про основи податкової системи ..." є базовим.
У ньому зафіксовані загальні принципи оподаткування на терри -торії Росії, податкова компетенція органів влади різногорівня, визначено склад платників податків і об'єктів обкладений -ня, адресність податків та порядок їх зарахування в різнібюджети, права і відповідальність платників і податкових ор -ганів.
Відповідно до цього закону на території Російської
Федерації стягуються такі податки, збори і платежі:
1. Податок на прибуток підприємств і організацій. У далекій -шем можливо стягнення податку з валового доходу підприємств.
2. Податок на майно підприємств, яке визначається як підсумокбухгалтерського балансу платника.
3. Податок з доходів банків, включаючи комерційні, специ -алізірованние, спільні банки за участю вітчизняного таіноземного капіталу, іноземні банки.
4. Податок на доходи від страхової діяльності, сплачує -мый страховими організаціями будь-яких організаційно-правових форм
5. Податок на додану вартість. Чи стягується з вартостіреалізації товарів, робіт, послуг за мінусом матеріальних іприрівняних до них витрат, пов'язаних з виробництвом цього те -вара, робіт, надання послуг.
6. Акциз на певні товарні групи і окремі то -Вари. Акцизи включаються в ціну товару і, отже повели -Чіван її.
Податок на додану вартість і акцизи введені замістьраніше існуючих податку з обороту та податку з продажу.
7. Земельний податок. Вноситься власниками, землевласників -ділками і землекористувачами.
8. Податок на операції з цінними паперами. Стягується при їхвипуску (емісії) та купівлі-продажу.
9. Податкові платежі за користування природними ресурсамиі відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази.
10. Лісовий дохід, плата за воду. Обов'язкові платежі завикористання лісових та водних ресурсів.
11. Прибутковий податок з фізичних осіб. Чи сплачують гражда -не, що одержують доходи на території Російської федерації.
12. Податок на майно фізичних осіб (з нерухомого іму -вин і з транспортних засобів за винятком автотранспорту).
13. Збір з громадян за право торгівлі, що сплачується шляхомпридбання разового талона або тимчасового патенту.
14. Реєстраційний збір з осіб, що займаються підприємцям -Тельського діяльністю.
15. Податок з майна. що переходить у порядку наследова -ня та дарування.
16. Державне мито. Чи стягується з громадян, припускає -ріятій і організацій за дії та послуги органів суду, арбіт -ража, нотаріальних контор, ЗАГСів, виконавчих комітетів,
Ради народних депутатів.
17. Митний збір, що сплачується під час експорту та ім -порте товарів і продукції.
Цим переліком не охоплюється весь список податків ізборів, які можуть стягуватися на тій чи іншій території.
Ряд податків може вводитися республіками, що входять до складу
Російської федерації. Крім того, відповідно до Меморанду -мом про економічну політику Російської федерації вони отрималиправо встановлювати додаткові податки.
Відповідно до закону "Про основи податкової системи в
Російської Федерації "всі передбачені податки поділяються назагальнодержавні (федеральні), республіканські податкиреспублік, що входять до складу Росії, країв, областей, автоном -них округів і місцеві податки. Об'єкти оподаткування, розмірставок, склад платників, порядок зарахування в бюджеті раз -особистих рівнів визначаються:по федеральних податках - законодавством Російської Фе -дераціі;по республіканським податків - законодавчими актами
Російської Федерації в частині обов'язкових податків, стягуєтьсяна всій території. За іншим податком - законами республік,що входять до складу Російської Федерації, нормативними докумен -тами органів влади країв, областей, автономних округів.
По місцевих податках обов'язкового характеру конкретніставки визначаються республіками, що входять до складу
Російської Федерації, або рішеннями відповідними органамивлади. Інші місцеві податки вводяться і регулюються ра -йоннимі, міськими органами влади і управління.
Федеральні податки стягуються на всій території Росії заєдиною ставкою. До них відносяться: податок на додану вартість -тість, акцизи на окремі товари, податок на прибуток, дохідпідприємств і організацій, податок на операції з цінними папір -ми, прибутковий податок з фізичних осіб, мито, на -логи - джерела формування дорожніх фондів, гербовий збір,державне мито.
У перелік республіканських податків входять: податок на дохо -ди від продажу концесій на розробку природних ресурсів, ак -цізи на вугілля, нафта, газ, мінеральну руду, податок на імущест -кількість підприємств, лісовий дохід, плата за воду та ін
З місцевих податків найбільш значним є: зе -земельні, реєстраційний збір з фізичних осіб, що займаютьсяпідприємницькою діяльністю, податок з реклами, збір заправо використання місцевої символіки та ін
Таким чином частина, республіканських і місцевих податківстягується в обов'язковому порядку відповідно до законодав -тільних актами Російської Федерації.
Інші вводяться органами влади на місцях. Наприклад, сре -ді республіканських податків податок на доходи від продажу кон -цесія на розробку природних ресурсів, податок на майнопідприємств, лісовий дохід, плата за воду - обов'язкові. У тойВодночас Суб'єкти Федерації можуть додатково ввести акциз -ные збори на видобуток вугілля, нафти, газу, руди, інших кориснихкопалин.
У переліку обов'язкових місцевих податків будуть: податок намайно фізичних осіб, земельний податок, реєстраційнийзбір з фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяль -ності.
Знання тільки списку податків, які стягуються на певнійтериторії, явно недостатньо для впевненого контакту з подат -говой службою, конкретної розмови з питань налогообложе -ня у вашої податкової інспекції. Необхідно вивчити соот -відповідне закони та інструкції, уміти обчислювати той чи іншийподаток, правильно застосовувати льготи.Однако перш варто засвоїтиряд спеціальних термінів, які використовуються в податкових документахі на практиці. Зупинимося на деяких з них.
Платник податку - фізична або юридична особа, ко -лось за законом зобов'язана платити податок. Відповідно до зако -ном "Про основи податкової системи в Російській Федерації" пла -тельщікамі податку виступають підприємства та їх об'єднання, уч -нов і організацій, які є юридичними особами (тоє що мають розрахунковий рахунок у банку, самостійний баланс,друк, фірмовий штамп), та громадяни.
Об'єкт оподаткування - це прибуток або майно, з кото -якого обчислюється податок. Об'єктами оподаткування виступаютьдоходи, види та умови діяльності підприємств і організацій,фінансові операції, продаж концесій, майно, доданавартість.
Джерело податку - дохід з якого сплачується податок.
Одиниця обкладання - одиниця виміру об'єкта оподаткування:грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі, фізичнаодиниця виміру товару.
Податкова ставка (норма) - це величина податку на одиницюоподаткування. Ставки розрізняють тверді, що встановлюються у визначенихленній сумі на одиницю обкладання; пропорційні, устанав -Лівану в однаковому відсотку до об'єкта податку без обліку йоговеличини; прогресивні, коли ставка зростає в міру збільшен -ня об'єкта оподаткування.
Податкові пільги - це повне або часткове звільненнявід податків. Відповідно до податкового законодавства
Росії встановлені наступні види податкових пільг:звільнення частини об'єктів від оподаткування;зниження податкових ставок;подання податкових кредитів, тобто відстрочка стягуючи -ня податків.подання податкових привілеїв юридичним та фізичнимного особам в силу певних, спеціально обумовлених при -чин.
Неоподатковуваний мінімум - найменша частина об'єкта податку,повністю звільняється від оподаткування.
Податковий оклад - сума податку, що сплачується з одногооб'єкта.
Податкова декларація - офіційна заява платникапро отримані ним за певний період доходи з зазначеннямпоширюються на них пільг.
Податковий період - час, за який проводиться обкладений -ня податком (місяць, рік).
Ухилення від податків - навмисне приховування частини дохо -дів або майна від оподаткування.
Перекладення податку має місце, коли платник податкуфактично таким не є. Наприклад належної з ньогосуми податку в ціну реалізації товару. У цьому випадку в податко -вих відносинах виникає ще одна особа - носій податку, тоє той, хто фактично сплачує податок. Перекладення особ -але характерно для непрямих податків, які включає в цінутоварів. У податковій системі Російської Федерації до такихвідносяться податок на додану вартість, акцизи, мита, рядзборів.
Оволодівши основними термінами податкового справи, можемо перей -ти до характеристики конкретних податків відповідно до подат -говим законодавством Російської Федерації, введеним з пер -вого січня 1992 року.

ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК З ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Прибутковий податок з громадян є основним податком, уп -лачіваемим населенням зі своїх особистих доходів. На його часткуприпадає понад 90% платежів населення. У 1990 році питомавага прибуткового податку в грошових доходах населення склавблизько 7%.
Новий механізм прибуткового податку з громадян, у порівнянніз раніше діяли, має ряд істотних відмінностей.
По-перше, об'єктом податку є оподатковуваний сукупнийподаток громадянина, показаний ним в податковій декларації.
Остання в обов'язковому порядку подається до податкового органу.
Від подачі декларації звільняють тільки особи, які маютьєдине джерело доходу від роботи за наймом. До 1992 рокусплачувати податки за декларацією зобов'язані були лише громадяни,що займаються індивідуальною трудовою діяльністю, літерато -ри, працівники мистецтва, які отримують гонорари, автори відкриттіві винаходів. Таким чином, в даний час всі громадяни,що мають доходи не тільки від виконання трудових обов'язківза основним місцем роботи, повинні подавати податкову дек -ларацію.
По-друге, використовується єдина шкала ставок оподаткування,незалежна від джерела отримання доходу. Раніше застосовувавсяпринцип диференціації ставок залежно від виду й виходила -го доходу і, отже, статус платника. Тому дляобчислення платежу з робітників і службовців застосовувалася одна шкаластавок, з доходів виконання разових робіт-друга, з авторськихвинагород-третє і т.д.
По-третє, вперше в нашій податковій практиці при розрахункуоподатковуваного доходу виключається сума витрат на утриманнядітей та утриманців у розмірі мінімальної заробітної плати,встановленої на конкретний період Верховною Радою Росії.
Відповідно до закону "Про прибутковий податок з фізичних чи -чеських осіб "його платниками є громадяни Російської Фе -дераціі, іноземних держав і особи без громадянства, напів -чающіе доходи на території Російської Федерації. У число пла -тельщіков включені як такі, що, так і неімеющіе постійногомісця проживання в Російській Федерації. Особами постійно про -проживати в Російській Федерації, вважаються ті, хто знаходитьсяна її території понад 183 днів на рік.
Об'єктом оподаткування громадян, які постійно проживають в
Російської Федерації, вважається сукупний річний дохід, по -одержанні як у грошовій, так і в натуральній формах. При цьому
, Якщо грошова частина доходу отримана в іноземній валюті,то вона перераховується в рублі за комерційним курсом Цент -рального банку Росії на дату обчислення податку. Натуральначастина доходу для цілей оподаткування визначається за факти -чеський вартості отримання товарів, а при її відсутності виходячиз ринкових цін.
При розрахунку об'єкта оподаткування не включаються в обла -Гаєм дохід наступні грошові виплати і доходи в натуральнійформі:
1. Допомога по вагітності та пологах.
2. Допомога при народженні дитини.
3. Допомога по догляду за дитиною до досягнення нею установ -ленного законодавством віку.
4. Допомога на поховання.
5. Допомога на дітей малозабезпечених сімей.
6. Допомога інвалідам з дитинства.
7. Допомога одиноким та багатодітним матерям.
8. Допомога на дітей військовослужбовців строкової служби.
9. Посібник вдовам, які мають дітей, але не одержують пенсіюу зв'язку з втратою годувальника.
10. Допомога на неповнолітніх дітей, що отримується в пе -ли розшуку їх батьків, які ухиляються від аліментів.
По-перше всі перераховані виплати-це державнідопомоги по соціальному страхуванню і забезпеченню. По-друге,серед них відсутній наймасовіше-допомога з тимчасовоїнепрацездатності, у тому числі по догляду за хворою дитиною.
Ці грошові виплати входять до складу оподатковуваного доходу.
Продовжимо список виплат і доходів, які не обкладаютьсяприбутковим податком:
11. Отримані аліменти.
12. Пенсії по старості, по інвалідності, у зв'язку з втратоюгодувальника та за вислугу років, призначені з пенсійного законо -ства Російської Федерації.
13. Додаткові пенсії, які одержують громадяни за дого -злодіям страхування пенсій.
14. Виплати учням професійно технічних училищза виконану ними роботу в процесі навчання.
15. Доходи від старательські деятельності, якщо вони не -посередньо пов'язані з роботою з видобутку цінних кориснихкопалин.
16. Відсотки та винагороди за банківськими вкладами, дер -дарчими казначейських зобов'язань.
17. Суми, одержані особою у відшкодування втрат у резуль -Таті втрати працездатності від каліцтва чи іншого ушкодженняздоров'я.
18. Виплати у зв'язку з втратою годувальника.
19. Винагороди за здану кров, материнське молоко.
20. Суми від продажу майна належить громадянам.
21. Суми від продажу продукції особистого підсобногосільського господарства (крім доходів від продажу квітів і ле -карственних рослин, які вважаються результатом соот -відповідне промислу і обкладаються податком).
22. Доходи в грошовій і натуральній формі, одержувані впорядку успадкування та дарування.
23. Суми, що виплачуються громадянам за договорами страхова -ня (крім випадків, коли страхові внески вносилися за рахуноккоштів підприємств і організацій).
25. Суми, одержувані за рішенням суду з відповідача порозірвання шлюбу.
26. Суми матеріальної допомоги у зв'язку зі стихійнимилихами та іншими надзвичайними подіями не включаютьсяв повному розмірі. Інші види допомоги до 3000 р.. на рік. Цеймежа законодавчо встановлюється на кожен конкретний пе -ли оподаткування.
При обчисленні сукупного оподатковуваного доходу також невраховується ряд доходів і виплат, пов'язаних з її особливими усло -віямі, в їх числі:
1. Вихідні посібники, що видаються при звільненні працівнику,всі види грошової компенсації, належні йому в цьому випадку.
2. Допомога по безробіттю в частині, що не перевищує уста -новлення неоподатковуваний мінімум заробітної плати.
3. Суми стипендій, що виплачуються за рахунок коштів дер -ного фонду зайнятості в період професійного навчений -ня та перенавчання працівників.
Наступну групу неоподатковуваних податків складають так на -зване компенсаційні виплати. Вони є де -ніжні виплати працівникам для відшкодування додаткових витр -дів, що виникають при виконанні ними службових обов'язків,або для грошової компенсації покладених натуральних видач. Дотаким компенсаційних виплат відносяться.
1. Всі компенсаційні виплати, передбачені дію -щим законодавством, за винятком компенсації за неісполь -зовано відпустку при звільненні.
2. Виплати натомість безкоштовно надаються житлових примі -ний і комунальних послуг.
3. Виплати натомість покладеного натурального постачання.
Останню групу неоподатковуваних доходів складають доходи,отримані в натуральній формі.
Таким чином, перераховані вище доходи, виплати, видав -чи, як у грошовій, так і в натуральній формі не приймаютьсядо уваги при розрахунку сукупного оподатковуваного доходу. Всіінші, включаючи заробітну плату, премії, входять до його розрахунок.
Обчислений оподатковуваний дохід ще не може служити для оп -ределенія величини прибуткового податку, тому що оподатковуваний до -хід може бути зменшений на передбачених законом пільг. Якуже зазначалося, у новому законодавстві пільги уніфікованіі вус