Змiст

Вступ

2 стор.

Роздiл I. Контроль грошових коштiв в касi пiдприємства. стор.
1. стор.
2. стор.
3. стор.

Роздiл II. Методика документальної перевiрки облiковоїдокументацiї руху грошових коштiв. стор.

2.1. стор.

2.2. стор.

Висновок. стор.

Додаток. стор.

Список лiтератури. стор.

Вступ

Новi умови господарювання, якi формуються в країнах СНД пiсля краху командно-адмiнiстративної системи (роздержавлення власностi, створення самостiйних пiдпрієств, дiяльнiсть яких базується на приватнiй власностi, кооператівнiй власностi, малих пiдприємств, пiдприємств з обмеженою вiдповiдальнiстю, комерцiйних банкiв, спiльних пiдприємств), об'єктивно обумовили необхiднiсть розвитку аудиту. В Українi бiльш широкий розвиток аудит дiстав з виходом Закону "Про аудітіторську дiяльнiсть та створення

Аудиторської палати України та Спілки аудиторiв України".

У бувшому СРСР дiяв тiльки державний контроль, який здiйснювали

Мiнiстерство державного контролю, а потiм Комiтет народного контролю, а також вiдомчi органи контролю, контрольно-ревiзiйнi управлiння мiнiстерств та вiдомств.

Аудит бухгалтерської (фiнансової) звiтностi та аудиторська дiяльнiсть в цiлому викликає все бiльше зацiкавлення та увагу в Українi, а також в iнших країнах СНД. Це можна пояснити тим, що виникнення та становлення аудиту обумовлене життєвою, економiчною необхiднiстю незалежного, об'єктивного контролю дiяльностi пiдприємства недержавних форм власностi та пiдтвердження достовiрностi наданої ними звiтностi для користувачiв.

Предметом аудиту є господарськi процеси та явища, точнiше - кiлькiснi характеристики становища економiчних об'єктiв - об'єм ресурсiв та продукції, прибуток, фiнанси.

Предмет ревiзiї - це тi ж процеси та явища, але вони оцiнюють з точки зору законностi та цiлесообразностi. Тому ревiзiя - це документальна перевiрка господарських операцiй, спiвставлення фактичних матерiальних запасiв та iнших цiнностей з показниками бухгалтерського облiку, зустрiчного перевiрка операцiй у контрагентiв.

Тiж процедури виконує аудитор, коли оцiнює законнiсть та цiлесообразнiсть господарських операцiй.

Головною проблемою в досягненнi цiлi аудита - оцiнки фiнансової звiтностi - є рiшення питання, як та на що головне, важливе спрямувати роботу аудитора. Це центральне питання методологiї проведення аудиту.

В даній роботі буде розглянута специфіка методики документальноїперевiрки облiкової документацiї руху грошових коштiв.

Методи перевiрки прийнято подiляті на двi групи: методи фактичноїперевiрки та методи документальної перевiрки. К основним методамфактичної перевірки, якими можуть користуватися аудитори, виходячи з правасамостійно визначати форми і методи перевірки, керуючисьвимогами нормативних актів і умов договору з суб'єктом, чизмісту доручення державних органів, відносяться:

- огляд;

- обстеження;

- інвентаризація;

- контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво;

- лабораторний аналіз якості матеріалів, товарів, сировини і готової продукції;

- експертна оцінка;

- опитування;

- перевірка обсягів виконаних робіт.

Іншу групу методів - методи документальної перевірки - можнарозділити на дві групи: методи формальної перевірки; методи перевіркиреальності відображених в документах обставин.

До методів формальної перевірки документів належать:

- перевірка дотримання правил складання, оформлення, повноти і повинності оформлення документів;.

-- зіставлення облікових та звітних показників з встановленими нормативами (нормативна перевірка);

- перевірка відповідності відображених у документах операцій з установленими правилами; рахунковий контроль.

До методів перевірки реальності відображених в документах обставинвідносяться:

- зіставлення даних документів, що відображають операції з даними документів, які стали підставою для цих операцій;

- перевірка записів у регістрах бухгалтерського обліку;

-- сканування;

- зустрічна перевірка;

- взаємна перевірка;

- контрольне звірення;

- відновлення натурально-вартісного обліку та ін .

Перевiрка правильностi складання, повноти та вiдповiдностi оформленнядокументiв. Вiд правильностi оформлення документiв залежить обґєктівнiстьвсiєї наступної iнформацiї, так ак первiснi документи є пiдставою длязапису в реєстри бухгалтерського облiку. Тому при провiрцi необхiднозвертати увагу на правильнiсть оформлення документiв.

Загальнi правила оформлення документiв для всiх пiдприємств таорганiзацiй встановленi Положенням про документи та документообіг убухгалтерському облiку, затвержденнім наказом Мінфіну СРСР від 29.07.83 р.
№ 105. Цим Положенням передбачено, що первинні документи повиннімістити для надання їм юридичної сили обов'язкові реквізити. Такимиє: найменування документа (форми), код форми; дата складання;зміст господарської операції; вимірювачі господарської операції (укількісному і вартісному виразі); найменування посад осіб,відповідальних за здійснення господарської операції і правильність їїоформлення, особисті підписи і їхні розшифрування. Крім того, найменуванняорганізації, від імені якої складено документ. У необхідних випадкахможуть бути наведені додаткові реквізити: номер документа, назва таадреса підприємства, підстава для здійснення господарської операції,зафіксованою документом. Інші реквізити визначаються характеромдокументуємі господарських операцій.

Зіставлення облікових і звітних показників з встановлениминормативами (нормативна перевірка) дозволяє виявити завищення (заниження)собівартості продукції (робіт, послуг), заниження розміру утримань іззаробітної плати, у тому числі прибуткового податку, заниження розміріввідрахувань до позабюджетних фондів, помилки в застосуванні норм природногоубутку товарів, в обчисленні і сплаті податку на додану вартість іінших податків. Наявність же понадлімітної касової готівки можеобернутися штрафами, передбаченими Указом Президента Російської
Федерації від 23.05.94 р. № 1006 «Про здійснення заходів щодо своєчасного іповного внесення до бюджету податків та інших обов'язкових платежів », доорганізаціям, які порушили правила роботи з готівковими коштами,які накладаються податковими інспекціями на підставі даних перевірок. Уході аудиторських перевірок слід враховувати й інші обмеження,встановлені урядовими і відомчими актами.

Перевірка відповідності відображених у документах операцій встановленимправилами дає можливість з'ясувати правомірність різноманітнихгосподарських операцій. З її допомогою можна з'ясувати, наприклад, виплатузаробітної плати іншій особі без пред'явлення довіреності і т.п.

Лічильний контроль дозволяє з'ясувати правильність зроблених вдокументах, в бухгалтерських регістрах у формах звітності обчислень
(правильність Таксировка, підрахунку перехідних залишків цінностей у звітахматеріально-відповідальних осіб, підрахунку підсумків і т.п.). Часто до цьогометоду вдаються для перевірки правильності підрахунку підсумків у горизонтальнихі вертикальних графах розрахунково-платіжних відомостей. Лічильний контрользазвичай супроводжується застосуванням інших методів документальної перевірки.

Перейдемо до розгляду методів перевірки реальності відображених вдокументах обставин. Одним з методів, що входять в цю групу, єзіставлення даних документів, що відображають операції, з даними документів,які стали підставою для цих операцій. Наприклад, можна виявитиневідповідність суми начищеною заробітної плати співробітникові, зазначеної врозр † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †
† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †
† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †

† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † дозволяє визначити достовірність іточність звітних даних - першочергове вимога до бухгалтерськоїзвітності. Система звітних показників повинна відповідати записам убухгалтерські регістри, які в свою чергу обгрунтовуються документами.
Аудиторська перевірка може розкрити бездокументальние записи, тобто записубез посилання та програми виправдувальних документів, необгрунтовану запис урегістрі. Іноді шляхом зіставлення даних у регістрах аналітичного ісинтетичного обліку до одного і того ж рахунку вдається виявитиневідповідність занесених у них сум, хоча і оформлених одним документом.
Можливо приховування недостач збільшенням кількості та суми витрат товарів ітари в регістрах бухгалтерського обліку.

Уважного розгляду з точки зору документальноїобгрунтованості вимагають також додаткові та сторніровочние проводки.
Бухгалтерський баланс з доданими до нього формами звітності перевіряютьшляхом взаімоконтроліруемих показників, що містяться в них, потім звідповідними даними регістрів синтетичного, аналітичного обліку, апотім первинних документів. При цьому широко використовується методсканування.

Сканування - безперервний перегляд операцій для виявлення нетипових.

Зустрічна перевірка особливо ефективна при вивченні операцій,пов'язаних з одержанням товарів, грошових та інших коштів в однійорганізації і відпуском їх інший. Цей метод полягає в зіставленнірізних екземплярів одного і того ж документа. Примірникивідповідних документів можуть перебувати у бухгалтеріях різнихорганізацій.

Мета такого зіставлення - встановити тотожність усіх примірниківодного і того ж документа. Наприклад, відомі випадки, коли справжнянакладна (або її копія) замінялася підроблений, причому за датами, номерами інавіть підсумковій сумі вона не відрізнялася від справжньої. Ця обставинаутруднює виявлення зловживання при звірки розрахунків. Проте двапримірника однією накладною містили розбіжності в найменуваннях цінностей,їх кількості і ціни, хоча інші реквізити збігалися.

Взаємна перевірка є різновидом зустрічній. Вона проводиться завзаємопов'язаним операціях в одній організації.

Користуючись контрольним звірення, можна з'ясувати, чи не було приписок вінвентаризаційних відомостях, чи не було завезення товарів і інших цінностейбез документів. Часто цей метод застосовують при перевірці складських товарнихоперацій.

Для цього зіставляють дані останньої інвентаризації з попередньою уодного і того ж особи на певну дату протягом міжінвентаризаційнийперіоду. Наприклад, за даними інвентаризації на 1 серпня, у коморіїдальні значилося яблук - 150 кг. З 1 серпня по 15 жовтня включнозгідно з документами на склад поступило 1795 кг. За той же самий період буловідпущено 2000 кг. Отже, на 16 жовтня на складі були надлишки - 55кг. Пізніше, 19 жовтня, на той же склад було оприбутковано від буфета 55 кгяблук. Станом ж на 20 жовтня згідно інвентаризаційного опису наданому складі яблук не значилося. Цей факт може свідчити пробезтоварними прибуткової накладної від 19 жовтня.

Доповнення узагальнених результатів контрольного звірення подібнимвивченням щоденного руху цінностей з підрахунком їх залишків на кінецькожного дня дозволить виявити витрата цих цінностей за окремі дні,
'перевищує суму початкового залишку і приходу. Таке положення можебути результатом різних причин. Наприклад, необгрунтованого зменшеннязалишків цінностей на початок періоду, що перевіряється, реалізаціїне задіяних цінностей, наявності безтоварних видаткових документів.

Інший метод перевірки реальності відображених в документах обставин
- Відновлення натурально-вартісного обліку. Даний метод даєможливість конкретно аналізувати рух цінностей по кожному його видуокремо. Його суть полягає в тому, що на основі первиннихдокументів по приходу і витраті товарно-матеріальних цінностей повністювідновлюється натурально-вартісний їх облік. Цей прийом можезастосовуватися в тих підрозділах, з яких натурально-вартісний облікцінностей не ведеться (наприклад, у виробництвах), хоча всі операції з їхруху оформляються випискою відповідних документів. За даними цихдокументів, можна відновити рух цінностей за їх видами з виведеннямзалишків.

За допомогою цього прийому може бути виявлено, що за відсутностінедостач або надлишків в умовах ведення вартісного обліку фактично впідрозділах є недостача одного виду цінностей і надлишки інших,які до цього у вартісному обліку взаємно перекривалися.

Ефективність аудиторської роботи багато в чому залежить не тільки від знанняметодів перевірки, але і від правильного їх поєднання відповідно допоставленими завданнями. Методи документальної перевірки застосовують не тількив різному сполученні, а й із різними методами фактичної перевірки, атакож з логічним дослідженням фінансово-господарських ситуацій. Крімтого, широко застосовують на практиці спеціальні методи для економічногоаналізу.

Уміле застосування методів на практиці сприяє досягненнюмаксимальних результатів у виконанні аудиторами своїх функцій.

Розділ І.

Методи та технiку проведення перевiряючих вибирає в кожному окремомувипадку в залежностi з програмою аудиту та iншими конкретними умовамироботи пiдприємства. Метод вивчення бухгалтерської документацiї залежитьвiд кiлькостi документообороту. В малих пiдприємствах їх розглядають вхронологiчному порядку, на великих пiдприємствах - в систематизовану,тобто в тому порядку, в якому вони записанi в реєстрах бухгалтерськогооблiку по однорiдніх касових, банкiвських та iнших документах.

Документ як об'єкт аудита є засобом обгрунтування бухгалтерськихзаписiв та залишкiв господарських засобiв на початок їхньої iнвентаризацiї,а також пiдтвердження достовiрностi балансiв та звiтiв. Це також письмовепiдтвердження здiйснених господарських операцiй.

Документи, якi мiстять у собi пiдробленi пiдписи, штампи, печатки,замiни тексту та сум, дописки, виправлення з метою укриття фактiв недостач,розкрадання, негосподарськіх витрат, незаконних операцiй виявляють пiд часознайомлення з ними,

Аудит грошових коштів в касі

Зберігання готівки та інших цінностей в касі, здійсненнякасових операцій регулюється Порядком ведення касових операцій ународному господарстві України, затвердженого Національним банком України, а вінших країнах СНД - аналогічними нормативними документами.

46. Відповідно до чинного порядку ведення касових операцій в Україниусі підприємства, а також індивідуальні підприємці, які маютьрозрахунковий рахунок в банку, зобов'язані зберігати свої кошти в установахбанків.

Ліміти залишку готівки в касі встановлюються усiм підприємствам,визначеним у п.46, які мають рахунки в установах банків і здійснюють касовіоперації з готівкою. Підприємства можуть зберігати у своїй касі готівку вмежах лімітів залишку готівки в касі на кінець робочого дня, щовстановлюються їм установою банку щорічно протягом першого кварталу (довстановлення ліміту каси на поточний рiк і одержання його клієнтомпродовжує діяти ліміт попереднього року). У разi звернення протягом рокуклiєнта (або з iнiціатіві банку) щодо перегляду ліміту каси і поданні ним відповідного документа - заявки-розрахунку, остання має бути розглянутабанком, і за умови її обгрунтованості встановлений раніше ліміткаси має бути переглянутий.

Ліміт залишку готівки в касі для кожного пiдприємства (незалежно вiдтого, перебуває чи на перебуває воно на самостiйно балансi)встановлюється, як правило, комерційними банками за місцем відкриттярахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, йоговіддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановленихстроків і порядку здавання касової виручки (надходжень та графіка заїздуінкасаторів:

- для підприємств торгівлі і сфери обслуговування населення, якi мають постійну грошову виручку із строком здавання її в банкщоденно наприкiнцi робочого дня (при наявності вечірньої каси і інкасації)
, - В розмiрах, що необхідні для забезпечення нормальної роботи вранцінаступного дня; iз строком здавання виручки наступного дня (у разівідсутності вечірньої каси і інк?? сації) - в межах середньоденної виручки.

В окремих випадках, пов'язаних з надходженням до касипідприємства наприкінці робочого дня після завершення інкасації абозакінчення роботи вечірньої каси значних сум готівки від реалізаціїтоварів (робіт, послуг), в результаті чого перевищується встановлений ліміткаси, вказані пiдприємства повинні здати цю виручку в повній сумі нанаступний день в обслуговуюче установу банку з поданням їйобгрунтувань, які б пiдтверджувалі факт отримання вказаної суми узазначений вище час. У разi вiдсутностi таких обгрунтувань ці сумивважаються понадлімітнімі у день їх оприбуткування в касі підприємства;

- дляін † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †
† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †
† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †
† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † ємств, ліміти каси яким встановлюються,виходячи з фактичних витрат готівки (крім витрат на заробітну плату,допомоги за тимчасовою непрацездатністю, премії, стипендії), - в межахсередньоденного видатку готівки;

- торгiвельних та іншим підприємствам усіх форм власності й видудіяльності, які розташовані в інших, ніж головна організація, населенихпунктах (районах міста) і не мають відкритих у банку субрахунків,ліміти залишку готівки в касі встановлюються установою банку, в якомузнаходиться рахунок головної, організації; у разі, якщо зазначеніпідприємства мають відкриті субрахунки, ліміти залишку готівки в касівстановлюються і контролюються установами банків, до якого підприємстваздають готівкову виручку з повідомленням їх розміру головній організації;

- Державному казначейству України та його територіальним органамліміти залишку готівки в касі встановлюються установами банків, в якихвідкриті бюджетні рахунки цих органів. Зазначені органи, в свою чергу,встановлюють ліміти залишку готівки в касі підприємствам, установам іорганізаціям, які ними обслуговуються, і контролюють їх дотримання.

Колективні сільськогосподарські підприємства, колгоспи,сільськогосподарські кооперативи, селянські спілки (далі --сільськогосподарські підприємства) самостійно визначають розміри готівки,що постійно знаходиться в їх касах відповідним повідомленням у першомукварталі кожного року обслуговуючих установ банків і в межах цих коштівздійснюють необхідні поточні витрати (крім виплат, передбачених п. 52
Інструкції). Готівка понад визначені розміри має здаватися ними до банків івільно отримуватися а банку на цілі, вказанi у чеку.

Для військових частин, установ, підприємств і організацій Збройних
Сил України, Служби безпеки України, Державного комітету у справахохорони державного кордону України, Управління державної охорони та інших міністерств і відомств, що мають у своєму під порядкуванні військові формування (за винятком торговельних підприємств і видовищнихзакладів), а також органів Державної митної служби України ліміт залишкуготівки в касі встановлюється установами банків за погодженням зкерівниками цих організацій з урахуванням специфіки роботи кожної такоїорганізації.

Ліміт залишку готівки в касі не встановлюється селянським (фермерським)господарствам, які займаються виключно виробництвом, переробкою тареалізацією сільськогосподарської продукції, та індивідуальним підприємцям.
Якщо селянські (фермерські) господарства займаються ще й іншими видамидіяльності у сфері торгівлі, громадського харчування, побутовогообслуговування тощо і відповідно мають магазини, ларки, підприємствагромадського харчування та побутового обслуговування, то вказані лімітивстановлюються їм в установленому порядку.

розташованих на території України іноземним дипломатичним, консульським,торговельним та іншим офіційним представництвам, міжнародним організаціямта їх філіям, що користуються імунітетом i дипломатичними привілеями, атакож тим представництвам інших іноземних організацій і фірм, які нездійснюють підприємницької діяльності, ліміти залишку готівки а касі невстановлюються і дотримання касової дисципліни установами банків неперевіряється.

Для новостворених підприємств, які здійснюють операції з готівкою ітільки розпочинають свою діяльність, на перший місяць їх роботиліміти залишку готівки в касі мають встановлюватися обслуговуючимиустановами банків (у п'ятиденний строк після відкриття рахунка),виходячи а представлених ними розрахунків. Зазначені лімітиуточнюються вказаними підприємствами за фактичними показниками своєїдіяльності за місяць з подальшим їх перезатвердження (у десятиденний термін після завершення першого місяця роботи підприємства) увстановленому порядку обслуговуючими установами банків на підставівідповідних заявок-розрахунків, що обов'язково мають подаватися цимипідприємствами банкам.

Усю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі підприємствазобов'язані здавати у порядку і строки, встановлені установою банкудля зарахування на їх рахунки. У разі, якщо ліміт залишку готівки вкасі підприємству взагалі не встановлено, вся наявна готівка в йогокасі на Кінець дня має бути здана до банку (незалежно від причинвідсутності ліміту каси).

Дотримання підприємствами лімітів залишку готівки в касі, порядку істроків здавання готівки має контролюватися установами банків незалежновід того, чи встановлені ці ліміти безпосередньо установами банків або самостійно визначені клієнтами у порядку, передбаченомувідповідними нормативними актами.

Підприємства торгівлі та сфери обслуговування населення при здійсненнікасових операцій з готівкою повинні забезпечувати постійну наявність всвоїх касах розмінної монети різних номіналів (У розмірі не менше 10%від суми встановленого підприємству ліміту залишку готівки в касі) длявидачі здачі громадянам. Невидача (або несвоєчасна видача) громадянам здачі через відсутність або нестачу розмінної монети на цихпідприємствах протягом робочого дня, а також її наявність на підприємствіу розмірах, менших від зазначених, є порушенням касової дисципліни,і за це до винних осіб вищезазначених підприємств можутьзастосовуватися штрафні санкції, визначені статтею 164-2 Кодексу Українипро адміністративні правопорушення (60731-10), як за порушення правилведення касових операцій.

48. Для встановлення підприємствам лімітів залишку готівки в касах установи банків одержують від них заявку-роерахунок за формою додатка
№ 15. Торговельні й інші організації, які мають у своємупідпорядкуванні не виділені на самостійний баланс підпрйемства, подаютьзаявку-розрахунок & зазначенням кожного магазину, їдальні, підприємства
(крім дрібнороздрібної. мережі і.

У разі неподання клієнтом, обслуговуючій установі банку увизначені Інструкцією строки вказаної, заявки-розрахунку, йомувстановлюється цією установою банку ліміт залишку готівки в касіу розмірі одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

У договорі на розрахунково-касове обслуговування підприємствустанови банків можуть передбачати застосування штрафних санкцій доклієнтів за неподання заявок-розрахунків на встановлення лімітів залишкуготівки в касі і неотримання ними затверджених лімітів залишку готівки вкасі в установі банку,

Відповідальність за невстановлених лімітів залишку готівки вкасах підприємств незалежно від форм власності покладається на установибанків згідно з чинним законодавством України 1

49. Встановлені ліміти залишку готівки в касі, порядок і строкиздавання виручки у триденний строк від дати затвердження лімітуповідомляються установами банків кожному підприємству/якому відкритий розрахунковий (поточний, суброзрахунковій) рахунок, у тому числі іНЕ виділеним на самостійний баланс, з видачею їх безпосередньо клієнту
(під його розписку). З метою посилення контролю за встановленням банкамилімітів каси у разі відсутності клієнта за зазначениммісцезнаходженням, неповідомленні ним банку своєї нової адреси танеможливості встановлення фактичної адреси такого клієнта, установабанку повідомляє про це відповідному органу державної податковоїадміністрації.

Керівники установ банків за письмовою домовленістю зкерівниками торговельних підприємств та інших підприємств, які маютьцентралізовані бухгалтерії, можуть запровадити порядок, за якимвстановлені ліміти каси, порядок і строки здавання виручкиповідомляються обслуговуючою установою банку цим підприємствам, а останнідоводять їх до кожного підприємства, що знаходиться на їх балансі,

На розсуд керівників установ банків для повідомленнявстановлених лімітів, порядку і строків здавання виручкивикористовуються другі примірники заявок-розрахунків (додаток № 151, якіподаються підприємствами.

При встановленні лімітів залишку готівки у касі враховується,що підприємства, виконавчі органи селищним, міських та районних у містахрад мають право зберігати протягом 3 робочих днів понад встановленийліміт у касах готівку, що одержана в банку для виплати заробітної плати,заохочень, допомог усіх видів, компенсацій (далі - виплати, пов'язані зоплатою праці), пенсій, стипендій, відряджень, дивідендів
(доходу); колективні сільськогосподарські підприємства, підприємствазалізничного транспорту та морські порти для проведення таки »виплат працівникам віддалених підрозділів, виконавчі органисільських рад - протягом 5 робочих днів, включаючи день одержанняготівки у банку. Після закінчення цих строків суми готівки, що невикористані за призначенням, повертаються в банк не пізніше наступногоробочого дня і в подальшому видаютьсяпід † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †

† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †
† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †

† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † † азі, якщо установі банкувідповідно до п.179 Інструкції Національного банку України № 1
"З організації емісійно-касової роботи в установах банків
України ", затвердженої, постановою Правління Національного банку України від
07. 01. 94 р. № 129, дозволена служба інкасації комерційного банку, --інкасаторам цього банку:

- підприємствам зв'язку для переказів на рахунки в установах банків.
Строки і порядок здавання виручки встановлюються установами банківкожному підприємству за погодженням з його керівником, виходячиа Необхідності прискорення обіговості грошей і своєчасного надходження їхдо кас банків;

- для підприємств, що розташовані її місцевості, де є установи Банків і виручка здається в банк (а при відсутності У місцевості установ банків ~ на підприємства зв'язку) - щоденно в день надходження грошей до їх кас
(крім випадків, коли підприємствам встановленi інші строки здаваннявиручки);

- для підприємств, що мають невеликі суми виручки (які за п'ять днівне перевищують десятиразового неоподатковуваного мінімуму доходівгромадян) і знаходяться на значній відстані від установ банку абопідприємств зв'язку,-не рідше одного разу на п'ять днів.

Готівка, прийнята від сільського населення у сплату податків,страхові та Інші збори здаються місцевими органами самоврядуваннябезпосередньо до кас установ банків або шляхом переказу через пошту.

З метою забезпечення максимального і своєчасного здавання виручкита дотримання лімітів залишку готівки в касах підприємств установи банківмають забезпечувати роботу вечірніх кас у робочі, вихідні та святкові дні.

У деяких випадках, коли підприємства торгівлі, громадськогохарчування, побутового обслуговування, видовищні, транспортніпідприємства та Готелi всіх форм власності працюють у вихідні і святковідні за умови відсутності вечірньої каси і інкасації, то у разі, якщоотримана ними за ці дні виручка перевищує встановлений ліміт каси і зданадо банку не пізніше наступного робочого дня банку і клієнта, ця готівкане вважається понадлімітною.

51. Готівкова виручка підприємств та індивідуальнихпідприємців, одержана від реалізації товарів (робіт послуг), можевикористовуватися ними в необхідних розмірах для забезпечення своєїстатутної та господарської діяльності (крім здійснення виплат, пов'язанихз оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу).

52. Кошти на виплати, пов'язані з оплатою праці та виплатоюдивідендів (доходу), всі підприємства незалежно від форми власності та виду діяльності (у т.ч. колективні сільськогосподарські підприємства та селянські (фермерські) господарства), а також індивідуальніпідприємці повинні одержувати виключно з кас банків. При цьомуними має забезпечуватися систематична і повна сплата податків та внесення обов'язкових платежів до державних цільових фондів у порядку істроки, визначені чинним законодавством та відповідними нормативнимиактами.

53. Порядок ведення касових операцій на підприємствах зв'язку
України регулюється відповідним нормативним актом, що затверджується
Державним комітетом зв'язку України, ліміти залишку готівки у касі дляпідприємств зв'язку встановлюються установами банків за погодженням зкерівниками цих підприємств з урахуванням розмірів готівкового обігуі умов роботи підприємств зв'язку. Ліміт залишків грошової готівкиу підпорядкованих структурних підрозділах встановлюється підприємством абофілією, до складу якого вони входять, у межах загального ліміту,встановленого установою банку. Ліміт затверджується керівникомпідприємства, філії.

Напередодні неробочих днів установ банку підприємства зв'язкуможуть перевищувати ліміти каси в розмірах, потрібних для забезпеченнявидаткових операцій у ті дні, коли установи банків операцій не здійснюють,

54. Установи банків ведуть журнал за формою додатка № 16, уякому реєструють усі торговельні та інші підприємства сфериобслуговування, що мають постійну грошову виручку, в тому числі і не виділені насамостійний баланс. Чи не реєструються підприємства, продавці яких матеріально відповідальні перед торговельними підприємствами, доскладу яких вони входять, і здають виручку до їх кас * |

На розсуд керівника установи банку облік підприємств, що маютьпостійну грошову виручку, може здійснюватися безпосередньо за заявками -розрахунками (додаток № 15), які повинні формуватися в спеціальній справі.

55. Своєчасність здавання грошової виручки підприємствамиконтролюється економістами установ банків.

Для здійснення вказаного контролю економісти на підставіжурналу (додаток № 16) складають списки-контрольні відомості запідприємствами, які здають виручку в денні, вечірні каси банків і черезпідприємства зв'язку, і передають їх бухгалтерам банку за мiсцемведення рахунків клієнтів і контролерам вечірніх кас, які щоденнороблять у цих контрольних відомостях відмітки про здавання виручки *

Економісти установ банку зобов'язані щоденно переглядати ціконтрольні відомості і вживати заходів щодо обов'язкового здавання в деннукасу всієї затриманої напередодні виручки, а також щодо недопущеннязатримок у подальшому-У цих відомостях і довідках економісти роблятьвідмітки про вжиті заходи.

56. Установи банку щомісячно і за кожний квартал аналізуютьстан інкасації торгової виручки за торговельними підприємствами, якімають рахунки у цій установі банку.

Для аналізу стану інкасації торгової виручки торговельнихпідприємств проводиться розрахунок, а якому порівнюється фактичний обсяг роздрібного товарообороту організації а сумою виручки, яка надійшла нарахунок цього підприємства (через каси цієї установи банку,включаючи надходження розрахункових чеків і перерахування з рахунківвкладників в оплату за товари, в касу інших установ банку, щоперерахована електронною поштою, переказами поштою). Попередньо сумафактичної виручки коригується на перехідну виручку від торгівлі зазвітними даними банку шляхом виключення суми, що перейшла з попередньогокварталу (місяця), і додання виручки, що перейшла на наступний квартал
(місяць) а також на виручку, що перейшла (прийшла) а інших банків
(районів).

За результатами вказаного розрахунку виводиться неінкасован??частина товарообороту і розглядається обгрунтую ваність її розмірів.

Установи банків надсилають регіоналлльнім управлінням НБУрозрахунок інкасації торгової виручки лише за іх запитами.

57. Регіональні управління НБУ проводять розрахунокінкасації торговельної виручки в цілому по регіону щомісяця і закварталами.

За наявності розбіжностей між фактичною виручкою, що надійшла,і виручкою, що повинна була надійти, виходячи а обсягу фактичногороздрібного товарообороту, з'ясовуються причини таких розбіжностей івживаються заходи щодо збільшення надходжень виручки до кас банків.

58. Підприємства та індивідуальні підприємці, вказані у п.46цієї Інструкції, мають право адійснюваті розрахунки між собою, атакож з фізичними особами - громадянами (далі | - громадянами) як уготівковій, там і у безготівковій формі.

Всі готівкові розрахунки підприємств і індивідуальних підприємцівміж собою, а також з громадянами здійснюються як за рахунок коштів,одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки, отриманої відреалізації товарів, робіт, послуг (крім розрахунків, передбачених п.52).

Готівка може бути одержана пiдприємствами таіндивідуальними підприємцями, вказаними у п.46 цієї Інструкції, звласник рахунків в установах банків у межах наявних на них коштів та націлі, визначені у чеку без подання обгрунтовуючи документів і розрахунків.

Під час здійснення готівкових розрахунків підприємства (індивідуальні лідпріемеці)-отримувачі готівкового платежу зобов'язані надатипідприємствам (індивідуальним підприємцям)-платникам обліковийрозрахунковий документ і податкову накладну, рахунок-фактуру, товарнийчек, акт віконанік робіт, наданих послуг тощо), якi б підтверджувализдійснені платниками витрати готівки.

Розрахунки готівкою підприємств усіх форм власності, атакож індивідуальних підприємців з громадянами мають проводитися зоформленням податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів,касового чи товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу,актів закупівлі, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги.

Підприємства та індивідуальні підприємці, які здійснюють розрахункиіз споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг заготівку через належним чином зареєстровані електронні контрольно-касові апарати (ЕККА), повинні обов'язково видавати споживачеві касовий чек, а під час виходу з ладу ЕККА або на період тимчасового відключенняелектроенергії-письмовий документ для підтвердження здійснених витрат.

Здійснення суб'єктами господарювання оприбуткування готівкових коштівта обліку надходжень і виплат готівки проводиться відповідно до Порядкуведення касових операцій (у національній валюті) в Україні, затвердженогопостановою Правління Національного банку України від 02,02.95 р.. № 21в редакції постанови Правління Національного банку України від 13.10.97 р..
№ 334.

Форми податкової накладної, книг обліку придбання і продажт