Оподаткування малих підприємств

Бухгалтерський облік і аудит

НАРОДНОГО МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ РФ

ІЖЕВСЬК ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ МіМ

Курсова робота

НА ТЕМУ:

"ОПОДАТКУВАННЯ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ"

Виконала студентка гр. 1-21-10

Пескова О.А.

Перевірив:

Капустін В.В.

м. Іжевськ, 2000 р.

Зміст.

1. Введення. 3-5

2. Заходи з підтримки і розвитку малих підприємств у РСФСР. 6-8

3. Розрахунки з бюджетом з податку. 9-11

4. Комплекс заходів щодо розвитку та державної підтримки. 12-19

5. Закон про спрощену систему оподаткування. 20-21

6. Закон про державну підтримку в

Російської Федерації. 21-36

7. Висновок. 36
Використана література. 37

Державна підтримка підприємництва єстворення економічних і правових умов і стимулів для розвитку бізнесу,а також вкладення у нього матеріальних і фінансових ресурсів на пільговихумовах. З точки зору підприємця, саме держава маєстворювати умови в яких він зможе ефективно досягати своїх цілей,таких, як мінімізація ризику, захист власності й особистості. З точкизору держави, підприємець покликаний забезпечити реалізацію цілей іінтересів більш високого порядку (зростання суспільного добробуту,підтримка зайнятості, зміцнення національної безпеки і т.д.). Особливезначення для підприємництва, безумовно, має податкова політикадержави, яка покликана сприяти збільшенню виробництватоварів і послуг і формування на цій основі централізованих фондівфінансових ресурсів, перш за все державного бюджету.

Володіючи достатніми здібностями для отримання прибутку зі своєїдіяльності, але не маючи можливості вести правильне обчислення та сплатуподатків з оперативним відстеженням швидко мінливого податковогозаконодавства, підприємець часто входить в суперечність (свідомоабо ненавмисне) з фіскальними намірами держави. Як правило,перша серйозна податкова помилка дрібного підприємця стаєостанньою і ставить хрест на його бізнесі, позбавляючи доходів, як бюджет, так ісамих підприємців. Виходячи з цього, цілком виправданим здавалося,спростити систему оподаткування і пов'язані з нею системи обліку тазвітності перед податковими органами.

Діючий у даний час Федеральний закон від 29.12.95-ФЗ "Проспрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малогопідприємництва "не забезпечує повного обліку об'єкта обкладенняіндивідуальних підприємців і малих підприємств, оскільки особливостідіяльності суб'єктів малого підприємництва (робота з готівкоюгрошима, без касових апаратів тощо) не дозволяють у необхідного ступеняподатковим органам їх проконтролювати, що створює умови для відходу відсплати податків та розвитку тіньового бізнесу. У зв'язку з цим в Мінекономіки
Росії підготовлений і внесений до Уряду Російської Федерації проектнового закону "Про внесення змін до Федерального закону" Про спрощенусистему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малогопідприємництва ". Запропоновані в цьому проекті зміни дооподаткування малих підприємств та підприємців мають на меті збільшитиподаткові надходження і спростити процедуру збору податків. Це ускладнитьухилення від сплати податків, вперше торкнувшись оподаткуванням раніше неконтрольований готівково-грошовий обіг, у рамках якого, за різнимиоцінками, сьогодні реалізується 70-80% товарів і послуг підприємств малого тасереднього бізнесу.

Основний ідей нового закону слід вважати максимальну уніфікацію іформалізацію тарифів і ставок, а також спрощення методів їх розрахунку дляподаткових інспекторів та контролю за їх правильністю.

Принциповою відмінністю від всіх діючих схем оподаткуванняприватних підприємств, у тому числі і введеної в кінці 1995р. спрощеноїсистеми оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малогопідприємництва, є те, що база оподаткування визначається непо звітності (тому її можна істотно спростити і скоротити), а наоснові певної розрахунковим шляхом прибутковості різних видів бізнесу врізних регіональних та інших умовах. При цьому планується прив'язатирозрахунок потенційного (а не звітного!) доходу до вичерпного перелікуформальних і легко перевіряються, в першу чергу, фізичних показниківдіяльності малих підприємств. Передбачається заміна сплатисукупності встановлених законодавством податків і зборів, що підлягаютьзарахуванню до бюджетів всіх рівнів, сплати єдиного податку, що складається здвох частин:

- спрощеного прибуткового податку, який визначається на основі оціночних показників фізичних параметрів (площа, чисельність, число посадочних місць та ін) підприємницької діяльності;

- вартості патенту на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Разом з тим для переведених на спрощену системуоподаткування, обліку та звітності підприємств і організацій пропонуєтьсязастосовувати діючий порядок сплати митних платежів, акцизів,державних мит, ліцензійних та реєстраційних зборів, податку напридбання автотранспортних засобів, податку з власників транспортнихкоштів і платежів за користування природними ресурсами, платежів в держ.соціальні позабюджетні фонди.

Об'єктом оподаткування спрощеним прибутковим податком повинен бутиоціночний дохід, який передбачається розраховувати за типовими показникамизатвердженим Урядом Російської Федерації, а також фактичнийдохід, отриманий за податковий період. Сьогодні спрощена системаоподаткування може бути застосована незначною частиною малихпідприємств з чисельністю працюючих до 15 чоловік.

У проекті закону чисельність працюючих збільшена до критеріївчисельності суб'єктів малого підприємництва.

Таким чином, платниками єдиного податку за спрощеною системоюоподаткування повинні будуть стати (за умови прийняття закону)організації та підприємства, якщо середньооблікова чисельність працюючих
(включаючи працюючих за договорами підряду, сумісництва та іншими договорамицивільно-правового характеру).

Для новостворених і зареєстрованих організацій іпідприємців умовою введення спрощеної системи оподаткування,обліку та звітності буде тільки чисельність. При розробцізаконопроекту постало питання про те, як нейтралізувати можливості
"перекачування" через малі підприємства товарів, робіт і послуг і відповідновиручки недобросовісними платниками податків - великими підприємствами ззаниженими цінами і укриття тим самим від оподаткування величезних фінансовихресурсів. З цією метою в законопроекті передбачено, що у разіперевищення суми єдиного податку, обчисленого виходячи з відображеної в книзідоходів і витрат суми фактичного доходу за звітний період, запорівняно із сумою єдиного податку, розрахованого за цей податковий періодза типовими показниками, організація або підприємець здійснюютьдоплату єдиного податку за встановленими податкових ставок. Длязаконослухняного платника податків, як показують попередні розрахунки,обсяг податків, що сплачуються, а також загальний обсяг податкового тягаря НЕтільки не збільшиться, але й істотно зменшиться.

держподатслужбу пропонує внести зміни до чинногозаконодавство з оподаткування малого бізнесу, що передбачаютьобов'язковий переклад на спрощену систему оподаткування всіх організаційбез обмеження чисельності роздрібної торгівлі, громадського харчування,побутового та транспортного обслуговування населення, а також підприємців,що займаються цими видами діяльності. Також передбачається відмовитися відзастосування як об'єкта оподаткування сукупного податку в силувиникаючих труднощів при обліку витрат з реалізації продукції.

Ради міністрів Української РСР

ПОСТАНОВА

від 18 липня 1991 р. № 406

Про ЗАХОДИ ЩОДО ПІДТРИМКИ І РОЗВИТКУ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ У РРФСР

З метою забезпечення необхідних організаційних, економічних іправових умов розвитку підприємництва на території Української РСР Рада
Міні?'едіненій), благодійних та інших фондів не перевищує 25 відсотків,частка, що належить одному або декільком юридичним особам, які не єсуб'єктами малого підприємництва, не перевищує 25 відсотків і вяких середня чисельність працівників за звітний період не перевищуєнаступних граничних рівнів (малі підприємства): у промисловості, вбудівництві та на транспорті - 100 осіб; в сільському господарстві і внауково-технічній сфері - 60 осіб; в оптовій торгівлі - 50 осіб; вроздрібній торгівлі та побутовому обслуговуванні населення - 30 осіб; вінших галузях і при здійсненні інших видів діяльності - 50чоловік.

Малі підприємства, що здійснюють кілька видів діяльності
(багатопрофільні), належать до таких за критеріями того виду діяльності,частка якого є найбільшою в річному обсязі обороту або річномуобсязі прибутку. Протягом року ці показники визначаються наростаючимпідсумком з початку року. Підприємство самостійно визначає, який зпоказників повинен застосовуватися-обсяг обороту (обсяг реалізації продукції,товарообіг і т.п.) або обсяг прибутку, отриманого від усіх видівдіяльності в цілому. Обраний підприємством показник має бутинезмінним протягом звітного року.

Суб'єкт малого підприємництва з моменту подачі заявивстановленого Кабінетом Міністрів України зразка реєструється іотримує відповідний статус в органах виконавчої влади,уповноважених чинним законодавством.

Суб'єкти Російської Федерації та органи місцевого самоврядування немають право встановлювати додаткові умови для реєстрації суб'єктівмалого підприємництва в порівнянні з умовами, встановленимизаконами та іншими нормативно-правовими актами Російської Федерації.

Середня за звітний період чисельність працівників малого підприємствавизначається з урахуванням усіх його працівників, у тому числі працюючих подоговорами цивільно-правового характеру і за сумісництвом з урахуваннямреально відпрацьованого часу, а також працівників представництв,філій та інших відокремлених підрозділів відповідно до законодавства.

Малі підприємства при дотриманні зазначених умов з 1 січня 1996звільняються від сплати авансових внесків податку на прибуток. При цьомунеобхідно врахувати, що до малих підприємств, що звільняються до 1 січня 1996р. від сплати авансових платежів виходячи з середньооблікової чисельностіпрацюючих, що не перевищує 200 чоловік, і не сплатили ці платежі в Iкварталі поточного року у зв'язку з пізнім доведенням роз'яснень з цьогопитання, не повинні застосовуватися санкції і відсоток за користування банківськимкредитом, встановленими Центральним банком Російської Федерації.

У перші два роки роботи не сплачують податок на прибуток маліпідприємства, що відповідають зазначеним вище критеріям, які здійснюютьвиробництво і одночасно переробку сільськогосподарської продукції;виробництво продовольчих товарів, товарів народного споживання,будівельних матеріалів, медичної техніки, лікарських засобів івиробів медичного призначення; будівництво об'єктів житлового,виробничого, соціального та природоохоронного призначення (включаючиремонтно-будівельні роботи) - за умови, якщо виторг від зазначенихвидів діяльності перевищує 70 відсотків загальної суми виручки від реалізаціїпродукції (робіт, послуг). При цьому днем початку роботи підприємства вважаєтьсядня його державної реєстрації.

У третій і четвертий рік роботи зазначені малі підприємства сплачуютьподаток у розмірі відповідно 25 і 50 відсотків від встановленої ставкиподатку на прибуток, якщо виторг від зазначених видів діяльності складаєпонад 90 відсотків загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт,послуг). Зазначені пільги не надаються малим підприємствам,утвореним на базі ліквідованих (реорганізованих) підприємств, їхфілій та структурних підрозділів.

При припиненні малим підприємством діяльності, у зв'язку з якою йомубули надані податкові пільги, до закінчення п'ятирічного терміну
(починаючи з дня його державної реєстрації) сума податку на прибуток,обчислена в повному розмірі за весь період його діяльності й збільшенана суму додаткових платежів, визначених виходячи зі ставкирефінансування Центрального банку Російської Федерації за користуваннябанківським кредитом, що діяла у відповідних звітних періодах,підлягає внесенню до федерального бюджету.

По малих підприємствах, які мали пільги з податку на прибуток увідповідно до податкового законодавства, які діяли до 1 січня 1996року, зберігаються ці пільги на період до закінчення чотирирічного терміну здня їх державної реєстрації при дотриманні встановлених ранішеумов.

Податок на прибуток не сплачують організації, що застосовують згідно
Федеральним законом від 29 грудня 1995 р. N 222-ФЗ "Про спрощену системуоподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малогопідприємництва "спрощену систему оподаткування, обліку тазвітності, з граничною чисельністю працюючих (включаючи працюють задоговорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру) до 15людина незалежно від виду здійснюваної ними діяльності, включаючичисельність працюючих в їх філіях та підрозділах.

Зміни і доповнення N 2 до Інструкції Державної податкової служби Росії від 10серпня 1995 р. N 37 "Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку наприбуток підприємств і організацій ", в яких враховані зазначені положення,знаходяться на узгодженні та реєстрації в Мін'юсті Росії.

Керівник Державної податкової служби РФ-Головний державний радник податкової служби

В. В. ГУСЄВ

Погоджено < p> Заступник Міністра фінансів Російської

Федерації С. Д. ШАТАЛОВ

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

від 31 грудня 1999 N 1460

Про КОМПЛЕКСІ ЗАХОДІВ З РОЗВИТКУ І ДЕРЖАВНОЇ ПІДТРИМКИ МАЛИХ

ПІДПРИЄМСТВ У СФЕРІ МАТЕРІАЛЬНОГО ВИРОБНИЦТВА та сприяння їх

ІННОВАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

В метою подальшого розвитку малого підприємництва в сферіматеріального виробництва, сприяння інноваційній діяльності тазабезпечення сталого функціонування малих підприємств як одного зфакторів стабілізації економіки країни в цілому Уряд Російської
України постановляє:

1. Вважати державну підтримку малих підприємств у сферіматеріального виробництва та сприяння їх інноваційної діяльності однимз найважливіших напрямків діяльності федеральних органів виконавчоївлади.

2. Затвердити комплекс заходів щодо розвитку та державноїпідтримки малих підприємств у сфері матеріального виробництва та сприянняїх інноваційної діяльності.

3. Установити, що державна підтримка надається в пріоритетномупорядку малим підприємствам, які здійснюють виробничу та інноваційнудіяльність в наступних галузях: машинобудування і металообробка; мікробіологічна, медична та біотехнологічна галузі промисловості, електронна промисловість; деревообробна промисловість; Будіндустрія (промисловість будівельних матеріалів і будівництво)
; Харчова промисловість, переробка, зберігання й упакуваннясільськогосподарської та харчової продукції; виробництво товарів народного споживання.

4. Міністерству Російської Федерації з антимонопольної політики іпідтримки підприємництва, Міністерству економіки Російської Федерації,
Міністерству фінансів Російської Федерації, Міністерству Російської
Федерації з податків та зборів. Міністерству науки і технологій Російської
Федерації спільно з іншими федеральними органами виконавчої влади таорганами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації забезпечуватив першочерговому порядку виконання заходів, орієнтованих напідтримку малих підприємств у сфері матеріального виробництва та сприянняїх інноваційної діяльності.

5. Рекомендувати органам виконавчої влади суб'єктів Російської
Федерації та регіональним громадським об'єднання підприємців приздійсненні заходів з розвитку та державної підтримки малих підприємству сфері матеріального виробництва та сприяння їх інноваційноїдіяльності передбачати заходи щодо створення спеціалізованихлізингових компаній та фінансових інститутів венчурного інвестування малихпідприємств.

Голова Уряду Російської

Федерації В. ПУТІН

Затверджено

Постановою Уряду

Російської Федерації

від 31 грудня 1999 р. N 1460

КОМПЛЕКС ЗАХОДІВ

З РОЗВИТКУ І ДЕРЖАВНОЇ ПІДТРИМКИ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ У СФЕРІ

МАТЕРІАЛЬНОГО ВИРОБНИЦТВА ТА СПРИЯННЯ ЇХ

ІННОВАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

29 грудня 1995

N 222-ФЗ

РОСІЯ

ЗАКОН

Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для СУБ'ЄКТІВ

МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

Прийнято

Державною Думою

8 грудня 1995

Схвалений Радою

Федерації 20 грудня 1995

Цей Закон визначає правові засади запровадження тазастосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності длясуб'єктів малого підприємництва - юридичних осіб (далі-організації)та фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність безстворення юридичної особи (далі - індивідуальні підприємці).

Загальні положення

1. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб'єктівмалого підприємництва - організацій і індивідуальних підприємцівзастосовується поряд з прийнятої раніше системою оподаткування, обліку тазвітності, передбаченої законодавством Російської Федерації.
Право вибору системи оподаткування, обліку та звітності, включаючи перехід доспрощену систему або повернення до прийнятої раніше системі, надаєтьсясуб'єктам малого підприємництва на добровільній основі в порядку,передбаченому цим Законом.

2. Застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітностіорганізаціями, які підпадають під дію цього Закону,передбачає заміну сплати сукупності встановлених законодавством
Російської Федерації федеральних, регіональних та місцевих податків і зборівсплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарськоїдіяльності організацій за звітний період.

Для організацій, які застосовують спрощену систему оподаткування, облікута звітності, зберігається діючий порядок сплати митних платежів,державних мит, податку на придбання автотранспортних засобів,ліцензійних зборів, відрахувань до державних соціальних позабюджетніфонди.

3. Застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітностііндивідуальними підприємцями передбачає заміну сплативстановленого законодавством Російської Федерації прибуткового податку надохід, отриманий від здійснюваної підприємницької діяльності,сплатою вартості патенту на заняття цією діяльністю (далі - патент).

4.Організаціям, що застосовують спрощену систему оподаткування, обліку тазвітності, надається право оформлення первинних документівбухгалтерської звітності та ведення книги обліку доходів і витрат заспрощеній формі, у тому числі без застосування способу подвійного запису, планурахунків та дотримання інших вимог, передбачених чинним положеннямпро ведення бухгалтерського обліку та звітності.

14 червня 1995

N 88-ФЗ

РОСІЯ

ЗАКОН

Про ДЕРЖАВНОЇ ПІДТРИМКИ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА В РОСІЙСЬКІЙ

ФЕДЕРАЦІЇ

Прийнятий Державною

Думою 12 травня 1995

Цей Закон напра