Зміст

Введення

2

Глава 1. Характеристика підприємства ЗАТ «ЗЗБВ-25» 4

1. Організаційна структура ЗАТ «ЗЗБВ-25»

4

2. Структура бухгалтерського апарату ЗАТ «ЗЗБВ-25» 6

3. Облікова політика ЗАТ «ЗЗБВ-25»

9

Глава 2. Система внутрішнього контролю в області зберігання запасів

13

2.1. Організація надходження запасів на ЗАТ «ЗЗБВ-25»

13

2.2. Організація зберігання та відпуску запасів на ЗАТ «ЗЗБВ-25» 18

2.3. Процедури внутрішнього контролю в області зберігання запасів 19

Глава 3. Організаційна модель аудиторської оцінки ефективності процедур внутрішнього контролю в області зберігання запасів

23

3.1. Напрямки внутрішнього аудиту в області зберігання запасів 23

3.2. Оцінка стану внутрішнього контролю внутрішнім аудитором 24

3.3. Пропозиції та рекомендації щодо вдосконалення внутрішнього контролю в області зберігання запасів на ЗАТ «ЗЗБВ-25» 25

Висновок

27

Список літератури

28

Введення

Організація внутрішнього контролю в галузі збереження запасів єважливим напрямком системи контролю на підприємстві, тому що від стануматеріальних цінностей залежить якість продукції, що випускається.

Об'єктами дослідження є запаси до складу яких включаються:сировина, матеріали та інші аналогічні цінності; готова продукція і товаридля перепродажу; НЗП; виробничі запаси і витрати та ін Предметомдослідження є всі операції пов'язані з надходженням, зберіганням івідпусткою запасів.

У цій роботі розкрита тема організація зберігання запасів.
Сфера запасів дуже обширна і складна. Тому краще за все розглянутидану тему на основі конкретного підприємства. За основу взято підприємство
ЗАТ «ЗЗБВ-25».

Основними цілями вивчення особливостей зберігання запасів на ЗАТ «ЗЗБВ-
25 »є:

- простежити шлях руху запасів на заводі;

- визначити хто відповідає за рух та зберігання запасів на кожній ділянці;

- розглянути роль кожного працівника підприємства в русі товарноматеріальних цінностей;

- визначити частку відповідальності комірника за збереження матеріалів;

- розглянути чи використовуються запаси без належного відображення в обліку;

- визначити чи правильно відображаються у звітності наявні матеріали та готова продукція;

- досягається чи відповідність облікових залишків, показаних у регістрах аналітичного обліку, результатами інвентаризації;

- визначити які процедури внутрішнього контролю застосовуються;

- визначити напрямок внутрішнього контролю в області зберігання запасів;

- визначити як працює система внутрішнього контролю на підприємстві в цілому;

- висловити оцінку стану внутрішнього контролю на ЗАТ «ЗЗБВ-25»;

- відобразити пропозиції та рекомендації щодо вдосконалення системи внутрішнього контролю.

Завданнями внутрішнього контролю в галузі збереження запасів єзабезпечити:

1. своєчасну і повну поставку сировини та матеріалів запасів на склади підприємства;

2. системи бронювання;

3. безпечне зберігання запасів;

4. збереження запасів;

5. ритмічність поставок сировини, матеріалів, напівфабрикатів та інших комплектуючих виробів, необхідних для безперебійної та ефективної роботи виробництва;

6. відповідну якість надходять матеріальних цінностей;

7. безперебійне постачання сировини і матеріалів у виробництво;

8. зберігання на складах готової продукції та напівфабрикатів.

Основними джерелами інформації в області зберігання запасів єдокументи відділу обліку матеріалів, виробничого відділу, постачання тазбуту продукції та складу. До цих документів відносяться: прибуткові ордери,рахунок-фактури постачальників, товарно-транспортні накладні, договір напостачання матеріалів, вимога на відпуск продукції, приймально-здавальний актготової продукції, звіт про хід виробництва, акт про шлюб та ін

Глава 1. Характеристика підприємства ЗАТ «ЗЗБВ-25»

1. Організаційна структура ЗАТ «ЗЗБВ-25»

Дана дипломна робота написана по підприємству ЗАТ «ЗЗБВ-25» (Закритеакціонерне товариство «Завод залізобетонних виробів 25»). Завод, згідно зоблікову політику, має право займатися виробництвом залізобетоннихвиробів (плити, перемички, фундаментні блоки, кільця, кришки, плитиогорожі, стовпчики, бордюри та ін) та їх продажем, як за готівковий, так ібезготівковий розрахунок. Підприємство відноситься до числа середніх за чисельністю,його середня чисельність складає приблизно 60 чоловік.

Структура управління підприємства відображена у схемі 1. На заводііснують наступні підрозділи: бухгалтерія, виробництво, яке складається здвох відділів БСЦ (бетонозмішувальний цех) і формувального цеху, відділпостачання, відділ головного механіка, відділ технічного контролю, відділголовного енергетика. Також є підрозділи, що складаються з однієї людини
- Це кадри - секретар - кадровик і економічний відділ - головнийекономіст.

Відповідальність за роботу всього підприємства і за всі організаційніпитання несе генеральний директор, він же є головним акціонеромпідприємства. У його руках зосереджено більше 80% всіх акцій підприємств.

За роботу виробничого відділу і БСЦ, і формувального цеху відповідаєголовний інженер. На кожному з цих ділянок є свій начальник відповідаєза сам процес виготовлення виробів або напівфабрикатів. На БСЦ - ценачальник БСЦ, загальна чисельність тут налічує 6 осіб (5 - робітники --бетонщики); у формувальному цеху - це начальник цеху, загальна чисельністьтут налічує 22 особи (слюсар - 3человека, зварювальники - 4человека,формувальники - 13 осіб, комірник - 1).

Відділ постачання налічує 2 людини - це начальник постачання існабженец. Відділ головного механіка налічує 5 чоловік це головниймеханік, шофер - 3 людини, механік цеху 1 чоловік. Відділ головногомеханіка відповідає за роботу обладнання у виробництві і роботутранспортних засобів.

Відділ технічного контролю (ВТК) відповідає за якість що випускаютьсявиробів із залізобетону і бетону, який виготовляється в БСЦ і йдепотім з формувальний цех. Він складається з головного лаборанта і лаборанта.

Відділ головного енергетика складається з 6 чоловік - це головний енергетикі 5 електриків. Цей відділ займається контролем використанняелектроенергії на підприємстві і стежить за безперебійної роботоюобладнання. Також стежить за подачею тепла і пара до будівлі контори та цехув зимовий час.

Бухгалтерія складається з 4 чоловік. За ведення бухгалтерського облікувідповідає головний бухгалтер, також до складу бухгалтерії входять бухгалтерматеріальної групи, бухгалтер розрахункової групи, бухгалтер реалізації.

1.2.Структура бухгалтерського апарату ЗАТ «ЗЗБВ-25»

Ефективна система бухгалтерського обліку повинна забезпечувати:

-- відображення в обліку всіх без винятку факторів господарської діяльності;

- однозначну ідентифікацію господарських операцій та фактів господарської діяльності в первинних документах таким чином, щоб не було розбіжностей у їх тлумаченні;

- правильність оцінки вартості активів, зобов'язань і господарських операцій у грошовому вираженні;

- віднесення фактів господарської діяльності до тих періодів, в яких вони мали місце, і визначення точного часу здійснення господарських операцій;

- своєчасне , правильне та оперативне формування зовнішньої і внутрішньої звітності.

Документи, що формуються системою бухгалтерського обліку, дають третійсторонам, управлінського ланці і співробітникам підприємства інформацію проздійснених господарських операціях.

У системі бухгалтерського обліку використовуються два основних типи даних:нормативно-довідкову інформацію і дані по господарських операціях.

Нормативно-довідкова інформація має постійний або майже постійнийхарактер. Помилки в такій інформації мають більш серйозні наслідки запорівняно з помилками в даних за господарськими операціями, оскількивплинуть на ці дані перш, ніж будуть виправлені.

Дані за господарськими операціями носять в кожному конкретному випадкуіндивідуальний характер.

Концептуально система бухгалтерського обліку відокремлена від контрольнихпроцедур, що утворюють третій елемент системи контролю. Однак практикитакого поділу між системою бухгалтерського обліку, що використовуються длядосягнень цілей контролю, і процедурами контролю господарських операцій,реєструється системою бухгалтерського обліку, не існує. Саме зцього склад і зміст контрольних процедур залежить від елементів системибухгалтерського обліку.

Схема 2.1. Структура апарату бухгалтерії ЗАТ «ЗЗБВ-25»

Загальна чисельність апарату бухгалтерії складає 4 людини - цеголовний бухгалтер, бухгалтер матеріальної групи, бухгалтер розрахунковоїгрупи, бухгалтер реалізації.

Відповідальність за ведення бухгалтерського обліку несе головнийбухгалтер. Він же складає усі форми звітності, за винятком звітностіщо стосується НДФЛ і ЕСН. Ці форми складає бухгалтер розрахункової групи іпісля перевірки їх головний бухгалтером здає у відповідні органи.

Для розрахунку ПДВ складається книга покупок і книга продажів. Книгупокупок складає бухгалтер матеріальної групи, а книгу продажу бухгалтерреалізації.

Згідно посадової інструкції головний бухгалтер несе відповідальністьза обробку наступних документів: всі документи, що стосуються обліку,вступу, списання основних засобів, відомість розподілукомунальних послуг по цехах і підрозділах, угоди про заліках, випискибанків, платіжні доручення та інші документи банку, головна книга тазвітність.

Бухгалтер розрахункової групи нараховує заробітну плату і здійснюєвсі розрахунки пов'язані з нею, веде відомість по рахунках 70,69. Спільно зсекретарем-кадровиком подають відомості до пенсійного фонду, соц. страх іподаткову інспекцію, що стосуються ЕСН і ПДФО. За сумісництвом бухгалтеррозрахункової групи веде касу і отже становить Відомість № 1 і
Журнал-ордер № 1 по рахунку 50, займається прийомом і видачею готівки зкаси.

Первинними документами, які обробляє бухгалтер розрахункової групиє: табель обліку робочого часу, лікарняні листи, відпускнізаписки, записки про переведення, накази про прийом і звільнення, накази пропреміювання, наряди, відомість на утримання матеріальних благ і послуг урахунок з/плати, прибуткові та видаткові касові ордери, касова книга та ін

Бухгалтер матеріальної групи враховує постачання, зберігання і витратаматеріалів: складає відомість по рахунках 10,60,71,76; веде контрольрозрахунків з постачальниками і раз на пів року складає акти звірки зпостачальниками матеріалів. Також бухгалтер матеріальної групи перевіряєзвіти здаються начальниками відповідних підрозділів і комірникапро витрату матеріалів за місяць, виписує доручення на купівлюматеріалів працівникам відділу постачання, перевіряє авансові звіти.

Первинними документами за які несе відповідальність бухгалтерматеріальної групи є: прибуткові ордери, рахунок-фактури постачальників,договору на надходження матеріалів, вимога на відпуск матеріалів та ін

Бухгалтер реалізації здійснює продаж продукції та виписуєвідповідні документи. Також він веде відомість по рахунку 62, перевіряєз начальниками цехів вироблення продукції та її відпуск зі складу, раз в півроку складає акти звірки з покупцями, з якими укладено договорина тривалий термін.

Головний бухгалтер відповідає за правильне ведення всього обліку.
Займається веденням рахунку 51. У коло її обов'язків входить складаннявсіх форм звітності, зведення всіх рахунків, заповнення головної книги, атакож здійснює контроль за кредиторської та дебіторської заборгованостей.

Всі працівники бухгалтерії вносять відомості що стосуються їх груп вкомп'ютер. Відомості про відповідність інформації подається головному бухгалтерущомісяця не пізніше 15 числа наступного за звітним місяцем.

Працівники бухгалтерії виконують наступні функції:

-введення первинних документів в єдину базу, що стосуються їх галузі обліку;

-контроль введеної інформації (звірення з первинними документами);

-формування журналів-ордерів, відомостей, карток рахунків, звітів,відповідей на оперативні запити за своїми напрямками обліку.

4. Облікова політика ЗАТ «ЗЗБВ-25»

Згідно облікову політику облік матеріалів на підприємстві ведеться зафактичної вартості, списання ведеться по середньозваженої вартості. Длявиготовлення продукції існують норми списання матеріалів, яківстановлені стандартом. Щомісяця інертні матеріали списуються за нормоюзгідно з обсягом випущеної продукції.

Всі операції, що здійснюються на підприємстві, оформлюються відповіднимипервинними документами. Потім інформація з первинних документівпереноситься в оборотно-сальдову відомість за відповідними рахунками. Даліскладаються журнали ордера. Після цього інформація потрапляє в головнукнигу і в баланс.

Правильна організація документообігу - невід'ємна умова успішноїроботи будь-якої бухгалтерії.

Первинні та зведені облікові документи можна складати на паперових тамашинних носіях інформації. В останньому випадку організація повиннавиготовляти за свій рахунок копії таких документів на паперових носіях дляінших учасників господарських операцій, а також для працівників органів,здійснюють контроль відповідно до законодавства РФ, судна іпрокуратури.

Всі первинні облікові документи повинні бути складені за формами,що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної обліковоїдокументації, а документи, не передбачені в таких альбомах, повиннімістити перелік обов'язкових реквізитів.

Регістри бухгалтерського обліку використовуються для систематизації інакопичення інформації, що міститься в прийнятих до обліку первиннихдокументах, для відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку й у звітності.

Заключним етапом руху документів є їх здача в архів.

Схема 2.2. Графік документообігу

Подробнее графік документообігу представлений в схемі 2.2. На ряду зуніфікованими формами первинних документів на підприємстві використовуютьсяформи, які розроблені самостійно. До них відносяться:

- заявка на отримання матеріалів;

- заявка на отримання ПММ;

- виробіток за день;

-- виробіток за місяць;

- реалізація за місяць;

- акт на списання ПММ.

Заявка на отримання матеріалів складається начальником цеху, головнимінженером або головним механіком. Потім вона подається на затвердження головномуінженеру. Даний документ складається з метою отримання дозволу длябухгалтера скласти вимога на матеріали.

Заявка на отримання ПММ складається начальником цеху або головниммеханіком з метою отримання дозволу на видачу комірником ПММ зі складу.
Вона підписується головним інженером.

Вироблення за день складається начальником цеху. Вона складається зметою оповіщення адміністрації про денний вироблення продукції. Цей документє основоположним для бухгалтера реалізації, тому що за допомогою йогореалізується робота з клієнтами.

Вироблення за місяць містить зведені дані про випущеної продукції.
Даний документ складається бухгалтером реалізації.

Реалізація за місяць містить зведені дані про реалізованої продукціїза місяць. Даний документ складається бухгалтером реалізації.

В акті на списання ПММ міститься інформація про здобутий паливі зскладу. Цей акт складає головний механік в кінці місяця, до ньогоприкладаються всі заявки на ПММ. Підписується цей документ генеральнимдиректором.

Крім цього на підприємстві використовуються реєстр по приходу по рахунку 60 і
76 і реєстр по витраті по рахунку 62. Відповідно реєстр по приходускладає бухгалтер матеріальної групи, а реєстр по витраті бухгалтерреалізації.

Форми журналів ордерів застосовуються стандартні.

Глава 2. Система внутрішнього контролю в області зберігання запасів

2.1. Організація надходження запасів на ЗАТ «ЗЗБВ -25»

Процедура надходження матеріалів на підприємство представляє особливуважливість. Вона складається з наступних етапів:

1. внутрішній контроль запасів

2. замовлення запасів

3. одержання запасів

4. реєстрація запасів

Служба внутрішнього контролю зацікавлена в запобіганні будь-якихвтрат запасів. Проте останнім часом увагу внутрішніх аудиторів всебільшою мірою звертається на збільшення вигідності основного ідопоміжного проізводства.

Роль внутрішнього аудитора при аналізі складських операцій дуже важливадля оцінки ефективності системи повторних замовлень, обеспечиваниемзбереження запасів та незавершеної продукції, обеспечиванием ефективностіаналізу відхилень, що є основним видом контролю за собівартістюпродукції.

Більшість підприємств нашої країни застосовують оперативно-бухгалтерськийметод обліку матеріалів з використанням сучасної обчислювальної техніки.
Цей метод характеризується:

- оперативність і бухгалтерської достовірністю кількісного обліку на складах, який ведеться матеріально відповідальними особами в складських картках або в інших регістрах;

- Здійсненням систематичного контролю працівників бухгалтерії безпосередньо в місцях зберігання за правильністю і своєчасністю документування складських організацій по руху матеріалів, а також ведення складського обліку;

- Наданням бухгалтерам права перевіряти відповідність фактичних залишків матеріалів в натурі даними поточного складського обліку;

- Здійсненням бухгалтерського складського обліку матеріальних цінностей у грошовому вираженні за обліковими цінами в розрізі синтетичних рахунків, субрахунків, місць зберігання - складів і комор

(матеріально відповідальних осіб) та груп матеріалів, а при обробці документів на ЕОМ також в розрізі номенклатурних номерів;

- Систематичним підтвердженням органічного зв'язку між оперативними складським та бухгалтерським обліком, звіркою показників кількісного та сумового обліку шляхом зіставлення залишків матеріалів за даними складського обліку, оціненим за прийнятими обліковими цінами, з залишками матеріалів поданням бухгалтерського обліку.

Для забезпечення правильної і раціональної організації обліку матеріалівнеобхідно:

-застосовувати номенклатури-цінники на матеріали (п.4 ПБУ 5/98 «Облікматеріально-виробничих запасів »). З метою покращення облікудоцільно визначити належну кількість облікових груп матеріалів,уникаючи при цьому надмірного їх укрупнення і домагаючись наближення їх допереліками в статистичної звітності, а також передбачати вноменклатура-цінниках округлення облікових цін на матеріали, забезпечуючи прицьому вимоги, що пред'являються до обліку і контролю матеріальних цінностей. Уокремих випадках без шкоди для контролю і з дозволу міністерства тавідомства може допускатися укрупнення номенклатурних номерів шляхомоб'єднання в один номенклатурний номер декількох розмірів, сортів і видіводнорідних матеріалів, що мають незначні коливання в цінах; в цьомувипадку облікової яку ціну є середня ціна; при цьому на складах матеріалиповинні зберігатися і враховуватися в розрізі позицій, які зазнали об'єднання;

-встановити чітку систему документообігу і суворий порядокоформлення операцій з руху матеріальних цінностей;

-проводити в установленому порядку інвентаризації, а також контрольнівибіркові перевірки залишків матеріалів та своєчасно відображати вбухгалтерському обліку результати цих інвентаризацій і перевірок;

-розробляти та постійно вдосконалювати норми зберігання запасів,відпустки і витрачання матеріалів;

-впроваджувати засоби автоматизації обліку.

На ЗАТ «ЗЗБВ-25» немає спеціальної служби внутрішнього контролю, томуїх обов'язки, згідно з посадовою інструкцією, виконує головнийекономіст.

На ЗАТ «ЗЗБВ-25» застосовується оперативно-бухгалтерський метод облікуматеріалів. За допомогою цього методу вирішуються наступні завдання:

1. правильне і своєчасне документальне відображення операцій та забезпечення достовірних даних по заготівля, надходження та відпуску матеріалів;

2. контроль за збереженням матеріалів на місцях зберігання і на всіх ділянках їх руху;

3. систематичний контроль за використанням матеріалів у виробництві на базі технічно обгрунтованих норм та їх витрачання;

4. своєчасне виявлення непотрібних і зайвих матеріалів для їх реалізації на сторону.

Кількість матеріалів необхідне для нормального функціонуванняпідприємства визначається планом виробництва продукції на місяць. Для цьогоголовним економістом складається потреба в матеріалах і прямує довідділ постачання. Потреба в матеріалах називається замовленням на місяць. Напідставі цього відділ постачання починає свою роботу з оснащенняпідприємство ресурсами.

Для забезпечення підприємства ресурсами постачальники укладають договори якписьмові, так і усні. У будь-якому з цих випадків працівникам для отриманняпродукції необхідно одержати доручення на отримання матеріалів.
Довіреність виписується бухгалтерією - бухгалтером матеріальної групи,підписується генеральним директором та головним бухгалтером.

Схема 3. Надходження матеріалів

Тому що вся продукція випускається на підприємстві складається з однаковихкомпонентів: щебінь, пісок, цемент, метал, то робота відділу постачання восновному ведеться в напрямку забезпечення цими - інертними матеріалами. Узв'язку з тим, що на підприємстві є гараж, то надходять ще й дрібнідеталі (запчастини) і паливно мастильні матеріали (бензин, солярка, оліямашинне). Запчастини надходять для того, щоб ремонтувати автомобілі,тому що у разі поломки транспортних засобів ремонт здійснюєтьсясамостійно службою головного механіка.

Тому всі складські приміщення розділені на три частини (схема3):

- виробнича, куди надходять інертні матеріали. Цей склад знаходиться на території цеху. На підприємстві є під'їзні шляхи. При надходженні вагонів з вантажем, вони проходять через прохідну, яка оснащена ваговимірювальним приладом (так звана вагова). На прохідній охоронець (черговий робочий цеху) і комірник записує свідчення терезів. Потім оформляються зведені дані один - примірник комірникові другий - відділу постачання. Тут існує книга реєстрації вагонів, в якій фіксуються номери вагонів і тоннаж. На підставі зведених даних кладовщик виписує прибутковий ордер на що надійшов матеріал, а відділ постачання порівнює зведені дані з товарно-транспортної накладної. Потім товарно-транспортна накладна передається в бухгалтерію.

У разі розбіжності тоннажу з накладною вагони відправляються назад на станцію для контрольного завіса. Контрольний завіс здійснюється у присутності комірника і працівника відділу постачання ЗАТ «ЗЗБВ-25» і працівника станції. На контрольний завіс складаються відповідні документи.

Прибуткові ордери кладовщик виписує в міру надходження матеріалів на склад.

Інертні матеріали також можуть надходити і на автотранспорті. У цьому випадку комірник самостійно зважує кожну машину. Наприкінці дня виписує прибутковий ордер на весь обсяг привезених матеріалів.

- склад ПММ. Даний склад оснащений спеціальним приладом, яким можна виміряти вступник бензин, солярку і масло. Даний матеріал надходить відразу на підзвіт комірникові і він на цей матеріал виписує прибутковий ордер.

- склад дрібних деталей призначений для зберігання запчастин, будівельних матеріалів та іншого. Дані матеріали комірник приймає за накладною по штучно, за кілограмам в залежності від виду матеріалів.

На всі оприбутковані матеріали оформляються прибуткові ордери, якіпотім здаються в бухгалтерію.

2.2. Організація зберігання та відпуску запасів на ЗАТ «ЗЗБВ-25»

Під відпуском сировини, матеріалів, палива, електроенергії у виробництворозуміється передача цих матеріальних цінностей безпосередньо длявиготовлення продукції. Отримання матеріалів зі складу здійснюєтьсятільки за участю комірника.

Як було сказано вище всі матеріали зберігаються на трьох складах. У зв'язку зтим, що підприємство не велике за усіма матеріалами стежить один комірник.
На складах створено систему пожежної безпеки. ПММ зберігаються вспеціальних ємностях. Склад ПММ оснащений ящиком з піском і вогнегасниками.
Цемент і пісок зберігається у спеціальних ямах, де підтримується певнатемпература.

В обов'язки комірника входять наступні функції:

- здійснює прийом, зберігання і відпуск товарно-матеріальних цінностей, на їх розміщення з урахуванням найбільш раціонального використання складських приміщень, полегшення і прискорення пошуку необхідних матеріалів;

- забезпечує збереження товарно-матеріальних цінностей, дотримання режимів зберігання, дотримання режимів зберігання, правил оформлення і здавання прибутково-видаткових документів;

- стежить за наявністю і схоронністю протипожежних засобів , станом приміщень, обладнання та інвентарю на складі і забезпечує їх своєчасний ремонт;

- організує проведення вантажно-розвантажувальних робіт на складі з додержанням норм, правил та інструкцій з охорони праці;

-- забезпечує збирання, зберігання і своєчасне повернення постачальникам вантажного реквізиту;

- бере участь в інвентаризації товарно-матеріальних цінностей;

- контролює ведення обліку складських операцій, встановленої звітності.

Відпуск матеріалів у виробництво здійснюється через заявки. Начальникцеху подає заявку головного інженера. Після затвердження він подає її вбухгалтерію. У бухгалтерії виписується вимогу на відпуск матеріалів.
Кожна вимога реєструється у книзі реєстрації вимог. З цимвимогою начальник цеху йде на підпис до головного інженера і головномубухгалтеру. Після підписання йде до комірникові, де видаєтьсявідповідний матеріал, який одразу надходить у виробництво. Якщовиходить ПММ, то або заправляється автомобіль, або віддається вкомпресорну.

чення внутрішнього контролю зберігання запасівполягають в наступному:

- застосовуються заходи знижують ймовірність втрат, розкрадання та неефективного використання запасів;

- існують гарантії, що запаси не можуть використовуватися або не можуть бути переміщені без належного відображення в обліку ;

- забезпечено правильне формування собівартості запасів;

- в бухгалтерській звітності наявні запаси відображені у правильній оцінці;

- досягнуто відповідність облікових залишків, показаних у регістрах аналітичного обліку, результатами інвентаризації.

Необхідними передумовами дієвого контролю за збереженнямзапасів є:

1. наявність посадовим чином обладнаних складів і комор абоспеціально пристосованих майданчиків (для матеріалів відкритого зберігання),проведення належної спеціалізації складів;

2. розміщення матеріалів за секціями складів, а всередині них - поокремим групам таким чином, щоб забезпечити можливість їх швидкоїприймання, відпуску та перевірки наявності; в місцях зберігання кожного видуматеріалу слід прикріплювати ярлик з вказівкою даних про знаходиться тутматеріалі;

3. оснащення місць зберігання матеріалів за необхідне ваговим господарством,вимірювальними приладами і мірної тарою, забезпечуючи їх періодичнеповторний огляд та клеймування;

4. впровадження централізованої доставки матеріалів з базисних складів у виробничі приміщення (цехи) за узгодженими графіками;

5. скорочення зайвих проміжних складів і комор;

6. організація, там де це необхідно і доцільно, дільниць централізованого розкрою матеріалів;

7. встановлення кола осіб, відповідальних за приймання і відпуск матеріальних цінностей за правильне і своєчасне оформлення цих операцій, а також за збереження довірених їм матеріальних цінностей; укладення з цими особами в установленому порядку письмових договорів про матеріальну відповідальність; звільнення і переміщення матеріально відповідальних осіб за погодженням з головним бухгалтером підприємства;

8. визначення переліку посадових осіб, яким надано право підписувати документи на одержання і відпуск зі складів матеріалів, а також видавати дозволи (перепустки) на вивезення з підприємства матеріальних цінностей.

3.2. Оцінка стану внутрішнього контролю внутрішнім аудитором

Для оцінки стану внутрішнього контролю в області зберігання запасівнеобхідно відповісти на наступні запитання:

1. Чи можливі розкрадання і необгрунтовані втрати на підприємстві?

Розкрадання запасів можливо, лише в дуже рідкісних випадках, так як усісклади охороняються і тим більше вони оснащені сигналізацією. Необгрунтованівтрати запасів практично виключені, тому що завод використовує такіматеріали, які не псуються і при правильному умови зберігання не втрачаютьсвоїх властивостей. Виключення становить цемент і пісок. Вони володіють такимивластивостями, що може зникати. Тому вони періодично списується вмежах норм.

2. Надійні чи приміщення на яких храни