Оформлення бухгалтерської документації за місяць на підприємстві AO Софт Премиум

Бухгалтерський облік і аудит

Міністерство освіти Російської Федерації

Чайковський промислово-гуманітарний коледж

Курсовий проект

По предмету «Бухгалтерський облік»

Тема: «Оформлення бухгалтерської документації за місяць на підприємстві

« AO Софт Преміум »

Виконав:

студент гр. БЕ-31

Дуденков Володимир

Вячеславович

Керівник:

Железняк Олена

Володимирівна

р. Чайковський

2001

Зміст

1. Вступ 3
2. Облік основних засобів 8
3. Облік НМА 10
4. Облік матеріальних ресурсів 11
5. Облік праці та її оплати 12
6. Облік витрат на виробництво 13
7. Облік готової продукції та її реалізації 14
8. Облік грошових коштів 15
9. Облік фінансових результатів 16
10. Висновок 17
11. Список використаної літератури 18

1. Введення

1. Завдання і роль бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору,реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно,зобов'язаннях організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного ідокументального обліку всіх господарських операцій.

Предмет бухгалтерського обліку обмежується рамками господарюючогосуб'єкта. Він вже, ніж в статистиці, що вивчає, крім господарськоїдіяльності, інші сторони суспільного життя, але ширше, ніж в оперативномуобліку, що враховує тільки окремі сторони господарської діяльностіорганізації.

Бухгалтерський облік зобов'язані вести всі організації, що знаходяться натериторії РФ, а також філії та представництва іноземних організацій,якщо інше не передбачено міжнародними договорами РФ.

Громадяни, що здійснюють підприємницьку діяльність без утворенняюридичної особи, ведуть облік доходів витрат у порядку, встановленомуподатковим законодавством РФ.

Основними завданнями бухгалтерського обліку є:

формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий стан, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської набряклості, - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;

забезпечення інформацією, необхідною внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства РФ при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;

запобігання негативних результатів господарської діяльності організації і виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості. < p> бухгалтерськими документами називається письмове свідоцтво, якепідтверджує факт здійснення господарських операцій, право на їх вчиненняабо встановлює матеріальну відповідальність працівників за довірені їмцінності.

Документ - будь-який носій інформації, за допомогою якого господарськіоперації піддаються первинній реєстрації.

бухгалтерськими документами оформляються будь-які господарські операції в тійпослідовності, в якій вони відбуваються. Це забезпечує суцільний,безперервний облік всіх об'єктів обліку.

В даному курсовому проекті бухгалтерська документація оформлена на прикладі
ВАТ «Софт Преміум». Дане підприємство займається розробкою і випускомпрограмного забезпечення для мережевого комп'ютерного обладнання.

«Premium NT»

Операційна система на основі технології NT. Призначена спеціально для роботи з усіма видами комп'ютерних мереж. Встановлюється на комп'ютер адміністратора робочих груп, що підтримує файлові системи

NTFS, FAT-16, FAT-32, та має повну сумісність з продукцією, що випускається корпорацією Microsoft. Автоматично оновлюється через інтернет.

«Premium Access»

Система управління базами даних. Ідеально підходить для роботи з мережевими базами даних, у тому числі і через інтернет, за допомогою якого також може і оновлюватися. Дана система розроблена для оптимального використання у всіх середовищах і не має аналогів.

«Premium AVP»

Антивірусна програма, призначена для виявлення і лікування вірусів. Має можливість перевірки не тільки «головного» комп'ютера, але і всіх вибраних комп'ютерів, підключених до мережі. Постійно оновлюється через інтернет.

«Premium Utilities»

Система відновлення, оптимізації та надання інформації про роботукомп'ютера. Виявляє неполадки в роботі системи і по можливостівідновлює їх. При необхідності оптимізує систему. На вимогукористувача дає повну інформацію про роботу комп'ютера і мережі.

Судячи з чисельності працівників (16 осіб), можна сказати, щопідприємство не велике.

Директор - 1 чол.
Головний бухгалтер - 1 чол.
Секретар - 1 чол.
Касир - 1 чол.
Програміст - 5 чол.
Оператор Riso - 1 чол.
Оператор CD-R - 2 чол.
Водій - 1 чол.
Охорона - 2 чол.
Прибиральниця - 1 чол.
| № | Прізвище І. Б. | Посада | Стаж, років | Кількість |
| | | | | Дітей |
| 1 | Масленников Е. В. | директор | 20 | 2 |
| 2 | Пастухов Н. А. | головний бухгалтер | 10 | 1 |
| 3 | Сахабіева А. Р. | Секретар | 5 | - |
| 4 | Сахарова Е. Н. | Касир | 5 | - |
| 5 | Губін В. Е. | Програміст | 10 | 2 |
| 6 | Балабанов О. Є. | Програміст | 12 | 1 |
| 7 | Северюхі Н. М. | Програміст | 10 | 2 |
| 8 | Мокшін П. М. | Програміст | 10 | 1 |
| 9 | Миц П. Ф. | Програміст | 20 | 2 |
| 10 | Мілко М. А. | Оператор RISO | 3 | - |
| 11 | Гільфанова А. Н. | Оператор CD-R | 4 | - |
| 12 | Мельников Р. Н. | Оператор CD-R | 2 | 1 |
| 13 | Володимирський О. О. | Водій | 15 | - |
| 14 | Стрижнем В. П. | Охоронець | 2 | - |
| 15 | Бабулін К. Н. | Охоронець | 4 | 2 |
| 16 | Ссилкіна А. Г. | Прибиральниця | 1 | 1 |

При виготовленні продукції використовуються такі матеріали, як: Компактдиск, дискета, папір тіпографная, папір газетний, тонер RISO. Компакт-дискита дискети нам поставляє корпорація «3М», папір писальні і тіпографную - ВАТ
«Тулабумпром», а тонер RISO нам постачає компанія «Іван Майстер».

На підприємстві існує наступна облікова політика з доданим планомрахунків. Основними засобами є засоби вартістю понад 10000рублів, знос по яким нараховується лінійним способом. Первіснавартість комп'ютера 50000 рублів, На = 3%, отже, щомісячна сумаамортизації буде дорівнює 50000 * 3%/12 = 125 рублів.

На ВАТ «Софт Преміум» також існують нематеріальні активи.

Під НМА розуміють об'єкти довгострокового користування (понад 1 року), НЕмають матеріально-речового змісту, але мають вартісну оцінкуі які приносять прибуток. Крім того до НМА відносяться права користування земельнимиділянками, природними ресурсами, а також організаційні витрати, цінафірми. На даному п/п знос НМА відображається проводкою: Дт 20 Кт 05; привибутті знос списується проводкою: Дт 05 Кт 04. Виробничі запасина підприємстві оцінюються за фактичної с/с, тобто сировина та матеріали,що надходять у виробництво, враховуються за закупівельними цінами. Облік витрат навиробництво - показною. Облік випуску продукції на підприємстві виробляєтьсяза фактичною собівартістю. Непрямі витрати розподіляютьсяпропорційно заробітній платі ОПР. Всі витрати з ремонту відносять на с/споточного місяця, тобто відносяться на основне виробництво. Витрати майбутніхперіодів щомісячно включаються в с/с готової продукції протягом терміну, неперевищує двох років. Виручка від реалізації продукції визначається методомвідвантаження, тобто ПДВ нараховується відразу після відвантаження товару.

На підприємстві створено фонд споживання, який включає в себе 100%чистого прибутку. Так само створено резерв майбутніх витрат. Підприємствокористується журнально-ордерною формою бухгалтерського обліку. Основні обліковірегістри - журнали-ордери. Інвентаризація проводиться за 3-м наступниметапах:

перевіряється наявність інвентарних карток

перевіряється наявність технічних паспортів

перевіряється наявність документів на основні засоби і проводиться їх огляд з занесенням до опису повного їх найменування, призначення , інвентарного номера та основних технічних характеристик.

Робочий план рахунків:

| Найменування рахунку | № рахунки | Найменування субрахунку |
| Основні засоби | 01 | |
| Амортизація основних засобів | 02 | |
| Нематеріальні активи | 04 | |
| Амортизація НМА | 05 | |
| Вкладення в необоротні активи | 08 | |
| Матеріали | 10 | |
| Податок на додану вартість за | 19 | |
| придбаним цінностям | | |
| Основне виробництво | 20 | |
| Загальногосподарські витрати | 26 | |
| Брак у виробництві | 28 | |
| Готова продукція | 43 | |
| Каса | 50 | |
| Розрахунковий рахунок | 51 | |
| Валютний рахунок | 52 | |
| Розрахунки з постачальниками та | 60 | |
| підрядниками | | |
| Розрахунки з покупцями та | 62 | |
| замовниками | | |
| Розрахунки з податків та зборів | 68 | |
| Розрахунки із соціального страхування | 69 | |
| та забезпечення | | |
| Розрахунки з персоналом з оплати | 70 | |
| праці | | |
| Розрахунки з підзвітними особами | 71 | |
| Розрахунки з персоналом за іншими | 73 | |
| операціями | | |
| Розрахунки з засновниками | 75 | |
| Статутний капітал | 80 | |
| Нерозподілений прибуток | 84 | |
| (непокритий збиток) | | |
| | 88-5 | |
| Продажі | 90 | |
| Інші доходи і витрати | 91 | |
| Резерви майбутніх витрат | 96 | |
| Прибутки та збитки | 99 | |

2. Облік основних засобів

Основні засоби - це кошти, які діють тривалий час незмінюючи свого зовнішнього вигляду, зношуються поступово і переносять своювартість на продукцію у вигляді амортизаційних відрахувань

Основні засоби оцінюються за первісною вартістю (фактичнівитрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів),відновлювальні (вартість відтворення основних засобів у сучаснихумовах) і залишкової вартості (різниця м/у первісною вартістю інарахованим зносом). При надходженні основного засобу складаютьсянаступні проводки:

Дт 01 Кт 08 - придбання О. С. за рахунок власних капітальних вкладень

Дт 01 Кт 75 - надходження О. С. за рахунок внесків засновників у рахунок їх вкладу до статутного капіталу

Дт 01 Кт 83 - надходження О. С. безоплатно

Дт 01 Кт 86 - субсидування урядовими органами

Дт 01 Кт 99 - оприбуткування виявлених витрат

При вибутті основного засобу списується нарахований знос 02/01.
Залишкову вартість списують на рахунок 91: 91/01. На рахунку 91 визначаєтьсяфін. Результат від вибуття О. С.

Приймання в експлуатацію основного засобу здійснюється комісією,яка оформляє акт «приймання-передачі основного засобу». У бухгалтеріїна підставі цього акта складається інвентарна картка обліку О. С. Вонаоформлюється на кожен об'єкт. При вибутті основного засобу інвентарнакартка вилучається з картотеки.

Знос основних засобів нараховується наступним чином:

Лінійним

Пропорційно обсягом робіт

Пропорційно сумі чисел років строку корисного використання.

Спосіб подвійний остаточного

На підприємстві ВАТ «Софт Преміум» застосовується лінійний спосіб нарахуваннязносу основних засобів. На даний момент є наступні основнізасоби:

| Найменування | St перш. | Кількість | (, т.р | НА міс. | (Ізн. |
| | Т.р | шт | |% | Мес. т.р. |
| Будівля | 1000 | 1 | 1000 | 5 | 50 |
| Комп'ютер | 50 | 20 | 1000 | 3 | 30 |
| CD-Recorder | 20 | 10 | 200 | 2 | 4 |
| Riso | 50 | 1 | 50 | 10 | 5 |
| Автомобіль | 100 | 1 | 100 | 10 | 10 |
| Разом: | | | 2350 | | |

У цьому місяці оприбуткували О. С.
- Комп'ютер Intel Pentium 3 933 в комплекті: Дт 01 Кт 08

3. Облік нематеріальних активів

НМА - об'єкти довгострокового вкладення, що мають вартісну оцінку, але неє речовими цінностями.

В обліку та звітності НМА відображаються за первісною і залишковоювартості. Первісна вартість встановлюється наступним чином:

При внесенні засновниками за домовленістю сторін: 04/75

При придбанні у інших організацій та осіб:

04/08

При отриманні безоплатно: 04/83

Величина амортизаційних відрахувань обчислюється щомісячно за нормами,встановленими самою організацією, виходячи із строку їх корисноговикористання. Якщо строк корисного використання визначити неможливо, тонорма амортизації розраховується за 10 років. Нарахування зносу відображаєтьсяпроводкою: 20/05.

НМА вибуває з наступних причин:

При реалізації

При безоплатній передачі

При списанні внаслідок непридатності

Передача їх у рахунок внеску в статутні капітали інших організацій.

При вибуття НМА нарахований знос списується: 05/04.

Так само списується залишкова вартість: 91/04.

На підприємстві існують наступні НМА:
| Найменування | Стперв | На | (ізн. за міс. |
| Сертифікат якості | 10000 | 5% | 41,67 |

4. Облік матеріальних ресурсів

Надходження матеріальних цінностей оприбутковується на склад шляхом складанняприбуткових ордерів.

Виробничі запаси оцінюються за фактичною собівартістю. Інодіфактичну собівартість можна розрахувати тільки після закінчення місяця, алетому що рух матеріалів відбувається щодня, то деякі з/п застосовуютьзаздалегідь встановлені облікові ціни.

На кожному підприємстві повинна бути номенклатура-цінник. У цьому випадкунадходження матеріалів відображається проводкою: 10/15. У кінці місяця,розрахувавши фактичну собівартість, складається проводка: 15/60.
Відхилення списуються проводкою: 15/16, або 16/15.

Для відображення операцій придбання матеріалів, розрахунків з постачальниками іпідрядниками призначений ж/о № 6 по Кт60. Протягом місяця в ньогозаноситься інформація про надійшли матеріалах і про оплату постачальникам.

На складі на кожен вид матеріалу відкривається картка складського обліку.
Відпуск матеріалів у виробництво оформляється накладною, вимогою, ЛЗК.

| | | кол |? | кол |? | кол |? | кол |? | | Компакт-диск | Шт | 10 | 500 | 5000
| 250 | 2500 | 500 | 5000 | 250 | 2500 | | Дискета | Шт. | 7 | 500 | 3500 | 250 | 1750
| 500 | 3000 | 250 | 1750 | | Папір газетний | пач | 50 | 5 | 250 | 1 | 50 | 1 | 50 | 5
| 250 | | Папір типогр. | Пач | 100 | 5 | 500 | 1 | 100 | 1 | 100 | 5 | 500 | | Тонер
RISO | Шт. | 500 | 1 | 500 | 1 | 500 | 2 | 1000 | 0 | 0 | |

5. Облік праці та її оплати

Заробітна плата - це всі види заробітків, премій, доплат, надбавок,соціальних пільг, нараховані у грошовій і натуральній формах, включаючигрошові суми за невідпрацьований час.

Завдання обліку праці та її оплати:

У встановлений час проводити розрахунки з персоналом

Вчасно і правильно відносити на с/с продукції суму нарахованої з/п і відрахувань органам соц. страху.

Збирати і групувати показники по праці для оперативного керівництва і складання отченості.

На кожному п/п встановлено певний трудовий режим, контроль задодержанням якого ведеться за допомогою табеля обліку робочого часу. У ньомущоденно записується кількість годин, відпрацьованих робітниками.

Існує дві форми оплати праці:

> Відрядна (пряма-відрядна, відрядно-преміальна, відрядно-прогресивна, побічно-відрядна, акордна)

> Почасова (проста-погодинна, погодинно-преміальна, окладних)

Види оплати праці: Основна з/п, додаткова з/п.

У ВАТ « Софт Преміум »працівники отримують з/п по окладу, наприклад: у
Бабуліна К. М. оклад 3000 р. Окладних 3000/21 * 20 = 2857,14. Уральськийкоеф .= 2857,14 * 15% = 428,57 р. Разом нараховано 2857,14 +428,57 = 3285,71 р.
Пн = (3285,71-400-600) * 13% = 287 р. До видачі 3285,71-297 = 2988,71 р.

Так само на п/п існує додаткова з/п, (премії, понаднормові), але взвітному місяці вони не були нараховані.

У день видачі з/п складається платіжна відомість на видачу з/п, вякій зазначаються прізвища всіх працівників, сума нарахованої з/п. Приотриманні з/п працівник зобов'язаний розписатися в платіжній відомості в графі
«Підпис в одержанні або відмітка про видачу».

6. Витрати на виробництво

Основним нормативним документом, що регулює порядок і умови віднесеннявитрат на с/с, є «Положення про склад витрат по виробництву іреалізації продукції, включених в с/с продукції.

Класифікація витрат на виробництво:
1) По відношенню до виробничого процесу a) основні b) накладні
2) По відношенню до обсягу виробництва a) умовно-постійні b) умовно змінні
3) По складу a) одноелементні b) комплексні
4) За способом віднесення на собівартість a) прямі b) непрямі
5) За участі в процесі виробництва a) виробничі b) невиробничі
6) За доцільності витрачання a) виробничі b) невиробничі
7) За періодичністю a) поточні b) одноразові

На підприємстві ВАТ «Софт Преміум» існують наступні витрати навиробництво:

Матеріальні витрати - 9650 р.

Основна з/п ОПР, всього (без лікарняних та отп?? скних) - 76735,58 р.

Додаткова з/п ОПР - -

Відрахування - 27317,87 р.

Загальногосподарські витрати - 12085,78 р.

Виробнича с/с - 125789,32 р.

Комерційні витрати - 1000 р.

Повна с/с - 126789,32 Р.

Загальногосподарські витрати:

Амортизація О. С. - 8242 р.

Резерви майбутніх витрат - 3836,78 р.

Загальногосподарські витрати - 12085,78 р.

Сума витрат і витрат заноситися в Ж/В № 10.

7. Облік готової продукції та її реалізації

Готова продукція - це деталі та вироби з повністю закінченоюобробкою на даному п/п, що відповідає вимогам стандартів та технічнимумовам, прийняті ВТК та здані на склад чи безпосередньо замовнику.

Завдання обліку:

контроль за випуском ДП

повний і достовірний облік ДП га складі, контроль за її збереженням

своєчасний і правильний облік відвантаженої і реалізованої продукції, чітка організація розрахунків з покупцями.

достовірне визначення фінансових результатів від реалізації продукції.

ДП оцінюється або за фактичної с/с, або за плановою.

При використанні планової з/з приймання на склад ДП з виробництваоформляється проводкою 40/37. Надходження готової продукції з виробництваоформляється накладними і прийомними актами.

ВАТ «Софт Преміум» оцінює готову продукцію за фактичною с/с, прицьому складаються такі проводки:

V Випуск ДП 40/20 - 12085,78

V відвантажили ДП 62/90 - 100000

V Списується виробнича с/р відвантаженої готової продукції

90/43 - 12085,78

V списуються комерційні витрати 90/44 - 1000

V Відображається сума ПДВ за відвантаженої продукції 90/68 - 16667

V Надійшли платежі за реалізовану готову продукцію 51/62 - 100000

V Перераховано з р/р заборгованостей перед бюджетом по ПДВ 68/51

V Списується фінансовий результат від реалізації готової продукції

90/99 - 70247,22
Дт 90 Кт
12085,78

100000
16667
1000
70247,22

Облік ДП на складі здійснюється аналогічно обліку матеріалів, тобто покартках складського обліку.

8. Облік грошових засобів (ДС)

Грошові кошти виступають найважливішим фактором забезпечення кругообігукоштів. Розрахунки здійснюються в двох формах:

* Шляхом безготівкових перерахувань ч/з банк

* У вигляді платежів готівкою

Завдання обліку.

* Своєчасне і правильне документування операцій по руху

ДС.

* Контроль за збереженням готівкових коштів і цінних паперів в касі п/п и т.д. < p> У ВАТ «Софт Преміум» були здійснені наступні операції по касі і порозрахунковому рахунку:

Каса:

* Сальдо на початок - 500 р..

* 2.04.01 Надійшли грошові кошти - 65000 р. < p> * 3.04.01 Видали з каси з/п за минулий місяць - 62000р.

* Видали в підзвіт Мілко М. А. - 1500 р..

* Надано авансовий звіт Мілко М. А. - 1000 р..

* Залишок внесений до каси - 500 р..

* Сальдо на кінець - 2500 р..

Розрахунковий рахунок:

* Сальдо на початок - 100000 р.

* 2.04.01. с р/р. до каси - 65000

* перераховано постачальникам з р/р за матеріали - 5880р.

* перераховано постачальникам з р/р за О. С. - 50000 р.

* надійшло від покупця - 100000 р.

* сальдо на кінець - 79120

9. Облік фінансових результатів

В процесі госп-ї діяльності п/п отримує фінансовий результат, яківиражаються прибутком або збитками. Вони являють собою суму фінансовихрезультатів від реалізації продукції (робіт послуг), товарів, О.С,;матеріальних цінностей, НМА та інших активів, а також доходів і витрат відпозареалізаційних операцій.

До позареалізаційних операцій відносять:

Отримання (плата) штрафів, пені, неустоев.

Збитки від стихійних лих

Прибуток (збиток) минулих років, виявлені в отч році

Збитки від недостач, за відсутності винних осіб

Надходження боргів раніше списаних як безнадійні

Надходження суми орендної плати

Функції прибутку:

Характеризує кінцеві фінансові результати діяльності підприємства, розмір його грошових накопичень

Є головним джерелом фінансування виробничого і соціального розвитку підприємства

Податок на прибуток - це найважливіший елемент доходів державного бюджету

10. Висновок

У ході підготовки та написання я відбивав ведення бухгалтерськоїдокументації на прикладі ВАТ «Софт Преміум». Складання звітності по сутідосить трудомістка робота, але при достатньому досвіді і набір знань цяробота особливої складності не становить.

Написав курсовий проект я зробив висновок, що моє підприємство єприбутковим, рентабельним, має тенденцію до розвитку, підвищення заробітноїплати працівникам не є серйозним завданням підприємства, тому що при цьомувоно нічого не втрачає. На бухгалтерський апарат покладається великавідповідальність при веденні бухгалтерського обліку. Високий прибуток --результат відмінної роботи колективу.

Мій курсовий проект включає в себе теоретичну і практичну частину,що відповідає вимогам до курсового проекту.

Список використаної літератури

Кондраков Н. П. «Бухгалтерсій облік» видання

1-е, 2-е.

Москва, Инфра-М, 1997 р.

План рахунків з інструкцією по застосуванню

Положення з бухгалтерського обліку

Ентоні Райс «Бухгалтерський облік і звітність без проблем »

Москва, Инфра-М, 1997 р.