II 1. Облік матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, основних засобів і нематеріальних активів.

Така категорія бухгалтерського обліку, як матеріали, об'єднує в собіматеріальні цінності, що використовуються в процесі виробництва одноразово. А,отже, що переносять свою первісну (балансову) вартість насобівартість виробленої продукції повністю.

Основні положення з обліку матеріалів на підприємствах і будовахвизначені Мінфіном СРСР додатком до листа від 03.04.74. № 103.

Для відображення в обліку сировини, основних і допоміжних матеріалів,палива, напівфабрикатів, запасних частин і т.д. в бухгалтерському облікувикористовується активний рахунок 10 «Матеріали» (балансовий, активний,характеризує склад господарських засобів на підприємстві). До ньоговідкриваються субрахунки (тобто рахунку відокремленого обліку в рамках рахунку 10,сальдо по яких входить у загальне сальдо рахунку 10). Наприклад:

10-1 «Сировина та матеріали»,

10-2 «Покупні напівфабрикати»,

10-3 «Паливо»і так далі за всіма видами матеріалів. По кожному з субрахунків ведеться свояоборотна відомість, в якій враховується їх рух (прихід, витрата). Уоблік матеріали відображаються за їх фактичної собівартості.

При надходженні матеріалів на підприємство, прибуткові документиоформляються в день їх надходження.

Працівнику підприємства видається під звіт певна сума грошей прицьому виписується видатковий касовий ордер. Після придбання матеріальнихцінностей працівник заповнює авансовий звіт і представляє його убухгалтерію. До авансового звіту додаються документи, що підтверджуютьпокупку (рахунки, чеки та товарні чеки, квитанції прибуткових касових ордерівта ін.) Після здачі документів до бухгалтерії він перевіряється бухгалтером,який проставляє бухгалтерські проводки. Право затвердження звітівналежить керівникові підприємства. Якщо відбувся перевитрата суми прикупівлі матеріалів, то її відшкодовують після затвердження авансового звіту зкаси підприємства за видатковим касовим ордером. І навпаки, якщо залишилисяневитрачені гроші, то працівник зобов'язаний повернути їх у касу підприємстваза прибутковим касовим ордером.

Наведемо типовий приклад проводки при оприбуткування матеріалів знаступною оплатою:

Д 10 «Матеріали» - К 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» --оприбуткування за фактичною собівартістю.

Д 60 К 51 «Розрахунковий рахунок» - подальша оплата згідно з рахункомпостачальника.

Матеріали оприбутковуються на складі на підставі прибуткової накладної,підписаної відповідальними особами. На кожен з видів матеріалів заводитьсясвоя картка. Контроль за дотриманням правил оформлення, та утворенняматеріалів покладено на головного бухгалтера.

Заповнення та ведення карток здійснюється комірником (особоюматеріально відповідальним). Облік матеріалів на складі здійснюєзавідувач складом, його приймають на роботу за погодженням з головнимбухгалтером і укладають типовий договір про повну матеріальнувідповідальності.

Якщо в штатному розкладі відсутня посада завідуючого складом, тойого обов'язки можуть бути покладені на будь-якого працівника за його згодою і заобов'язковим укладанням договору про індивідуальну матеріальнувідповідальності.

На кожен номенклатурний номер (кожному найменуванню, сорту, розміруматеріалів привласнюють короткий цифрове значення) матеріалів завідувачскладом заповнює матеріал ярлик і прикріплює його до місця зберіганняматеріальних цінностей. В ярлику вказують найменування матеріалу,номенклатурний номер, одиницю вимірювання, ціну, ліміт та фактичну наявністьданого виду матеріалів.

Облік руху та залишків матеріалів здійснюють в картках складськогообліку матеріалів. На кожен номенклатурний номер відкривають окремукартку, тому облік називається сортовим обліком і здійснюють його тількив натуральному вираженні.

Картки відкривають в бухгалтерії і записують в ній найменуванняматеріалу, марку, сорт, розмір, одиницю виміру, номенклатурний номер,облікову ціну і ліміт. Після цього картки передаються на склад, ізавідуючий складом заповнює колонки приходу, витрат і залишку матеріалів.
Запис в картках робиться на підставі первинних документів (прибутковихордерів, вимог, накладних) у день здійснення операцій. Після цьогопервинні документи передаються до бухгалтерії.

На складі щомісяця складають звіти про залишки та рухматеріалів і представляють їх в бухгалтерію. У звітах містяться відомостіпро залишки матеріалів на початок місяця їх надходження, витраті і залишкуна кінець місяця.

Щотижня працівник бухгалтерії перевіряє правильність зробленихзавідуючим складом записів у картках складського обліку і підтверджує їхсвоїм підписом на самих картках. В кінці місяця проводиться перевірказвіту про залишки і рух матеріалів. Якщо не виявлено ніякихвідхилень, то гол. бухгалтер ставить свій підпис і звіт залишається вбухгалтерії.

Прихід матеріалів і відпуск матеріалів у виробництво оформляєтьсянаступними проводками:

1) д 71 до 50 - видано з каси в підзвіт працівнику на придбання матеріалів,

2) Д 10 К 71 - надходження матеріалів від підзвітної особи,

3) Д19 К71 - ПДВ по оприбуткованих матеріалами, які надійшли від підзвітної особи,

4) Д 68 К 19 - списання ПДВ до бюджету при фактичній оплаті

5) Д20 До 10 - відпущені матеріали у виробництво.

Витрата матеріалів, щодня що відпускаються у виробництво і на іншіпотреби, оформляють лімітно-збірними картами в 2-х примірниках. Завідувачскладом записує кількість відпущеного матеріалу і залишок ліміту вобох екземплярах карти і розписується в карті одержувача. Одержувачрозписується в отриманні матеріалів в карті, що знаходиться на складі.

Матеріали зі складу відпускають в межах встановленого ліміту.
Понадлімітної відпустку матеріалів і заміну одного матеріалу іншим (привідсутності матеріалу на складі) оформляють випискою окремої вимоги.
При заміні матеріалу в лімітно - забірної карті роблять запис і зменшуютьзалишок ліміту.

Не частий відпуск матеріалів зі складу фіксується вимогами.
Вимоги виписують одержувачі в 2-х примірниках. Один з них з розпискоюзавідуючого складом залишається в одержувача, другий-з розпискою одержувачана складі.

Відпуск матеріалів господарствам свого підприємства, розташованим за йогомежами, оформляють накладними на відпустку матеріалів на сторону. Їхвиписують у 2-х примірниках: перший залишається на складі, другий передаєтьсяодержувачу матеріалів.

Матеріальні цінності можуть надходити не тільки від підзвітних осіб, алеі від постачальників. На матеріали, що надходять від постачальників, підприємствоотримує розрахункові та інші супровідні документи: платіжневимога - доручення, товарно-транспортні накладні,, квитанції дозалізничної накладної, рахунки - фактури. Ці документи надходять добухгалтерію, де перевіряють правильність їх оформлення і після цьогопередають у відділ постачання. За відповідності всіх параметрів друкуєтьсяплатіжне доручення в 4-х примірниках на оплату. Облік розрахунків зпостачальниками товарно-матеріальних цінностей та послуг ведеться на рахунку 60
«Розрахунки з постачальниками і підрядниками» (пасивний, кредитове сальдо-сум