Недержавне освітній заклад

Інститут економіки та фінансів

Курсова робота з аудиту на тему:

"Програма аудиторської перевірки за матеріалами і МШП"

Виконав студент Анісковец
Н.Г. гр. 502-2В

Керівник курсової роботи

Клейменова Н.І.

Санкт-Петербург

2001р.

Аудитор в процесі перевірки операцій з матеріальними запасами вирішуєнаступні завдання:

- вивчення складу матеріальних запасів, ознайомлення з умовами їхзберігання;

- підтвердження правильності оцінки запасів та відображення операцій зїх надходження та використання в обліку;

- оцінка системи внутрішнього контролю за використанням матеріалів у виробництві;

- підтвердження достовірності визначення та відображення в облікуоперацій з нарахування зносу МШП;

- оцінка якості проведених інвентаризацій матеріалів.

Анкета для перевірки стану внутрішнього контролю та обліку матеріалів та МШП

| № | Зміст питання | Зміст відповіді | Відмітки |
| п/| | | аудитора |
| п | | | |
| Внутрішній контроль |
| | Хто веде облік матеріальних | | |
| 1 | цінностей? | | |
| | Хто здійснює функції | | |
| | Контролю збереження та | | |
| 2 | використання матеріалів? | | |
| | Чи створені умови, | | |
| | Які забезпечують зберігання | | |
| 3 | матеріалів? | | |
| | Чи є наказ про | | |
| | Встановлення кола осіб, | | |
| | Яким надано право | | |
| 4 | зажадати матеріали, | | |
| | Відпускати їх зі складу? | | |
| | Чи проводиться інвентаризації | | |
| 5 | матеріалів і скільки разів? | | |
| | Чи проводяться перевірки | | |
| | Повноти та своєчасності | | |
| 6 | оприбуткування матеріалів? | | |
| 7 | Чи модерується | | |
| | За обгрунтованістю норм | | |
| | Витрати матеріалів на | | |
| | Виробництво? | | |
| | Виявляються чи особи, винні | | |
| 8 | у перевитраті сировини та | | |
| | Матеріалів? | | |
| | Звіряє чи первинні | | |
| | Дані про витрати матеріалів | | |
| | З даними звітів про їх | | |
| 9 | русі, виробничих | | |
| | Звітів? | | |
| | Перевіряється чи законність і | | |
| | Доцільність | | |
| 10 | витрати матеріалів | | |
| Система обліку |
| | Здійснено чи класифікація | | |
| | Матеріалів на | | |
| 11 | відповідні групи? | | |
| | Обрано чи методи оцінки і | | |
| | Обліку на рахунках матеріалів у | | |
| 12 | облікову політику? | | |
| | Чи розроблені схеми | | |
| 13 | відображення на рахунках руху | | |
| | Матеріалів? | | |
| | Організовано чи ефективний | | |
| | Аналітичний облік | | |
| | Матеріалів, чи ведуться | | |
| 14 | картки складського обліку? | | |
| | Чи дотримується графік | | |
| | Документообігу з обліку | | |
| 15 | руху матеріалів? | | |
| | Виділяється чи ПДВ окремої | | |
| | Рядком у всіх | | |
| 16 | розрахунково-платіжних | | |
| | Документах? | | |
| | Чи встановлений і дотримується | | |
| 17 | вартісної критерій | | |
| | Віднесення матеріальних | | |
| | Цінностей до МШП? | | |
| | Який з можливих способів | | |
| | Зносу МШП передбачений | | |
| 18 | облікової політики? | | |
| | Чи дотримуються нормативні | | |
| 19 | терміни служби МШП? | | |
| | Складаються чи акти на | | |
| | Списання МШП, що прийшли в | | |
| 20 | непридатність? | | |
| | З якою періодичністю | | |
| | Звіряються дані | | |
| 21 | аналітичного та | | |
| | Синтетичного обліку | | |
| | Матеріалів? | | |

Програма аудиторської перевірки операцій з матеріалами та МШП

| № | Перелік процедур | Джерела інформації |
| п/| | |
| п | | |
| Матеріали |
| I | Перевірити наявність: | Облікова політика, накази про |
| | | Призначення, картки обліку |
| | | Матеріалів, рахунки, |
| | | Рахунки-фактури, накладні. |
| 1 | Наказів про призначення матеріально | |
| | Відповідальних осіб (комірники, зав. | |
| | Складами), чи укладені з ними договори про | |
| | Матеріальної відповідальності; | |
| 2 | встановлення в наказі осіб, яким дано | |
| | Право вимагати матеріали, вирішувати їх | |
| | Відпустку; | |
| 3 | вказівок про метод оцінки матеріальних | |
| | Цінностей в наказі по обліковій політиці та | |
| | Правильність оцінки матеріалів в обліку | |
| | (Виробничі запаси відображаються за | |
| | Фактичної собівартості, одним із способів: | |
| | | |
| | - По середній собівартості; | |
| | - Методом ЛІФО; | |
| | - Методом ФІФО). | |
| II | Перевірити правильність: | |
| 1 | організації роботи складу (при особистому | Картки обліку матеріалів, |
| | Огляді); | відомості, накладні. |
| 2 | застосування первинних документів з обліку | Договори, рахунки, |
| | Матеріалів (надходження, внутрішнє | рахунки-фактури, накладні, |
| | Переміщення і відпуск матеріалів зі складу); | авансові звіти. |
| 3 | даних регістрів обліку матеріалів і звірка їх | Картки обліку, відомості, |
| | З рахунками Головної книги; | журнали-ордери, Головна |
| | | Книга. |
| 4 | відображення в обліку невідфактурованих поставок | |
| | І матеріальних цінностей, що знаходяться в дорозі; | |
| 5 | відображення операцій з реалізації матеріалів; | |
| 6 | виділення ПДВ за що надійшли матеріалами, | Розрахунково-платіжні документи, |
| | Нарахування ПДВ з реалізації та вибуття | розрахунки за податками, |
| | Матеріалів; | рахунки-фактури, Книга покупок, |
| | | Книга продаж. |
| 7 | списання матеріалів у разі їх псування і | Інвентаризаційні опису, |
| | Недостачі та вжиття заходів до стягнення | картки обліку матеріалів, |
| | Недостачі з винних осіб; | накладні, Головна книга. |
| 8 | інвентаризаційної роботи з матеріальних | |
| | Цінностей (перевірка даних інвентаризації | |
| | Матеріалів і порівняння її результатів з | |
| | Даними аналітичного обліку); | |
| 9 | відхилень облікових даних, отриманих у ході | |
| | Інвентаризації, їх можливості вплинути на | |
| | Фінансовий результат. | |
| МШП |
| I | Перевірити наявність: | Облікова політика, відомості |
| | | Обліку МШП, акти списання. |
| 1 | вказівок про метод нарахування зносу МШП, | |
| | Який закріплений в наказі про облікову | |
| | Політики; | |
| 2 | результатів інвентаризації МШП, | |
| | Своєчасність їх оформлення та відображення в | |
| | Обліку. | |
| II | Перевірити правильність і своєчасність: | Первинні документи, якими |
| | | Відображається надходження і |
| | | Оприбуткування МШП, їх |
| | | Передача в експлуатацію, |
| | | Рахунки, рахунки-фактури, Книга |
| | | Покупок, журнали-ордери, |
| | | Головна книга, баланс |
| 1 | віднесення предметів до малоцінних і | |
| | Швидкозношуваних предметів (на підставі | |
| | Положення про бухгалтерський облік та звітності | |
| | В РФ за їх складу та переліку); | |
| 2 | здійснення обліку придбання та реалізації | |
| | МШП, в т.ч. порядку видачі та списання | |
| | Форменого одягу (пов'язати з перевіркою обліку | |
| | Розрахунків за формений одяг на рах. 73 | |
| | "Розрахунки з персоналом за іншими операціями"); | |
| 3 | нарахування зносу за МШП (чи відповідає | |
| | Спосіб нарахування зносу за МШП з наказом по | |
| | Облікової політики); | |
| 4 | пред'явлення ПДВ за знов введеним МШП | |
| | (Своєчасність і повнота); | |
| 5 | складання бухгалтерських проводок по | |
| | Відображення операцій, пов'язаних з обліком МШП. | |
| II | При перевірці звернути увагу, чи забезпечений | |
| I | контроль: | |
| 1 | за дотриманням нормативних термінів служби МШП | |
| | (Спецодягу, спецвзуття та інших спеціальних | |
| | Пристроїв); | |
| 2 | за збереженням МШП матеріально | |
| | Відповідальними особами та за місцями зберігання. | |