Зміст:
Введення
I. Сутність, завдання обліку надходження товарів у роздрібному торговельному підприємстві. 6
II. Характеристика нормативно-правової бази, що регламентує облік надходження товарів і розрахунки з постачальниками.
10
III. Документальне оформлення.
4. Надходження товарів. 14
5. Розрахунки з постачальниками. 20
IV. Синтетичний та аналітичний облік надходження товарів і розрахунку з постачальниками. 28
V. Особливості ведення облікових робіт із застосуванням персональних комп'ютерів. 35
Висновок
39
Список літератури 42
Програми
Введення
Роздрібна торгівля є найважливішою галуззю господарськоїдіяльності. Основним показником роботи торговельних підприємств єроздрібний товарообіг. У сфері роздрібної торгівлі закінчується процесобігу товарів і вони переходять у сферу особистого споживання. Роздрібнаторгівля-реалізація товарів безпосередньо населенню для особистогоспоживання. Роздрібна торгівля поділяється за формами власності надержавну, колективну, спільну, приватну, змішану.
В даний час велика увага приділяється надходженню товаріві розрахунків з постачальниками. Це обумовлено тим, що постійно здійснюваликругообіг фінансових і господарських засобів викликає безперервневідновлення різноманітних розрахунків. Одним з найбільш поширенихвидів розрахунків як раз і є розрахунки з постачальниками за товари та іншіматеріальні цінності.
Все вище сказане зумовило вибір теми курсової роботи:
«Облік надходження та розрахунки з постачальниками», побудованої за матеріалами
ДП «Краснолуцький ринок».
ДП "Краснолуцький ринок" це дочірнє підприємство Луганськогообласної спілки споживчих товариств, створено 18.01.1996 року, формавласності колективна.
ДП "Краснолуцький ринок" - це підприємство зі звичайною формоюторгівлі, і універсальним асортиментом товарів, що продаються. Статутнийкапітал складає 91 тисячі гривень. Середньооблікова чисельність працівниківна 01 січня 2002 року складав 18 чоловік. Дане торговельне підприємствомає статутний капітал, самостійний баланс, може вступати в договірнівідносини з фізичними та юридичними особами; основний вид діяльності --торговельна (реалізація товарів населенню).
З урахуванням поставленої мети в курсовій роботі необхідно вирішитинаступні завдання:
. розкрити сутність форми, види розрахунків з постачальниками;
. дослідити порядок документального оформлення операцій з обліку розрахунків;
. відбити особливості синтетичного обліку розрахунків з постачальниками;
. виявити переваги автоматизації бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками;
. відобразити в курсовій роботі нормативно - правову базу яка регламентує облік надходження товарів і розрахунків з постачальниками.
Діяльність дочірнього підприємства «Краснолуцький ринок» проводиться за допомогою таких прийомів дослідження як спостереження і порівняння.
При дослідженні постановки обліку на підприємстві використанідані поточного бухгалтерського обліку та звітності ДП «Краснолуцький ринок»,інструктивні матеріали, положення з обліку.
Курсова робота складається з чотирьох розділів:
У першому розділі викладаються теоретичні основи побудовибухгалтерського обліку на ДП "Краснолуцький ринок" розрахунків з постачальниками.
Розкривається економічна сутність розрахунків з постачальниками та підрядниками,відображаються цілі, завдання бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками.
У другому розділі описується характеристика нормативно-правовоїбази, що регламентує облік надходження товарів. У цьому розділірозкриваються суть нормативно-правових актів.
У третьому розділі описується документальне оформлення облікунадходження та розрахунків з постачальниками, дається коротке визначення, щотакий документ, розкриваються види розрахунків використовуються в торговихпідприємствах.
У четвертому розділі відображені порядок ведення бухгалтерськогообліку розрахунків з постачальниками і. Дається характеристика рахунку № 63 «Розрахункиз постачальниками і підрядниками », розкривається методика побудови та технікаведення аналітичного обліку. Викладається призначення, зміст і порядокведення записів в облікових регістрах аналітичного і систематичногообліку.
У п'ятому розділі розкривається питання автоматизації облікунадходження та розрахунків з постачальниками. На прикладі електронної версії "1 З
Бухгалтерія версії 7.7 "даний програмний продукт, призначений першвсього прискорити і полегшити роботу бухгалтера.
При написанні курсової роботи значну допомогу мені надаликниги таких авторів як:
Чайкіс Е. Д.; Лисюк А. Н.; Михайлова Т. П..
У висновку курсової роботи зроблені висновки і рекомендованіконкретні пропозиції щодо вдосконалення бухгалтерського облікунадходження та розрахунків з постачальниками.
I Сутність, завдання, мету обліку надходження товарів у роздрібному торговельномупідприємстві
Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору,реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно,зобов'язання організації і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного ідокументального обліку всіх господарських операцій.
Луганська обласна спілка споживчих товариств, дочірнімпідприємством якого є "Краснолуцький ринок", може виділяти наокремий баланс свої виробництва і господарства, а також філії,представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, що входятьдо складу підприємства.
До основних напрямків вдосконалення методики та організаціїбухгалтерського обліку належать: удосконалення методології обліку;створення і застосування прогресивних форм і методів обліку; підвищення роліобліку в економічній роботі торгових організацій і підприємств; посиленняконтрольних функцій обліку та її вплив на всі сторони торгово -господарської діяльності ДП "Краснолуцький ринок".
Облік розрахунків з постачальниками є важливим елементом в системібухгалтерського обліку.
Основними завданнями цього обліку є:n формування повної і достовірної інформації про стан розрахунків з постачальниками і підрядниками за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам та іншим користувачам бухгалтерської звітності;n забезпечення інформацією, необхідною внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства
України при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;n контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених у договорах із постачальниками та покупцями;n контроль за станом дебіторської і кредиторської заборгованості;n своєчасна звірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключення простроченої заборгованості.n контроль за виконанням плану надходження товарів в цілому, а також за джерелами надходження;n контроль виконання договірних зобов'язань постачальниками за кількістю
(об'ємом), асортименту, якості, термінів поставок товарів;n контроль за правильним визначення кількості, якості, цін, вартості товарів, що надійшли на ДП "Краснолуцький ринок" своєчасне і якісне оформлення документів на що надійшли товари. Від цього залежить обгрунтування і своєчасне пред'явлення претензій постачальнику або транспортним організаціям за недопоставку товарів, за зниження їх якості в порівнянні з зазначеним у документах постачальника;n контроль за своєчасним і повним оприбуткуванням надійшли товарів матеріально-відповідальними особами, що є важливою умовою забезпечення збереження товарно-матеріальних цінностей;n контроль за здійсненням своєчасних і правильних розрахунків з постачальниками за що надійшли і оприбутковані товари.
Цілі бухгалтерського обліку на підприємстві ДП "Краснолуцький ринок":
. дотримання протягом звітного року прийнятої облікової політики (методики) відображення окремих господарських операцій, оцінки майна, визначеної виходячи із правил, наведених у Законі про бухгалтерський облік та звітності, та умов господарювання. Зміни облікової політики в порівнянні з попереднім роком повинні бути пояснені в річної бухгалтерської звітності;
. повнота відображення в обліку за звітний період майна і всіх господарських операцій та результатів інвентаризацій майна і зобов'язань;
. правильність віднесення доходів і витрат до звітних періодів;
. розмежування в обліку поточних витрат і капітальних вкладень;
. тотожність даних аналітичного обліку оборотів і залишків за синтетичними рахунками на перше число кожного місяця;
. підприємство, здійснюючи організацію бухгалтерського обліку, самостійно встановлює організаційну форму бухгалтерської роботи, виходячи з конкретних умов господарювання;
. визначає форму і методи бухгалтерського обліку, грунтуючись на діючих або знову розроблених Міністерством фінансів України або міністерствами і відомствами форми і методи, при дотриманні загальних методичних принципів, встановлених Законом про бухгалтерський облік та звітності;
. розробляє систему внутрішньогосподарського обліку, звітності та контролю.
Для безперебійного задоволення попиту населення велике значеннямає наявність відповідних товарних запасів. Облік повинен контролюватирозмір і стан товарних запасів (у цілому і по асортименту),відповідність їх кон'ектурним вимогою ринкової інфраструктури.
Висновок:
Кожне підприємство здійснюючи свою діяльність ставить передсобою певні завдання й цілі, досягаючи яких воно може розраховуватина отримання певний прибуток.
II Характеристика нормативно-правової бази, що регламентує облікнадходження товарів та розрахунків з постачальниками
Одним з найважливіших питань курсової роботи є нормативно -правова база. На ДП "Краснолуцький ринок" всі дії директора таголовного бухгалтера повинні спиратися в основному на Закони, інструкції,нормативні акти, положення, (стандарти).
Нормативно - правова база - Закони, підзаконні акти, видані нарівні Верховної Ради, президента України, Кабінету Міністрів,
Міністерств та відомств, які регулюють фінансово-господарськудіяльність підприємства, планування та облік.
Основним Законом регламентує економіко - правові відносиниє Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" від
16.07.99 р. № 996-ХIV - з наступними доповненнями та змінами. Згідноз цим законом активами визнаються ресурси, контрольовані підприємством врезультаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведедо отримання економічних вигод у майбутньому.
Бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації,накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації і діяльностіпідприємства зовнішнім і внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Внутрішньогосподарський (управлінський) облік - система обробки тапідготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніхкористувачів у процесі управління підприємством.
документ Первинний - документ, який містить відомості про господарськуоперації та підтверджує її здійснення.
Законом "Про бухгалтерському обліку", визначено, що облікова політика
- Це сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємствомдля надання та складання фінансової звітності. Підприємствосамостійно визначає свою облікову політику і вибирає формубухгалтерського обліку з дотриманням принципів відповідно до чинногозаконодавству. Згідно з наказом про облікову політики Дочірнєпідприємство "Краснолуцький ринок" застосовує журнально-ордерну системуобліку, затверджується графік документообігу, встановлюється термінипроведення інвентаризації та інші принципи організації.
Також основними нормативно-правовими законами є:
. Закон України "Про податок на додану вартість";
. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств"
. Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку;
. Інструкція про прийом товарів народного споживання № П-6, № П-7:
. Інструкція "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті".
Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 9 "Запаси",затверджено наказом Міністерства фінансів України від +20. 10. 99 року № 246,з подальшими змінами і доповненнями; 10 "Дебіторська заборгованість"затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20. 11. 99 года
№ 290 зі змінами і доповненнями та 16 "Витрати", затверджене наказом
Міністерства фінансів України від 31.12. 99 року, № 318, з подальшимизмінами та доповненнями.
Облік надходження товарів та розрахунків з постачальникамизгідно з інструкцією про застосування плану рахунків використовується рахунки класу
2. "Запаси". Рахунки цього класу передбачені для узагальнення інформації пронаявність та рух належних підприємству предметів праці,призначених для обробки, переробки, використання у виробництві тадля господарських потреб, а також засоби праці, якіпідприємство включає до складу малоцінних та швидкозношуваних предметів,і рахунки класу 3. Кошти, розрахунки та інші активи. Рахунки цього класупризначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошовихкоштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових
(поточних) валютних та інших рахунках у банках), грошових документів,короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторськоїзаборгованості, резерву сумнівних боргів та витрат майбутніх періодів.
Інструкція № П-6 "Про порядок приймання продукції виробничо -технічного призначення і товарів народного споживання за кількістю ",06. 65 роки, з подальшими змінами і доповненнями.
Інструкція № П-7 "Про порядок приймання продукції виробничо -технічного призначення і товарів народного споживання за якістю ",затверджена Постановою Госагротранса при Раді Міністрів СРСР від 25.
04. 66 роки, з подальшими змінами і доповненнями.
Приймання товарів за кількістю та якістю відповідно доінструкціями П-6, П-7, на підприємстві ДП "Краснолуцький ринок",здійснюється в основному на складі підприємства торгівлі. Приймання товарівза кількістю - це визначення точної кількості товару і йоговідповідності з даними, що містяться в транспортних, супровідних тарозрахункових документах (пакувальні листи, накладні, рахунки та інше). Воназдійснюється, як правило, шляхом суцільного підрахунку одиниць, заходи і маситовару в даній партії. Перевірка товарів може проводитися і вибірково.
Приймання товарів за якістю - визначення їх якості завстановленому зразку, перевірка комплектності (наявності всіх предметів,що входять в даний комплект), відповідності тари, упаковки та маркуваннявстановленим вимогам, а також даними супровідних документів
(сертифікат якості, санітарний сертифікат, або завірені нотаріально їхкопії). Зазвичай проводиться суцільна перевірка якості і комплектностітоварів, а й застосовують вибіркові перевірки, якщо це не порушує предметадоговору.
Відповідно до стандарту бухгалтерського обліку 9 "Запаси" - запасамивизнаються активи, які: o міститися для подальшого продажу за умови звичайної господарської діяльності; o перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва; o міститися для споживання при виробництві продукції, виконання робіт і надання послуг, а також управління підприємством;
Відповідно до ст. 10 "Дебіторська заборгованість" дебіторами визнаютьсяюридичні та фізичні особи, які в результаті минулих подійзаборгували підприємству певні суми грошових коштів, товарно -матеріальних цінностей, їх еквівалентів та інших активів.
Документальне оформлення надходження товарів і розрахунки з постачальниками
4. Надходження товарів
Документом (з латинського dokumes) - доказ, письмовесвідоцтво підтверджує право на здійснення операцій або фактуздійснення.
Всі документи, якими оформляється надходження товарів, можна підрозділитина т?? та групи:
. документи, що засвідчують кількість і якість товарів, до них ставитися рахунку - фактури, тоарно-транспортні накладні, специфікації, сертифікати, якісні посвідчення і.т.д.
. розрахункові, а саме платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, векселі, і.т.д.
. транспортні документи: вантажні квитанції, залізничні накладні.
Вони дають можливість отримати вантажі, що надійшли від іногородніх постачальників.
У ДП "Краснолуцький ринок" товари надходять як від місцевих такі від іногородніх постачальників: від промислових підприємств, кооперативів,інших виробничих підприємств з різними формами власності ввідповідно до договорів поставки.
Документальне оформлення надходження товарів здійснюється з урахуваннямположень Законів України "Про податок на додану вартість" від 3.04.1997року № 168/97, та Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"від 22.05.1997 року № 283/79, з подальшими змінами і доповненнями.
Згідно з цими Законами документальне оформленняпередбачає: 1) виписку в обов'язковому порядку податкової накладної; 2)виписку супровідних документів (залізничних, товарно-транспортнихта інших накладних та інших документів), передбачених договором поставкитоварів.
Форма, порядок заповнення податкової накладної та кількість виписуютьсяпримірників регламентується наказом державної податковоїадміністрації від 30.05.97 з наступними змінами. У ній повинні бутивказані в заголовний частини крім інших необхідних реквізитів,індіфікаціонний номер постачальника (підприємця, відповідним чиномзареєстрованого у виконавчому комітеті).
товару Покупець зобов'язаний перевірити достовірність факту реєстраціїпідприємця-постачальника. У табличній частині податкової накладноївідбивається, крім найменування товарів, робіт, послуг, одиниці виміру,ціни, відсотки і суми податку на додану вартість (ПДВ), також загальнасума за накладною, включаючи ПДВ. Податкову накладну складає особа,яка зареєстрована як платник податку в податковому органі іякому присвоєно індивідуальний податковий номер платника ПДВ. УІнакше податкова накладна вважається недійсною і вмайбутньому сума ПДВ, обчисленої у накладній, не буде прийнята длязабезпечення податкових зобов'язань. Податкова накладна єдокументом, від якого багато в чому залежать відносини суб'єктапідприємницької діяльності з податковими органами.
У торговельній діяльності ДП "Краснолуцький ринок" основнимдокументом, що регламентує відносини сторін між постачальником іпокупцем, є договір купівлі-продажу (поставки). Це правовийдокумент, що визначає права і обов'язки сторін. У якому відображенінайменування та адреси сторін, предмет договору (найменування та кількістьтовару), ціна, умови та строки поставки, порядок розрахунків, відповідальністьсторін за порушення умов договірних зобов'язань і ін (див. прилож 1).
Постачальник, відвантажуючи товари, виписує, крім податкової накладної (див.прилож. 2), документи двох видів, перші з яких (товарний) супроводжуєтовар на всьому шляху його проходження до покупця, а другий документ єрозрахунковим, надається в банк і служить підставою для розрахунківпостачальником. Основними документами, які супроводжують вантаж, є рахункифактури, товарно-транспортні накладні (див. прилож. 3). Основнимирозрахунковими документами є платіжне доручення або платіжнийвимога доручення, яке надається в банки постачальника іодержувача товарів для здійснення платежів.
Супровідні та розрахункові документи, виписуються в 4-х-5-типримірниках: постачальника, одержувачу товару, решта передаються ввідповідні банки для оплати вартості товарів, тари, робіт, послуг. Придоставці товару автомобільним транспортом постачальник товару виписуєтоварно-транспортні накладні (ТТН). Вона призначена для списання товарузі складу постачальника, опріходиванія на складі одержувача та розрахунків завтотранспортним підприємством. Товарно-транспортна накладна виписуєтьсяв 4-х примірниках з них:перший екземпляр, залишається у постачальника, другий примірник з товаромнаправляється покупцю; третій є попуски на вивезення товарів зіскладу постачальника; четвертий з відміткою і печаткою одержувача вантажувидається автотранспортному підприємству для розрахунків за автотранспорт інарахування оплати водієві. Третій примірник, що служить пропуском, єпідставою для виписки платіжної вимоги на оплату за товар черезустанова банку. Товарно-транспортні накладні виписуються при постачаннітоварів автомобільним транспортом, під час відправлення товару залізницеюабо водним транспортом, залізниця (пристань) видає постачальникузалізничну (водне) вантажну квитанцію на підтвердження приймання івідправки вантажу на адресу покупця.
вантажну квитанцію разом з іншими супровідними документами
(накладна складу-відправника, сертифіката якості) постачальник надсилаєпокупцеві поштою. Вона є документом, необхідним для отриманнявантажу на станції призначення, а також пред'явлення претензій до органівтранспорту при часткової або повної втрати вантажу. В інших випадкахвиписується рахунку фактури. Рахунки фактури реєструються в книзі продажів ів книзі закупівель. Рахунки фактури складаються підприємством постачальником на ім'я підприємства покупця у двох примірниках, перший з яких не пізнішедесяти днів з дати відвантаження товарів або передоплати (авансу) видаєтьсяпостачальником покупцеві і дає право на залік (відшкодування) сум з ПДВ.
Другий примірник рахунок-фактури (копія) залишається у постачальника для відображенняв книзі продажів.
У рахунок - фактурі повинні бути зазначені:
- Порядковий номер рахунок фактури;
- Найменування та реєстраційний номер постачальника товарів;
- Найменування одержувача товарів;
- Вартість, ціна товарів;
- Сума податку на додану вартість;
- дата надання рахунок-фактури.
Рахунок - фактура підписується керівником і головним бухгалтеромпостачальника, а також особа, що відповідає за відпустку товарів і скріплюєтьсяпечаткою організації.
У рахунок - фактурі не допускаються підчистки і виправлення. Виправленнязавіряють підписом керівника та печаткою підприємства постачальника із зазначеннямдати виправлення. Отримані і видані рахунки-фактури зберігаються роздільнов журналі обліку рахунків фактур протягом повних п'яти років з дати їхотримання. Вони повинні бути підшиті та пронумеровані.
Платіжна вимога є розрахунковим документом, який виписуєпостачальник на підставі товарних документів на відвантажені товари та передаєв обслуговує його установа банку.
Установа банку постачальника пересилає платіжну вимогу вустанова банку отримувача товарів, де воно подається до оплати ввідповідно до правил безготівкових розрахунків. У платіжній вимозівказуються номери її дати товарних документів, що засвідчують відвантаження ізагальну суму платежу (див. прилож. 4). Платіжна вимога може бути ітоварним документом, якщо в ньому вказано кількість, ціна, і сума вартостітовару і тари, розмір і сума ПДВ. Платіжна вимога та додані доним документи підлягають перевірці відповідальними посадовими працівникамипідприємства-одержувача товару. Перевірці підлягає правильність цін,транспортних витрат, розміри торговельних та оптово-збутових знижок,відповідність відвантажених товарів умовою договору поставки.
Перевірені документи передають керівнику підприємства для акцепту
(згоди на оплату), або відмови від акцепту повністю або частково, ззазначенням суми і мотиву відмови.
Платіжні вимоги постачальників реєструються в журналі вхорологіческом порядку (див. прилож. 5). У цьому ж журналі робляться відмітки про фактичне надходження вантажів. Журнал використовують для контролю заповнотою і своєчасністю надходження опріходиванія товарів.
У встановлених випадках разом з перерахованими супровіднимидокументами виписуються специфікації, сертифікати, пакувальні ярлики,які характеризують якість товару, кількість місць та інші пунктиумов договорів поставки. При відсутності транспортних та іншихсупровідних документів приймання товарів оформлюється спеціальнимприймальним актом фактичної наявності товарів, який виписується в 2-хпримірниках і в якому робиться відмітка про відсутність документів. Одинпримірник направляється постачальнику, другий використовується підприємством дляобліку товарів.
Висновок:
Найважливіша частина бухгалтерського обліку - це документальнеоформлення господарських операцій підприємства. Бухгалтерський облік на ДП
"Краснолуцький ринок" забезпечує реєстрацію та складання необхіднихдокументів з метою підтвердження кожної господарської операції. При тому,що розглядаючи тема курсової роботи безпосередньо пов'язана з даними аспектамидіяльності підприємства.
2 Розрахунки з постачальниками
У практиці торгівлі існують наступні види розрахунків, щоумовно можна класифікувати таким чином:
= Грошові форми розрахунків;
= Безгрошовий форми розрахунків.
До безгрошової формі розрахунків відноситься тільки бартерні операції,безвалютний, збалансований обмін товарами і послугами, обумовленийголовним чином недостачею іноземної валюти. Оформляється єдиним договором
, В якому міститься оцінка товарів (послуг), необхідна дляеквівалентності обміну, визначення страхових сум, оцінки претензій,нарахування санкцій.
Всі інші розрахунки відносяться до грошовій формі. Грошові формирозрахунків підрозділятися на готівкові та безготівкові. Безготівкові розрахункинайбільш часто використовуються в торговельній практиці, і мають безлічваріантів, ось основні з них:
1. Акцептні форми розрахунків;
2. Акредитиви;
3. Платіжна вимога;
4. Платіжне доручення;
5. Поштовий переказ;
6. Вексель;
7. Передоплата;
8. Товарний кредит;
9. Чек;
10. Кредитна карта;
11. Платежі "on-line".
акцептні форми розрахунків-найпоширеніша форма безготівковихрозрахунків. При цій формі розрахунків Постачальник виписує рахунок-фактуру іплатіжну вимогу і здає їх на інкасо до банку. Банк надсилає копії вбанк Платника. Після перевірки Покупцем відповідності отриманоготовару рахунок фактурі, він або приймає до оплати, або за певнихвипадках має право відмовитися, повністю або частково від акцепту. Якправило, використовується в тих випадках, коли Постачальник і Покупець давноспівпрацюють, і добре знають один одного з діловою сторони, або у разіпланових платежів-застосовуються, коли відпуск продукції або послугпроводиться систематично і рівномірно. Суми і терміни платежіввстановлюються за згодою сторін, а копії угод надаютьсяв банк. При цій формі розрахунків Платник перераховує обумовленіугодою суми відповідно до затвердженого сторонами графіком поставокі платежів. Час від часу, за спільною домовленістю, сторои звіряютьсвої баланси з платежів і поставок. Зручно використовувати акцептний формурозрахунків при зустрічних поставках, так як механізм заліку взаємнихвимог дозволяє не відволікати грошові кошти з обороту, що привмілому використанні може дати зниження витрат на 1-5%.
Акредитив може бути безвідкличним, відкритому на певний період безправа анулювання до закінчення цього терміну, і відкличним, дія якогоможе бути припинена банком до настання вказаного в акредитиві терміну.
Акредитив може бути підтверджений іншим банком і непідтверджений. Уразі підтвердженого акредитиву банк, через який проходить його оплата,приймає на себе зобов'язання здійснити платіж зазначеної в акредитивісуми незалежно від надходжень коштів банку, в якому акредитив буввідкритий. За відсутності такого підтвердження акредитив єнепідтвердженими.
Платіжне доручення - письмове розпорядження Платника банку просписання з його розрахункового (поточного) рахунку та зарахування на рахунок Одержувачасуми грошових коштів. Воно виписується за встановленою формою і можебути пред'явлено в банк протягом кількох (звичайно не більше 10календарних днів) після виписки. Зручний платіж таким видом розрахунків якпередоплата надає виробникові найбільший захист від фінансовихкриз.
Платіжна вимога - документ, який Постачальник пред'являє
Покупцю через банк. Як правило, платіжна вимога використовується ввипадку акцептний форм розрахунків у додаток рахунок фактурі. Також Платіжневимога застосовується при безакцептного списання грошових коштів зрахунків Покупця чи Платника.
Поштовий переказ-суть перекладу полягає в тому, що платіжздійснюється з розрахункового рахунку покупця за допомогою списання грошовихкоштів з рахунків Покупця чи Платника з наступною пересиланням цихгрошових коштів за допомогою поштових організацій Постачальнику.
Вексель - боргове зобов'язання, сплатити пред'явникувизначену в даному документі суму після закінчення певного терміну тамже. Вексель може бути як грошовим так і товарним.
Передоплата - це оплата за ще не отриману продукцію, швидше заце не форма розрахунків, а спосіб оплати. Якщо бути точніше це залежитьконтракту: якщо Передоплата є ключовою умовою - це форма розрахункуякщо ні - то це спосіб або форма оплати. Існує декілька способів
Передоплата, залежно від того якими засобами або інструментами воназдійснюється. Готівкові, платіжне доручення, чек, кредитна картка. Якправило, передоплата буває за декілька днів до постачання і передоплатазамовлення на значно більший термін - у вигляді авансу для виконання замовлення.
Передоплата може бути розбита на частини, наприклад: 50% передоплата, арешті платіж, після отримання товару. Такий механізм ділить ризики
Постачальника і Покупця.
Товарний кредит-більше відноситься до способу поставки, хоча якщорозглядати товарний кредит з боку фінансових інструментів якимивін може бути здійснений, тоді цей механізм можна віднести до формрозрахунків. Суть цього механізму в тому, що постачальник надаєпокупцеві, обумовлену в контракті відстрочку платежу на певнийперіод. Це можуть бути і консигнаційні механізми, коли досягається метаотримати гроші від продажу отриманого товару, і ними розрахуватися зпостачальником. Тим не більше при товарному кредиті існує можливістьрозрахунку не відразу за всю партію отриманого товару, а по частинах. Крім цього товарний кредит зручно використовувати при закупівлях сировини або обладнання.
Це дозволяє знизити оборотні кошти в першому випадку, і знизитикапітальні витрати в іншому або отримати грошові кошти для розрахунків зпостачальником безпосередньо від реалізації власної продукції.
Чек - грошовий документ, що містить наказ власника рахункукредитній установі про виплату пред'явнику чека зазначеної в ньому суми.
Можуть бути іменні (на ім'я певної особи) і ордерні (на користьпевної особи або за його наказом).
Кредитна картка - електронний документ дозволяє зробитиплатіж безпосередньо на місці укладання контракту без втрат у часі,крім цього власникові кредитної картки кредит. Переказ грошових коштів, якправило здійснюється моментально.
Платежі в режимі "on-line" - електронний платіж тількиотримав своє визнання. Механізм наступний - клієнт банку-платникдає наказ своєму банку, використовуючи певний шифр, списати грошовусуму з підконтрольного йому рахунку і зарахувати її на рахунок постачальника. Такіплатежі здійснюються за допомогою мережі "Інтернет". Вірніше сказати, щоклієнт банку ввівши "пароль" сам керує своїм рахунком. На відміну відкредитних карт, у цього способу більш широкі можливості, хоча вони йвимагають більш високих знань. Фахівці вважають, що такі платежі внедалекому майбутньому витіснять всі раніше існуючі. Тим більше для здійсненнятакого платежу час доби не має значення, так само як і місцезнаходженняклієнта.
Розрахунки з постачальниками за товари, послуги в ДП "Краснолуцькийринок "ведуть, як правило, за безготівковою формою розрахунку шляхомперерахування фінансових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача.
Розрахунки між підприємствами здійснюється на наступних умовах:
. оплата здійснюється тільки після відвантаження товарів;
. передоплата;
. платежі здійснюються за умови згоди платника або зайого дорученням;
. платежі за рахунок кредитів банків.
У ДП "Краснолуцький ринок" для узагальнення інформації про розрахунки зпостачальниками призначений рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками».
Рахунок 63 відноситься до рахунків активів підприємства і їх джерел,основний пасивний. За кредитом рахунку відображаються виникають зобов'язання,а по дебіт - їх погашення, залік або переоформлення. Сальдо рахунку 63кредитове, показує непогашену заборгованість постачальникам і відображаєтьсяв 4 розділі пасиву балансу.
Журнал ордер по рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"суміщений з дебетовою відомістю. Він ведеться лінійно-позиційним способом.
Кожен рядок відводиться для запису одного документа конкретного постачальника.
На ній відбивається виникнення зобов'язань у розрізі кореспондентськихрахунків і в цілому, а також їх погашення, залік або переоформлення. Кінцевесальдо визначається по кожній позиції, а потім підсумовується в цілому порахунку. Такий порядок запису в журнал-ордер по рахунку 63 дозволяєсумісність синтетичний і аналітичний облік.
Розрахунки з постачальниками здійснюються у валюті, передбаченої вконтракті. Облік операцій ведеться в гривнях, отриманих шляхом переведення вдень здійснення операції.
кредитується рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» тількипісля того, як на склад покупця надійшли товаро-матеріальні цінності або прийняті замовником роботи, послуги (спожито електроенергія, газ,вода і т.п.). Відображення цих операцій на рахунках витрат на виробництвоможливо, якщо час виконання робіт, надання послуг співпадає з їхвиробництвом.
У ДП "Краснолуцький ринок" діє форма розрахунків з постачальниками,заснована на використанні виписуємо рахунку. На пред'явлені до оплатирахунки постачальників кредитують рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"і дебетують відповідні матеріальні рахунки: 20 "Виробничізапаси ", 22" Малоцінні та швидкозношувані предмети ", 28" Товари ", 641
"Податковий кредит".
Суму податку на додану вартість постачальник включає до рахунків наоплату. У ДП "Краснолуцький ринок" податок на додану вартістьвідображається наступною проводкою: дебет рахунку 641 "Податковий кредит", кредитрахунку 644; списання податкового кредиту дебет рахунку 644, кредит рахунку 63.
Витрати на оплату відсотків по кредитах постачальників за придбаніцінності (надані послуги) відображають за дебетом рахунків витрат навиробництво і кредитують рахунок 63.
Якщо постачальник виставляє рахунок за авансовими платежами за різного родупослуги, то вони відносяться на рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів». З рахунку 39вони відносяться.
Погашення заборгованості перед постачальниками відображають за дебетом рахунка 63і кредит рахунка обліку грошових коштів: 31 "Рахунки в банках".
У разі, коли оплата за послуги здійснюється завчасно їхпотреби, то їх відносять на рахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами", а взвітний період списують на рахунки витрат на виробництво.
На рахунок
