Введення

У сучасних умовах господарювання роль бухгалтера на підприємствах ів організаціях незмірно зростає. Ринкова економіка викликаєзначна зміна функцій бухгалтера і аудитора, і розширення завдань,що стоять перед ними. З рахункового працівника, що займається констатацієюфактів господарської діяльності на рахунках бухгалтерського обліку, з метоюскладання достовірної звітності, він поступово перетворюється на
«Радника» керівника практично з усіх питань діяльностіпідприємства. Жодне управлінське рішення не обходиться без узгодження зголовним бухгалтером, з метою визначення як його ефективності, так іподаткових наслідків.

Нестабільність цивільного і податкового законодавства, реформа всійсистеми обліку в країні помітно ускладнюють діяльність бухгалтера іаудитора. У цих умовах виникає потреба у бухгалтерів -професіоналів і аудиторів-професіоналів.

1. Етапи розвитку автоматизації бухгалтерського обліку

Управління підприємством в сучасних умовах визначається якзміна стану системи, що веде до досягнення постійної мети. Системауправління підприємством взаємодіє в постійній взаємозв'язку із зовнішньоюсередовищем. Взаємозв'язок здійснюється за допомогою інформації, яка запотоків прямого зв'язку передає мета функціонування, різні командиуправління від системи більш високого рівня до систем низької ланки, а попотокам зворотнього зв'язку - всі відомості, необхідні для регулюванняінформаційного процесу. Управлінська інформація обслуговує процесивиробництва, розподілу, обміну та споживання матеріальних благ.
Найважливішою її складовою є економічна інформація, якавідображає виробничо-фінансову діяльність будь-яких економічнихоб'єктів за допомогою системи натуральних вартісних показників. У всіхвипадках при цьому використовується кількісні величини, цифрові значення.
Ця особливість економічної інформації зумовлює можливістьширокого застосування для її обробки обчислювальною технікою.

Основними причинами, які зумовлюють застосування обчислювальноїтехніки в організації бухгалтерського обліку, є великі обсягиінформації, численні угруповання, жорсткі терміни обробки, високівимоги до точності та достовірності. Бухгалтерські завдання раніше, ніж іншіекономічних завдань стали оброблятися технічними засобами.
Комп'ютеризація бухгалтерського обліку тісно пов'язана з вищеназванимипричинами, що дозволяють на цьому шляху виділити два етапи - механізованийі автоматизований.

Перший етап (50-60-і рр..) характеризується використанням електронно -механічних перфораційних машин, організацією машинолічильних стацій навеликих підприємствах, де основну роль грала комплексна механізованаобробка облікових записів таблично перфокарточной системи рахівництва набазі типових програм.

Перехід до другого етапу - автоматизованого (з початку 70-х рр..) --був викликаний появою ЕОМ, пристосованих для вирішення завдань у сферіекономіки. Етап автоматизації нараховує кілька періодів в своємурозвитку, що залежать в першу чергу від зміни форм взаємодії машині користувача, а також режимів роботи ЕОМ. Початковий період пов'язаний зцентралізованої обробкою бухгалтерських завдань на обчислювальному центрі,де застосовувався однопрограмних режим роботи ЕОМ. Бухгалтер мав можливістьвпливати на хід розв'язання завдання. Оператор, отримавши облікову документацію,обробляв її на ЕОМ за програмою і повертав користувачеві вільнібухгалтерські дані - відомості аналітичного і синтетичного обліку, напідставі яких приймалися управлінські рішення. Розвиток архітектури
ЕОМ та їх операційних систем створили передумови для взаємодіїкористувача з програмою. Отримавши результати розрахунків, він оперативноприймав рішення про подальшу роботу з програмою.

2. Склад комплексу завдань автоматизованої системи бухгалтерського обліку.

Інформаційна система бухгалтерського обліку традиційно включаєнаступні комплекси задач: облік основних засобів, облік матеріальнихцінностей, облік праці та заробітної плати, облік готової продукції, облікфінансово-розрахункових операцій, облік витрат на виробництво, зведений облік іскладання звітності. Комплекс завдань містить інформацію про якіснооднорідних ресурсах підприємства. Організація автоматизованих робочихмісць на базі персональних комп'ютерів, створення локальних обчислювальнихмереж підприємства висувають нові вимоги до організації інформаційноїбази та формування комплексів економічних завдань. З'являються можливостістворення системи розподільних баз даних, обміну інформацією міжрізними користувачами. Автоматичного формування первиннихдокументів комп'ютері. Виникають міжфункціональні комплекси завданьуправління. Нові версії програмних продуктів з бухгалтерського облікуоб'єднують інформацію комплексів різних ділянок обліку.

Організація міжфункціональних комплексу може бути розглянута наприкладі програми «Матеріали», основу якої становить єдина базаданих, що функціонує в умовах локальної обчислювальної мережіпідприємства. У процесі обліку наявності і руху матеріальних цінностейзадіяні фахівці трьох підрозділів: складів, бухгалтерії й відділумаркетингу. Програмний комплекс включає три частини: модуль комірника
(склад), модуль бухгалтерії та модуль економіста відділу маркетингу.
Програмний модуль комірника забезпечує ведення картотеки складу,реєстрацію. Прихода-витрати матеріальних цінностей, бухгалтера --заповнення документів по досягненню матеріальних цінностей в частині данихбухгалтерського обліку, контроль операцій по руху матеріалів, облікруху матеріалів в кількісному і сумовому вираженні, фінансовірозрахунки. Економіст відділу маркетингу веде номенклатуру матеріальнихцінностей, банк комерційних пропозицій, формування документів поруху матеріальних цінностей.

Інформаційні зв'язки комплексу облікових задач дозволяють виділити трифази обробки, закладені в основу машинних програм. На першій фазіпроводиться первинний облік, складання первинних бухгалтерськихдокументів, їх обробка і складання відомостей аналітичного обліку закожної ділянки (наприклад, по обліку заробітної плати складаються розрахунково -платіжна документація, склепіння нарахованої і утриманої заробітної плати таін). всі операції перетворення виконуються на підставі пакетуприкладних програм конкретної ділянки обліку або вбудованим модулем вєдину програму бухгалтерського обліку. Другий фазою обробки єскладання проводок та їх розміщення в різні регістри аналітичногообліку, журнали-ордери за номерами рахунків. Комп'ютерна обробка дозволяєповністю автоматизувати цей процес, формуючи проводки після закінченнярішення кожної ділянки обліку. Третя фаза обробки полягає вздійсненні вільного синтетичного обліку: оборотно-сальдовихвідомостей по рахунках Головної книги, балансу і форм фінансової звітності,що забезпечується головним модулем машинної програми «Проводка - Головнакнига - Баланс ».

Існує інформаційний обмін між підприємством і зовнішнім середовищем,який полягає в отриманні нормативних та методичних матеріалів, атакож передачу зведеної фінансової звітності зацікавленим організаціям:вищим, адміністративним органам, податкової інспекції, органамстатистики, фінансовим організаціям та ін Для зв'язку з банками широковикористовується міжмашинна обмін інформацією за системою «Клієнт - Банк».
Банк, який обслуговує розрахунковий рахунок підприємства, пропонує послуги зоперативного управління розрахунковим рахунком прямо з офісу.

3. Інформаційне забезпечення комп'ютерної обробки облікових даних бухгалтерського обліку.

Інформаційне забезпечення комп'ютерної обробки даних бухгалтерськогообліку складається з внемашінного і внутрімашінного. Основними носіямизовнішньої інформації при автоматизованої обробки є вхідні івихідні документи, тобто носії інформації затвердженої форми, що маютьюридичну силу. Вхідна документація містить первинну необробленуінформацію, що відображає стан об'єкта управління; заповнюється вручнуабо за допомогою технічних засобів. Вихідна документація включаєсводногруппіровочние дані, отримані в результаті автоматизованоїобробки, і виготовляється, головним чином на друкувальних пристроях.

Внутрімашінное інформаційне забезпечення включає всі види спеціальноорганізованою інформації, представленої у формі, зручній для сприйняттятехнічними засобами. Це файли (масиви), бази і банки даних, базизнань, а також їх системи. Інформація записується на магнітному диску впам'яті комп'ютера. За змістом внутрімашінное інформаційне забезпеченняявляє собою сукупність фактичних відомостей, що використовуються вгосподарської діяльності об'єкта. Його склад і структура визначаютьсяспособами організації файлів, баз і банків даних, взаємодії міжними, розвитком їх у часі.

Пофайловая організація інформаційного забезпечення полягає вформування різних масивів. Класифікувати їх можна за різнимиознаками: за смисловим змістом, способам використання, призначенням,методу організації. За ролі в машинній обробці і технології використаннямасиви класифікуються наступним чином: постійні масиви; поточні
(змінні) масиви; проміжні масиви; вихідні масиви; збереженімасиви; пошукові (інформаційні) масиви службові масиви. Усі видимасивів складають інформаційний фонд комп'ютерної системи,що представляє собою динамічну сукупність взаємопов'язаних елементівінформації. Для пошуку файлів на магнітному диску створюються каталоги.
Каталоги являють собою зміст диска, в який записуютьсякороткі відомості про диск.

База даних - це спеціальним чином організоване зберіганняінформаційних ресурсів у вигляді інтегрованої сукупності файлів,забезпечує зручне взаємодія між ними та швидкий доступ до даних.
Банк даних - автоматизована система, яка становить сукупністьінформаційних, програмних технічних засобів та персоналу, що забезпечуютьзберігання, накопичення, оновлення, пошук і видачу даних. Головнимискладовими даних є база даних і програмний продукт, названийсистемою управління базою даних.

Головними показниками баз і банків даних є кінцевікористувачі, тобто фахівці, що ведуть різні ділянки облікової роботи.
Їхній склад неоднорідний, вони розрізняються за класифікацією, ступеняпрофесіоналізму, рівня в системі управління: наприклад, головний бухгалтер,бухгалтер і т.д. Задоволення їх інформаційних потреб - церішення великої кількості проблем в організації внутрімашінногоінформаційного забезпечення. Спеціальну групу користувачів банком данихутворюють прикладні програмісти, зазвичай вони відіграють роль посередників міжбазою даних і кінцевими користувачами, тому що створюють зручнікористувача програми на мовах системи управління базами даних.
Централізований характер управління даними викликає необхідністьадміністрування такої складної системи як банк даних.

Переваги роботи з банком даних для користувача окупають витрати івитрати на його створення, оскільки:

- підвищується продуктивність роботи користувачів, досягаєтьсяефективне задоволення їх інформаційних потреб;

- централізоване керування даними звільняє прикладнихпрограмістів від організації даних, що забезпечує незалежність прикладнихпрограм від даних;

- розвинена організація бази даних дозволяє виконувати різноманітнінерегламентовані запити, нові пропозиції;

- знижуються витрати не лише на створення і зберігання даних, а й на їхпідтримка в актуальному і динамічному стані, зменшуються потоки даних,циркулюють у системі, скорочується їх надмірність і дублювання.

Як банк, так і база даних можуть бути зосереджені на одномукомп'ютері або розподілені між кількома комп'ютерами. Для того, щобдані одного виконавця були доступні іншим або навпаки, ці комп'ютериповинні бути з'єднані в єдину обчислювальну систему за допомогоюобчислювальних мереж. Склад інформаційної багаторівневої розподіленоїбази даних визначається в ході складання робочого проектукомп'ютеризованої інформаційної системи підприємства. У типовихпроектах, як правило, передбачається складу бази даних, єдиних длявсіх підприємств (план рахунків бухгалтерського обліку, види оплат та утриманьпо заробітній платі, види операцій руху матеріалів, типові проведення іт.д.). Користувач на свій розсуд може вносити зміни в цімасиви, створюючи інші базові масиви, склад яких визначаєтьсяокремим користувачем і заповнюється ним вручну (підрозділи,співробітники, матеріали та ін.)

До інформаційного забезпечення бухгалтерського обліку належать рядтипових вітчизняних інформаційно-довідкових систем (ІДС) «Консультант
Плюс »,« Гарант »,« Податки Росії »,« Юридичний довідник »та ін

В даний час на ринку інформаційно-довідкових систем працюєдосить багато компаній-творців ІДС і дуже велика кількість сервіснихформ, які здійснюють постачання і поточне обслуговування комп'ютерних правовихбаз. Найбільш відомі в Росії такі продукти і розробили їхкомпанії:

- «Гарант» (НПП «Гарант-Сервіс »);

-« КонсультантПлюс »(компанія« КонсультантПлюс »);

- «Кодекс »(Центр комп'ютерних розробок).

У числі систем, створених державними підприємствами длязабезпечення потреб у правовій інформації державних відомств,слід відзначити:

- «Система» (НТЦ «Система» при ФАПСИ).

Крім того, на російському ринку представлені такі системи, як:

-- «Еталон» (НЦПІ «при Міністерстві юстиції РФ);

-« ЮСІС »(фірма« Інтралекс »);

- «Юридичний світ» (видавництво «Дело и право») ;

- «Референт» (фірма «Референт-Сервіс »);

-« Ваше право »і« Юрисконсульт »(фірма« Інформаційні системи і технології »);

- системи «1С: Кодекс», «1С: Гарант», «1С: Еталон» (фірма «1С »).

Ступінь поширеності продуктів тієї чи іншої компанії наросійському ринку дуже різна, і в даний час точно оцінити її непредставляється можливим, а дані, іноді публікуються самими компаніями,можуть бути досить суб'єктивними. Проте серед приватних комп'ютернихфірм, які розробляють і пропонують на ринку правові бази, можнавиділити декілька найбільш популярних компаній: «КонсультантПлюс» і
«Гарант».

4. Характеристика бухгалтерського програмного забезпечення.

Важливим елементом реалізації технології обробки облікових завдань єйого програмне забезпечення. Російський ринок бухгалтерського програмногозабезпечення стрімко розвивається. Досить велика кількість фірм,займається створенням бухгалтерських програм і технічним супроводомсвоїх продуктів.

Можна виділити три етапи у розвиток вітчизняного ринку бухгалтерськихпрограм.

Перший етап відноситься до першої половини 80-х рр.., коли потікперсональних комп'ютерів з-за кордону супроводжувався перенесенням ряду програмз великих ЕОМ і створенням «програм-саморобок».

Другий етап пов'язаний з народженням на початку 90-х великого числакомерційних структур, що призвело до необхідності створення програмногозабезпечення для ведення простої бухгалтерії. Попит ринку був задоволенийнизкою фірм, які зуміли швидко і досить успішно відгукнутися на йогопотреби. Найбільше визнання отримали бухгалтерські програми фірм
«1С» ( «1С: Бухгалтерія»),, «Хакерс-Дизайн» ( «Фінанси без проблем»), Диц
( «Турбо Бухгалтер»). Багато груп програмістів розробляють в цей часрізні програми «під замовлення». Надалі найбільш успішні з цихрозробок з'явилися на ринку, в тому числі програмні продукти фірм
«Інфософт», «Паритет Софт», «Інфін», «Парус», «Атлант Інформ» та ін

Третій етап програмного забезпечення відноситься до кону 90-х рр.. і пов'язанийз переходом від спрощеного обліку до професійного, у тому числіуправлінського обліку. У сучасних розробках серйозну увагуприділяється возможності роботи в комп'ютерних мережах, накопичення статистики,роботі з декількома планами рахунків, аналізу фінансово-господарськоїдіяльності. В даний час ринок програмних засобів автоматизаціїбухгалтерського обліку продовжує інтенсивно розвиватися.

Найбільш поширені в Росії такі програмні продуктиавтоматизації бухгалтерського обліку:

Програма «1С: БУХГАЛТЕРІЯ»

«1С: Бухгалтерія» дозволяє автоматизувати ведення всіх розділівбухгалтерського обліку:

- операції по банку і касі;

- основні засоби та нематеріальні активи;

- матеріали;

- товари і послуги, виконання робіт;

- облік виробництва продукції;

- облік валютних операцій;

- взаєморозрахунки з організаціями;

-- розрахунки з підзвітними особами;

- розрахунки по зарплаті;

- розрахунки з бюджетом;

- інші розділи обліку.

При реалізації програми використовувалися гнучкі можливості обліку:

- використання декількох планів рахунків одночасно;

- багаторівневі плани рахунків;

- багатовимірний аналітичний облік;

- багаторівневий аналітичний облік;

- кількісний облік;

- багатовалютний облік за необмеженому числу валют;

- ведення на одному комп'ютері обліку для декількох підприємств;

- ведення консолідованого обліку;

- облік імпортних товарів в розрізі ВМД (автоматичний підбірнеобхідних номерів ВМД при виписці рахунків-фактур).

Програма дозволяє виконувати введення, зберігання і друк будь-яких первиннихдокументів.

«1С: Бухгалтерія» дозволяє автоматизувати підготовку будь-яких первиннихдокументів:

- платіжні доручення;

- рахунки на оплату та рахунки-фактури;

- прибуткові та видаткові касові ордери;

- акти, накладні, вимоги, доручення;

- інші документи.

Засоби роботи з документами дозволяють організувати введення документів,їх довільне розподіл по журналах і пошук будь-якого документа порізними критеріями: номеру, даті, сумі, контрагенту.

«1С: Бухгалтерія» включає набір стандартних звітів, що дозволяютьотримати інформацію за довільний період, у різних розрізах і знеобхідним ступенем деталізації.

Також «1С: Бухгалтерія» формує регламентовану звітність:

- введення, заповнення та друк бухгалтерської, податкової та статистичноїзвітності, а також звітів до фондів;

- в «ручному» режимі заповнення звітів бухгалтер вводить основніпоказники, а програма розраховує всі підсумкові і похідні показники;

- в автоматичному режимі програма заповнює звіти на підставівведених за період господарських операцій;

- перед формуванням звітів спеціальний режим дозволяє перевіритистан обліку та виявити помилки бухгалтера, що не дозволяють правильноскласти звітність;

- режим розшифровки дозволяє отримати «обгрунтування» заповненихавтоматично показників аж до кожного документа і господарськоїоперації;

- форми звітності щоквартально оновлюються фірмою «1С» і безкоштовнонадаються зареєстрованим користувачам.

У комплект постачання програми крім основної Типовий конфігураціївходить також «Спрощена конфігурація».

«1С: Бухгалтерія» є готовим рішенням, що дозволяє вести облік бездодаткових добавок і налаштувань.

Основне призначення засобів роботи з розподіленими інформаційнимибазами - організація єдиної системи автоматизованого обліку напідприємствах, що мають територіально віддалені об'єкти: філіали, склади,магазини, пункти прийому замовлень і інші подібні підрозділи, що не пов'язанілокальною мережею:

- ведення необмеженої кількості автономно працюючихінформаційних баз;

- повна або вибіркова синхронізація даних;

- настроювання складу синхронізуються даних;

- довільний порядок і спосіб передачі змін. < p> Використання засобів керування розподіленими інформаційними базамине обмежує дії користувачів системи. Всі зміни данихсистема відслідковує автоматично й передає їх відповідно до описанихправилами синхронізації.

«1С: Бухгалтерія» включає різноманітні сервісні можливості:

- контроль коректності вводяться проводок;

- табло рахунків (оперативний перегляд підсумків по рахунках) ;

- перевірка можливості видалення «зайвих» бухгалтерських рахунків,об'єктів аналітики, документів;

- виклик комп'ютерного відеокурсу;

- виклик правової системи з диска інформаційно-технологічногосупроводу (ІТС) або «1С: Гарант правова підтримка»;

- управління правилами округлення сум.

У програмі досить зручний інтерфейс користувача:

1. Путівник по конфігурації призначений для швидкого освоєнняпрограми бухгалтером. Він дає змогу ознайомитися з порядком використанняпрограми по конкретних розділах обліку і тут же виконати необхіднідії.

2. Режим коментування проведення документів. У процесіавтоматичного формування проводок документами програма інформуєкористувача про те, чому були сформовані ті чи інші проводки.

3. «Ради дня» підкажуть вам ефективні прийоми роботи і зручніможливості системи.

4. Панелі інструментів дозволять вам швидко отримуватидоступ до часто використовуваних функцій програми.

5. Детальний контекстно-залежна допомога повідомить про допустимі діяху всіх режимах роботи програми.

«1С: Бухгалтерія» включає готові режими для обміну бухгалтерськоїінформацією з іншими програмами системи «1С: Підприємство» і міститьрізноманітні засоби для зв'язку з іншими програмами:

- можливість імпорту та експорту інформації через текстові файлидозволить обмінюватися даними практично з будь-якою програмою;

- вбудована мова містить засоби роботи з файлами формату DBF.

«1С: Бухгалтерія» підтримує сучасні засоби інтеграціїдодатків: OLE, OLE Automation і DDE.

«1С: Бухгалтерія» включає кошти, що дозволяють адміністратору системи:

- вести список користувачів системи;

- призначити користувачам паролі на вхід у систему;

- призначати користувачам права на доступ до інформації, що обробляєтьсясистемою;

- формувати індивідуальні інтерфейси користувача, що включаютьменю й панелі інструментів;

- переглядати список працюючих користувачів;

- отримувати історію роботи користувачів.

Для підприємств з різною кількістю здійснюваних господарськихоперацій фірма «1С» пропонує різні версії програми «1С: Бухгалтерія»:

- одного користувача версія;

- мережева версія;

- версія для SQL (клієнт -сервер).

При зміні законодавства та методології обліку випускаютьсяоновлення конфігурації, які безкоштовно розповсюджуються середзареєстрованих користувачів. Режим оновлення дозволяє завантажитинові можливості без втрати введених користувачем даних.

Програма «ТУРБО БУХГАЛТЕР»

Універсальна програма автоматизації бухгалтерського обліку таділоводства підприємств. Вона забезпечує:

- ведення синтетичного й аналітичного, в тому числі багатовалютногообліку;

- автоматизоване складання, зберігання і друк первиннихбухгалтерських документів та форм звітності;

- налагодження робочого плану рахунків, типових операцій, аналітичногообліку, форм первинних документів, форм звітності та ін;

- ведення обліку на декількох робочих місцях, численнібухгалтерій на одному комп'ютері.

Програма «Турбо Бухгалтер» сумісна з іншими комп'ютерами, наприкладз програмою «Облік складських операцій» фірми «Комп'ютер-Сервіс» та ін
Працює досягається за рахунок імпорту проводок і операцій.

При значній кількості враховуються операцій програма дозволяєорганізувати обробку інформації на декількох робочих місцях в локальніймережі. Якщо робочі місця бухгалтерів не з'єднані каналами зв'язку, то роботаміж ними може бути розділена за допомогою організації кількох журналівгосподарських операцій (для кожного бухгалтера - свого). Для узагальненняінформації здійснюється копіювання за допомогою дискет журналів накомп'ютер головного бухгалтера та їх включення в загальний журнал операцій.

Схема ведення обліку за допомогою програми «Турбо Бухгалтер» полягає внаступному. Господарські операції реєструються за допомогою введення вжурнал операцій або з допомогою режиму типових операцій. При необхідностіформуються первинні бухгалтерські документи, а потім програмоюгенеруються типові для даного документа проводки і вводяться в журнал.
Довідники аналітичних ознак типових операцій формуються заздалегідь уВідповідно до прийнятої на підприємстві системою бухгалтерського обліку.
Дані первинних документів зберігаються в картотеках і можуть використовуватисяпід час складання різних звітів. З записів в журналі операцій програмаформує різні внутрішні звіти:

-оборотні відомості;

- оборотно-аналітичні відомості;

- журнали-ордери;

- Головну книгу;

- і ін

На підставі журналу можна також отримати регламентовані зовнішнізвіти, а також звіти довільної форми створені користувачем:

- баланс;

- розрахунки з податків;

- і ін

Існує також можливість використовуючи вбудовану мову створюватидосить складні алгоритми обробки інформації в бланках, журналах,картотеках.

Програмний комплекс «БЕСТ»

Розроблений фірмою «Інтелект-Сервіс» і призначений для автоматизаціїдіяльності бухгалтерії, починаючи з формування первинної документаціїаж до створення головної книги і набору бланків фінансової звітності.
Крім того, на основі узагальнених даних пакет виконує функціїекономічного аналізу господарської діяльності та формуваннястатистичної звітності по підприємству. Програма «БЕСТ» може бутизастосована на середніх і малих підприємствах, в локальному варіанті напідприємствах з об'ємом операцій не більше 40-50 на день. Зазвичай цепідприємства з чисельністю 250-300 чоловік. Мережева версія програми можевикористовуватися на підприємствах з чисельністю 2000-2500 чоловік.

Програма «БЕСТ» забезпечує:

- ведення суцільного обліку, тобто адекватне відображення кожноїгосподарської операції в рамках системи;

- безперервність обліку;

- організацію взаємопов'язаного обліку;

- здійснення багатовалютного обліку, багаторівневого розгалуженогоскладського обліку.

Дана програма являє собою набір програмних модулів, коженз яких може функціонувати як незалежно, так і в складі комплексу.
За всіх умов необхідна наявність модулів налаштування ведення головноїкниги, так як тільки в них здійснюється прив'язка програми до комп'ютераі настроювання плану рахунків.

Програма «БЕСТ» складається з наступних підсистем (модулів):

Модуль настройки і системних утиліт. У ньому встановлюється початковадата експлуатації, настроювання апаратних засобів, підтримуються функціїсервісного обслуговування баз даних та резервного копіювання інформації.

Модуль «АРМ головного бухгалтера». Тут виконується формування іведення всієї системи і аналітичного обліку та спільних системнихкласифікаторів. Виконуються також функції обліку господарських операцій,експорт та імпорт даних, формування всього звітності та аналітичнихвідомостей.

Модуль «Каса, підзвітні особи». реалізує можливість одночасноговедення декількох кас, в тому числі і валютної. У ньому складається регістркасових документів, формується звіт касира, роздруковується веськомплекс касових документів по розрахунках з підзвітними особами.

Модуль «Розрахункові та валютні рахунки». Забезпечує облік операцій зрозрахунковим, валютним і спеціальним рахунками, а також облік кредиторів. У ньомуформуються платіжні документи.

Модуль «Основні засоби та нематеріальні активи». Тут виконуєтьсяоблік основних засобів і нематеріальних активів. Аналітичний облік ведетьсяв натуральному і вартісному вираженні в розрізі груп об'єктів,підрозділів і матеріально-відповідальних осіб.

Модуль «Управління закупками». У ньому здійснюється обліквиробничих запасів. Аналітичний облік ведеться по рахунках, групах,об'єктів обліку та складських приміщень. З цього модулю формується більше 30аналітичних звітів.

Модуль «Склад товарів і готової продукції». Передбачає облік товарів іготової продукції аналогічно модулю «Управління закупками».

Модуль «Управління продажами». Забезпечує ведення обліку замовлень попідприємству, ступеня їх виконання, розрахунків з клієнтами, виписку розрахунковихдокументів на оплату та відвантаження, облік операцій з комісійної торгівлі тапосередницьких операцій. Цей модуль безпосередньо пов'язаний з модулем «Складтоварів і готової продукції ».

Модуль« Заробітна плата ». Реалізовано в двох варіантах: повний набір повсіх систем оплати і спрощена форма (для підприємств з погодинноюоплатою праці). У ньому ведуться особові рахунки по співробітникам підприємств,є можливість настройки списку нарахувань (утримань), формуваннярозрахунково-платіжних відомостей, індивідуальних розрахункових листів, видатковихкасових ордерів, податкової та зведеної звітності по заробітній платі.

Інші модулі.

5. Загальні принципи автоматизації аудиту.

Правилом (стандарту) аудиторської діяльності «Проведення аудиту здопомогою комп'ютерів »(схвалено Комісією з аудиторської діяльності при
Президентові РФ 11.07.2000 протокол № 1) передбачені наступні вимоги довикористовуваним в аудиті програмних засобів:

- аналіз змісту формується у бухгалтерії економічного суб'єктабази даних, якщо така існує і доступна;

- контроль показників, що містяться в регістрах бухгалтерського облікуекономічного суб'єкта;

- тестування алгоритмів, які використовуються в автоматизованій системібухгалтерського обліку;

- контроль відповідності показників, що містяться у форматахбухгалтерської звітності, даними бухгалтерських регістрів чи бази даних,що формується у бухгалтерії при обробці первинних документів;

- використання можливостей пошуково-довідкових інформаційних системв області нормативних та законодавчих актів, що регламентуютьбухгалтерський облік і аудит в РФ;

- формування аудиторської документації (робочої та підсумкової).

Слід відзначити той факт, що на ринку комп'ютерних програм сьогодніприсутній тільки три спеціалізованих продукту, спрямованих навирішення завдань аудиту: «Помічник аудитора» компанії «Диц» та «Експрес -аудит »,« Асистент аудитора »консалтингової групи« Термік »(Москва), щосвідчить про відсутність загальноприйнятих принципів автоматизації аудиту.

У відомих публікаціях з автоматизації аудиту простежуються двіпринципово розрізняються підходу.

Перший передбачає використання набору тестів (робочих таблиць),орієнтованих на введення констатуючої інформації (типу «так», «ні») продотриманні тих чи інших правил бухгалтерського обліку. При цьому бухгалтерськаінформація клієнта повністю або частково ігнорується. Такий шлях можепризвести до суттєвого ризику пропуску помилок.

Другий підхід орієнтований на первинну інформацію клієнта, в якійвідображені господарські операції на синтетичному та аналітичному рівні. Уцьому випадку потрібні істотні витрати часу на введення даних клієнта.

Найбільш правильно гнучке поєднання згаданих підходів, що дозволяєформувати остаточну думку аудитора як на основі тестів (робітниківтаблиць), так і на основі оцінки достовірності первинної бухгалтерськоїінформації клієнта.

6. Організаційні та технічні особливості проведення аудиту звикористанням програмних засобів.

Очевидно, що робочим інструментом аудитора при проведенні перевіркиє комп'ютер. Програма повинна бути мережевий, а всі дані - зберігатисяв єдиній базі, до якої користувачі системи повинні матиавтоматизований доступ відповідного рівня. Поряд з операційноюсистемою Windows 95/98 і вище на кожному комп'ютері бажано мати браузер
Internet Explorer версії не нижче 5.0.

Вхід в систему має бути авторизований, щоб у процесі роботи можнабуло автоматично відстежувати, хто, коли і які дані вносив (змінював).
Користувачам надають різні права по роботі з системою, які впростому варіанті діляться на два рівні: керівник перевірки і аудитор.
Всі інформація, записана в базу даних (БД), повинна бути доступнаодночасно всім членам аудиторської групи.

Етапи проведення аудіторской перевірки.

1.Подготовітельний етап.

Тут виконуються наступні заходи. Вивчається і записується вбазу даних інформація про клієнта: дані Головної книги, показникибухгалтерської звітності і інша доступна інформація.

На основі отриманої інформації проводяться попередній фінансовийаналіз, оцінка рівня суттєвості та аудиторського ризику.

З урахуванням отриманих результатів розробляється загальний план аудиту ірозподіляються обов'язки між членами аудиторської групи. Далі аудиторизгідно з отриманим завданням самостійно виконують наступніроботи:

- проводять аналіз бухгалтерських записів по Головній книзі з метоювиявлення некоректних операцій і нетипових по дорученим їм розділах;

- визначають рівень суттєвості по своїх розділах;

- розробляють програми аудиту по розділам з урахуванням особливостейекономічного суб'єкта і отриманої про нього інформації (аналіз звітності та
Головної книги);

- у відповідності до бази правил самостійно формують робочітаблиці по розділам для тестування виконання правил бухгалтерського облікуі записують їх у БД, складаючи локальну базу правил для своїх розділів.

На підставі записаних в базу даних показників бухгалтерськоїзвітності всі розрахунки з аналізу фінансового стану клієнта можутьвиконуватися відразу ж, проте до остаточного вираження думки продостовірності звітності перевіряється користувача цими результатами треба зобережністю.

Великою зручністю при проведенні перевірки виявляється доступністькожному аудитору даних звітності та Головної книги безпосередньо на своємуробочому місці (компьютеревоем робочому місці (). і перевірки виявляєтьсядоступність кожному аудитору даних звітності та Головної книгибезпосередньо на).

Після закінчення підготовчого етапу можна приступати безпосередньо доперевірці.

2. Етап перевірки.

Після виконання заходів підготовчого етапу аудитор приступаєдо проведення перевірки свого розділу. Очевидно, що результатом його роботимає бути вираження думки про достовірність комплексу облікових задач,перевірка якого йому доручено відповідно до загального плану аудиту.
Зрозуміло, думка має бути обгрунтованим і виражена у формі, прийнятоївнутрішніми стандартами аудиторської фірми. Загальна схема роботи аудитораможе містити такі етапи: планування; вивчення вихідноїінформації; вираження думки аудитора і складання звіту керівнику.

Досліджуючи окрему господарську операцію, аудитор повинен матинаступні можливості:

- в ході роботи звертатися до сформованої на підготовчому етапілокальній базі правил за своїм розділу;

- реєструвати в базі даних всі перевірені операції і своїкоментарі щодо них;

- реєструвати допущені помилки і порушення по розглянутійгосподарської операції, використовуючи довідник типових бухгалтерських помилок.
У разі виявлення помилки, відсутньої в довіднику, його можнаоперативно поповни