Міністерство освіти Російської Федерації
ВСЕРОСІЙСЬКИЙ ЗАОЧНИЙ ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ІНСТИТУТ
Курсова робота
ПО статистики України
НА ТЕМУ:
«Статистичні методи аналізу оборотних фондів»
Виконала студентка
III курсу, спец. «Облік та аудит, аналіз і аудит»
Викладач
КОНКІН МАРІЯ
МИХАЙЛІВНА
Москва
2003
Зміст
1. Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2
2. Теоретична частина ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
1. Оборотні фонди ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
2. Показники наявності та використання оборотних фондів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
3. Визначення потреби в оборотних фондах ... .. ... 10
3. Розрахункова частина ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... .12
4. Аналітична частина ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... 17
5. Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... 18
6. Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... .19
7. Програми ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 20
1. Введення
Соціально-економічна статистика (СЕС) - прикладна наука, об'єктом дослідження якої є економіка в цілому в сукупності її галузей, секторів і форм власності.
По відношенню до статистики окремих галузей і фірм (тобто до макроекономічної статистики) СЕС є загально методологічні наукою, що розробляє систему показників статистичної характеристики економічних процесів та їх результатів, методику їх розрахунку та напрямки аналізу. Всім основним макроекономічним показникам відповідає аналог на рівні підприємства. Наявність деяких специфічних особливостей в статистиці окремих галузей і підприємств не порушує єдності загально методологічні принципів.
Соціально-економічна статистика - важливий інструмент механізму управління економікою, її реформування. Вона представляє економіку країни на світовому рівні, використовується для міжнародних зіставлень, служить інструментом державного управління, розробки та реалізації економічної політики країни і регіонів, оцінки економічної діяльності.
Важливою частиною ресурсів соціально-економічного потенціалу країни є національне багатство -- важлива економічна категорія і важливий індикатор досягнутого рівня економічного розвитку і його перспектив.
У свою чергу, важливою частиною національного багатства, його найбільш мобільним і постійно поновлюваних елементом, є оборотний капітал і оборотні кошти. < p> Об'єктом вивчення даної курсової роботи будуть оборотні фонди (ОФ).
У даній роботі будуть розглянуті такі показники як:
> середній залишок ОФ;
> коефіцієнт оборотності ОФ;
> показник середньої тривалості обороту в днях;
> коефіцієнт закріплення ОФ;
> сума коштів, що вивільняються з обороту внаслідок прискорення оборотності ОФ.
А також, будуть розглянуті методи визначення потреби в оборотних фондах.
У розрахунковій частині на основі даних, наявних по підприємству, буде розглянуто задачу з визначення:
> показників оборотності ОФ;
> суми обігових коштів, вивільнених з обороту;
> тривалості одного обороту.
В аналітичній частині буде проведено статистичний аналіз на основі даних з фінансової звітності ВАТ Мосенерго за 2001 рік.
Курсова робота була написана за допомогою програмних засобів
Microsoft Word та Microsoft Excel.
2. Теоретична частина
2.1. Оборотні фонди
Оборотний капітал - це виробничі запаси (сировина, матеріали, паливо, запчастини, інструмент) з терміном служби менше року, які повністю споживаються в процесі виробництва; насіння; посадкові матеріали; корми і тварини на відгодівлі; молодняк худоби; незавершене виробництво; готова продукція і товари для перепродажу, а також матеріальні резерви.
Оборотні кошти - вкладення фінансових ресурсів в об'єкти, використання яких здійснюється в рамках одного відтворювального циклу або протягом відносно короткого часу
(як правило, не більше року). У складі оборотного капіталу виділяють оборотні фонди і грошові кошти.
Запаси матеріальних оборотних коштів включають всі товари, які є в наявності у господарських одиниць, не включені до валове нагромадження основного капіталу.
Рис.1. Структура оборотного капіталу
Запаси матеріальних оборотних коштів складаються із запасів продукції, яка ще перебуває в розпорядженні виробників до того, як вона буде продана, доставлена іншим одиницям, далі перероблена чи використана іншими способами, а також запасів продукції, придбаної у інших одиниць і призначеної для використання в проміжному споживанні, для перепродажу без подальшої переробки.
Особливістю оборотних коштів є те, що в умовах нормальної господарської діяльності вони не витрачаються, а авансуються у різні види поточних витрат підприємства, повертаючись після завершення кожного обороту до своєї вихідної величиною.
Оборотні кошти називають також поточними активами і враховують у бухгалтерських балансах.
2.2. Показники наявності та використання оборотних фондів
Наявність оборотних фондів, що є в розпорядженні того чи іншого підприємства, може бути розрахована як за станом на певну дату, так і в середньому за минулий звітний період.
Наявність оборотних фондів станом на звітну дату визначається безпосередньо за даними бухгалтерського балансу або більш детально - за даними синтетичного й аналітичного обліку.
Аналіз ефективності використання оборотних коштів підприємством доцільно починати з аналізу динаміки їх структури (процентного співвідношення) на основі даних другого розділу балансу, де вказуються основні функціональні форми оборотних коштів. Особливу увагу слід звернути на зміну запасів сировини і матеріалів, незавершеного виробництва, готової продукції. Якщо запаси зростають повільніше, ніж обсяг реалізації, то це свідчить про підвищення ефективності використання обігових коштів (їх меншій величині на карбованець реалізації).
З метою оперативного управління на підприємстві необхідно знати середній залишок оборотних фондів за даний місяць. Обчислюється він як напівсума залишків на початок і кінець цього місяця за формулою:
Він + Ок
О =.
(1)
2
Коли виникає необхідність визначити середні залишки оборотних фондів за період часу, що включає декілька рівних по тривалості відрізків (наприклад, за даними за рік про залишки на початок і кінець кожного кварталу), то використовується формула середньої хронологічної:
Він/2 + О1 + О2 + О3 + ... + Ок/2
О =
, (2) n - 1 < p> де (n - 1) - число проміжків часу.
При нерівних інтервалах розрахунок здійснюється за формулою:
О1 + О2 О2 + О3 Оn-1 +
Оn
О = m1 + m2 + ... + mn-1: S m,
2 2
2
(3) де m - часовий інтервал (у місяцях).
Зміна залишків оборотних фондів відбувається внаслідок того, що наявні на початку виробничого циклу запаси споживаються в процесі виробництва, а їх відновлення, необхідне для забезпечення безперервного виробничого процесу, відбувається за рахунок фінансових ресурсів, що утворюються в результаті реалізації продукції.
На початку циклу обороту оборотних фондів відбувається споживання з вже наявного запасу, а в кінці - відшкодування (поновлення запасу), оплачуваної з виручки від реалізації.
Схематично це можна зобразити так:
МОЗ> МП> ПР> ВР,
де МОЗ - запас матеріалів;
МП - споживання матеріалів у виробництві ;
ПР - процес виробництва;
ВР - виручка від реалізації.
Одне з головних призначень оборотного капіталу - забезпечення їм виробничого процесу. Недостатня забезпеченість оборотними фондами, як показує практика, є причиною втрат виробничого потенціалу в цілому.
Забезпеченість виробництва оборотним капіталом визначається в днях забезпеченості (Про) і розраховується як відношення його фактичного запасу (З) до середньодобовим витраті або середньодобової потреби в ньому (П):
З
Про =.
(4)
П
Прискорення оборотності оборотного капіталу - важливий чинник нарощування укладеного в ньому економічного потенціалу, оскільки дозволяє при одному і тому ж обсязі коштів забезпечити задоволення більшого обсягу потреб в них. Швидкість оборотності характеризується:
. числом оборотів оборотних фондів за даний період;
. середньою тривалістю одного обороту, в днях;
. коефіцієнтом закріплення.
Для характеристики числа обертів застосовується коефіцієнт оборотності оборотних фондів, що обчислюється, як відношення вартості реалізованої продукції за даний період на середній залишок оборотних фондів за той же період:
Р
Коб =.
(5)
Про
Звідси легко визначається і показник середньої тривалості обороту в днях: < p> Д
ВОБ =,
(6)
Коб
де Д - тривалість (кількість календарних днів, зазвичай беруть місяць - 30 днів, квартал - 90 днів, рік - 360 днів) періоду, за який визначаються показники.
Підставляючи в цю формулу значення Коб, маємо:
Д? Про
ВОБ =.
(7)
Р
Коефіцієнт закріплення оборотних фондів - величина обернено пропорційна коефіцієнту оборотності:
1
Кзакр =.
(8)
Коб
Він характеризує суму середнього залишку оборотних фондів, що припадає на один карбованець виручки від реалізації.
Коефіцієнт оборотності за економічним змістом еквівалентний показником фондовіддачі основних виробничих фондів, коефіцієнт закріплення основних фондів - показником фондомісткості.
Можна розраховувати тривалість обороту як оборотних коштів у цілому, так і їх окремих функціональних елементів - виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції та інших. Такий аналіз дозволяє встановити ті функціональні елементи оборотних коштів, які сповільнюють оборот і, отже, знижують ефективність їх використання в цілому.
Для сукупності підприємств розраховують середні показники швидкості обігу обігових фондів. При цьому коефіцієнт оборотності і закріплення обчислюють як середні арифметичні зважені:
SКоб? Про
Коб =;
(9)
SО
SКзакр? Р
Кзакр =.
(10)
SР
Середня тривалість одного обороту в днях визначається як середня гармонійна зважена:
SО
ВОБ =.
(11)
S1/Воб? Про
Оборотні виробничі фонди обслуговують сферу виробництва і по речовинного складу являють собою предмети праці, а також знаряддя праці, що враховуються в складі малоцінних і швидкозношуваних предметів.
> Оборотні фонди сфери матеріального виробництва -- виробничі запаси товарно-матеріальних цінностей, що становлять основну їх частину, а також незавершене виробництво і незавершене будівництво. Склад оборотних фондів багато в чому визначається особливостями тих чи інших галузей економіки. Так, у промисловості до складу оборотних фондів включають такі їх види: сировина, основні матеріали і покупні напівфабрикати, допоміжні матеріали, паливо і пальне; тару і тарні матеріали, запасні частини для ремонту; інструменти, господарський інвентар; незавершене виробництво та напівфабрикати власного виготовлення; незавершене промислове виробництво; запаси і незавершене виробництво підсобного сільського господарства.
> Оборотні фонди невиробничої сфери - запаси матеріальних цінностей, необхідних для поточного споживання в організаціях невиробничого характеру, для забезпечення їх нормальної роботи (наприклад, запаси продуктів у лікарнях і дитячих установах, матеріальні запаси наукових установ і т.д.).
Результатом прискорення оборотності оборотних фондів є вивільнення з обороту матеріальних засобів.
Загальну суму абсолютного вивільнення оборотних коштів (або їх завантаження в оборот) можна визначити за даними другого розділу бухгалтерського балансу. Різниця загальної величини оборотних активів на початок і кінець року (кварталу, місяця) покаже загальна їх зміна за аналізований період. Так само визначають завантаження або вивільнення оборотних коштів за їх різним функціональним елементам - запасами сировини і матеріалів, незавершеного виробництва і т.д.
Велике значення для визначення ефективності використання оборотних коштів має розрахунок відносного вивільнення оборотних коштів. Величину відносного вивільнення (Мвисв) визначають як різницю між величиною оборотних коштів базового періоду (О0), перерахованих на зростання обороту з реалізації продукції та послуг в аналізованому (звітному) періоді, та фактичною величиною оборотних коштів в аналізованому (звітному) періоді (О1):
О0? Р1
Мвисв = - О1,
(12)
Р0
де Р1, Р0 - оборот по реалізації продукції і послуг відповідно , у звітному (1) і базовому (0) періодах.
Відносна економія (вкладення) оборотних коштів показує наскільки фактична величина оборотних коштів (О1) менше (більше) тій їх величини, яка знадобилася б підприємству в аналізованому періоді, виходячи з ефективності їх використання в базовому році
(кварталі, місяці). З цією метою базова величина оборотних коштів (О0) коригується на зростання (зменшення) обсягу реалізації в аналізованому періоді в порівнянні з базовим (Р1/Р0).
Прискорення оборотності оборотних фондів є важливим фактором підвищення ефективності виробництва.
2.3. Визначення потреби в оборотних фондах
Ефективне використання оборотних фондів багато в чому залежить від правильного визначення потреби в оборотних фондах. Для підприємства важливо визначити оптимальну потребу в оборотних фондах, що дозволяє з мінімальними витратами отримати прибуток, заплановану при даному обсязі виробництва. Для цього можна використовувати три методи: аналітичний, коефіцієнтний і метод прямого рахунку.
> Аналітичний метод передбачає визначення потреби в оборотних фондах в розмірі їх среднефактіческіх залишків з урахуванням зростання обсягу виробництва.
> Коефіцієнтний метод - запаси поділяються на:
1) залежні безпосередньо від зміни обсягів виробництва (сировина, матеріали, незавершене виробництво, готова продукція на складі);
2) незалежні від нього (запчастини, малоцінні і швидкозношувані предмети).
По першій групі потреба в оборотних фондах визначається виходячи з їхнього розміру в базисному році і темпів виробництва продукції в майбутньому році. По другій групі оборотних фондів, що не мають пропорційної залежності від зростання обсягу виробництва, потреба планується на рівні їх среднефактіческіх залишків за ряд років.
> Метод прямого рахунку передбачає нормування оборотних фондів. Норма оборотних фондів виражається у відносних величинах (як правило, у днях). Вона розраховується по кожному елементу оборотних фондів і характеризує величину запасу товарно-матеріальних цінностей на певний період часу, який необхідний для забезпечення безперервного виробничого процесу.
У сучасних умовах перехідної економіки особливої актуальності набуває проблема скорочення запасів сировини, палива, енергії і т.д.
Вирішення цієї проблеми пов'язано з витратою матеріальних ресурсів - загальним і питомою витратою.
3. Розрахункова частина
Завдання 1
Є дані по підприємству, тис. руб.
| | I квартал | II квартал |
| Виручка від реалізації | 360 | 500 |
| Середній залишок оборотних | 90 | 100 |
| засобів | | |
Визначте:
1) показники оборотності оборотних коштів за кожен квартал: а) число оборотів; б) тривалість одного обороту;
2) суму оборотних коштів, вивільнених з обороту в результаті зміни оборотності.
Рішення
1) Число оборотів оборотних коштів за кожний квартал розрахуємо за формулою
(5), а тривалість одного обороту за формулою (6). Розрахунок даних проведемо в таблиці 1 за допомогою пакета MS Excel. У таблиці 2 представлено шаблон розрахункової таблиці.
Таблиця 1
Розрахунок показників оборотності оборотних коштів підприємства за 2 звітних кварталу, тис. руб.
| | I квартал | II квартал |
| Виручка від реалізації | 360 | 500 |
| Середній залишок оборотних | 90 | 100 |
| засобів | | |
| Число оборотів (разів) | 4 | 5 |
| Тривалість одного | 22,5 | 18,0 |
| обігу (днів) | | |
Таблиця 2
Шаблон таблиці «Розрахунок показників оборотності оборотних коштів підприємства за 2 звітних кварталу, тис. руб.»
| | A | B | C |
| 1 | | I квартал | II квартал |
| 2 | Виручка від реалізації | 360 | 500 |
| 3 | Середній залишок оборотних | 90 | 100 |
| | Засобів | | |
| 4 | Число оборотів (разів) | = B2/B3 | = C2/C3 |
| 5 | Тривалість одного | = 90/B4 | = 90/C4 |
| | Обороту (днів) | | |
Число оборотів оборотних коштів в аналізованому періоді збільшилася на
1 раз і, відповідно, тривалість одного обороту зменшилася на
4,5 дня, що свідчить про ефективне використання оборотного капіталу підприємства. Також показник числа обертів відображає величину реалізації товарів і послуг, що припадає на рубль оборотних коштів.
Т.ч. на 1 руб. обігових коштів стало доводитися реалізованої продукції на 5 руб., замість 4 крб. за попередній квартал.
2) Суму оборотних коштів, вивільнених з обороту в результаті зміни оборотності розрахуємо за формулою (12).
90? 500
Мвисв = - 100 = 25 тис. руб.
360
Т.ч. в результаті збільшення кількості оборотів сума щодо вивільнених оборотних коштів дорівнює 25 тис. руб. Це означає, що фактична величина оборотних коштів більше на 25 тис. руб., Ніж сума яка знадобилася б підприємству в II кварталі, виходячи з ефективності їх використання в I кварталі.
Завдання 2
Є дані за звітний квартал по підприємствах фірми, тис. руб.
| Показник | Підприємства |
| | 1 | 2 | 3 |
| 1.Средніе | 300 | 400 | 350 |
| залишки оборотних | | | |
| коштів, тис. руб. | | | |
| 2. Число оборотів | 3 | 4,5 | 3,6 |
| оборотних коштів | | | |
Визначити:
1. Тривалість одного обороту по кожному підприємству.
2. За фірмі в цілому: а) середню тривалість одного обороту; б) середнє число обертів.
Рішення
1. Тривалість одного обороту по кожному підприємству визначимо за формулою (6). Розрахунок даних проведемо в таблиці 3 за допомогою пакета MS
Excel. У таблиці 4 представлено шаблон розрахункової таблиці.
Таблиця 3
Розрахунок тривалості одного обороту по кожному підприємству фірми за звітний квартал
| Показник | Підприємства |
| | 1 | 2 | 3 |
| 1. Середні | 300 | 400 | 350 |
| залишки оборотних | | | |
| коштів, тис. руб. | | | |
| 2. Число оборотів | 3,0 | 4,5 | 3,6 |
| оборотних коштів | | | |
| 3. Тривалість | 30 | 20 | 25 |
| одного обороту, дні | | | |
Таблиця 4
Шаблон таблиці «Розрахунок тривалості одного обороту по кожному підприємству фірми за звітний квартал»
| | A | B | C | D |
| 1 | Показник | Підприємства |
| 2 | | 1 | 2 | 3 |
| 3 | 1. Середні | 300 | 400 | 350 |
| | Залишки оборотних | | | |
| | Коштів, тис. руб. | | | |
| 4 | 2. Число оборотів | 3,0 | 4,5 | 3,6 |
| | Оборотних коштів | | | |
| 5 | 3. Тривалість | = 90/B4 | = 90/C4 | = 90/D4 |
| | Одного обороту, дні | | | |
Т.ч. друге підприємство має найкращі показники, тому що середні залишки оборотних коштів у нього найбільші, у нього найбільше число оборотів за звітний період і отже найменша тривалість одного обороту. Тобто друге підприємство найбільш ефективно використовує оборотний капітал.
2. Середню тривалість одного обороту по фірмі в цілому розрахуємо за формулою (11), а середнє число оборотів за формулою (9). Розрахунок даних проведемо в таблиці 5 за допомогою пакета MS Excel. У таблиці 6 представлено шаблон розрахункової таблиці.
Таблиця 5
Розрахунок середніх даних по фірмі в цілому за звітний квартал
| Показник | Підприємства | На фірмі в |
| | | Цілому |
| | 1 | 2 | 3 | |
| 1. Середні | 300 | 400 | 350 | 1050 |
| залишки оборотних | | | | |
| коштів, тис. руб. | | | | |
| 2. Число оборотів | 3,000 | 4,500 | 3,600 | 3,771 |
| оборотних коштів | | | | |
| 3. Тривалість | 30,000 | 20,000 | 25,000 | 23,864 |
| одного обороту, дні | | | | |
Таблиця 6
Шаблон таблиці «Розрахунок середніх даних по фірмі в цілому за звітний квартал»
| | A | B | C | D | E |
| 1 | Показник | Підприємства | На фірмі в цілому |
| 2 | | 1 | 2 | 3 | |
| 3 | 1. Середні | 300 | 400 | 350 | = СУММ (B3: D3) |
| | Залишки оборотних | | | | |
| | Коштів, тис. руб. | | | | |
| 4 | 2. Число оборотів | 3,000 | 4,500 | 3,600 | = СУММПРОІЗВ (B4: D4; B3: D3) |
| | Оборотних коштів | | | |/E3 |
| 5 | 3. Тривалість | = 90/B4 | = 90/C4 | = 90/D4 | = E3/СУММПРОІЗВ (B3: D3; 1/B |
| | Одного обороту, дні | | | | 5: D5) |
Розглядаючи оборотність окремих елементів оборотних коштів, необхідно встановити внесок відповідних підрозділів підприємства у підвищення ефективності їх використання. Такий аналіз дозволяє встановити ті функціональні елементи оборотних коштів, які сповільнюють оборот і, отже, знижують ефективність їх використання в цілому.
У розглянутій фірмі варто звернути увагу на роботу 1 підприємства.
Аналітична частина
Проведемо аналіз ефективності управління оборотним капіталом за що додається до звіту про фінансові результати (таблиця 7) і балансу (таблиця
8) ВАТ Мосенерго [1].
Таблиця 7
Витяг із звіту про прибутки і збитки ВАТ Мосенерго за 2001 рік, тис.руб.
| | На | На 01.01.2002 |
| | 01.01.2001 | |
| Виручка від продажу товарів, продукції, | 33 167 851 | 46 221 182 |
| робіт, послуг (без ПДВ, акцизів і | | |
| аналогічних обов'язкових платежів) | | |
Таблиця 8
Виписка з бухгалтерського балансу ВАТ Мосенерго за 2001 рік, тис. руб.
| II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | На | На 01.01.2002 |
| | 01.01.2001 | |
| Запаси | 3 749 187 | 4 363 029 |
| У тому числі: | | |
| сировина, матеріали та інші аналогічні | 3 305 760 | 3 380 074 |
| цінності | | |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 27 899 | 35 648 |
| витрати у незавершеному виробництві | 37 294 | 35 897 |
| готова продукція і товари для | 293 116 | 354 124 |
| перепродажу | | |
| витрати майбутніх періодів | 81 573 | 557 286 |
| інші запаси і витрати | 3 545 | 0 |
| ПДВ по придбаних цінностей | 1 339 894 | 826 625 |
| Дебіторська заборгованість (платежі по | 5 646 | 6 278 |
| якій очікуються більш ніж через 12 | | |
| місяців після звітної дати) | | |
| У тому числі: | | |
| покупці і замовники | 636 | 0 |
| інші дебітори | 5 010 | 6 278 |
| Дебіторська заборгованість (платежі по | 16 746 798 | 12 530 048 |
| якій очікуються протягом 12 місяців | | |
| після звітної дати) | | |
| У тому числі: | | |
| покупці і замовники | 14 458 675 | 10 284 853 |
| аванси, видані | 585 383 | 788 519 |
| інші дебітори | 1 702 740 | 1 456 676 |
| Короткострокові фінансові вкладення | 73 446 | 0 |
| Грошові кошти | 1 036 489 | 2 626 281 |
| РАЗОМ по розділу II | 22 951 460 | 20 352 261 |
Розрахунок коефіцієнтів показано у таблиці 9, а в таблицях 10, 11, 12 показані шаблони таблиць 7, 8, 9 відповідно.
Таблиця 9
АНАЛІТИЧНІ ФІНАНСОВІ ПОКАЗНИКИ по ВАТ Мосенерго
| | На 01.01.2001 | На 01.01.2002 |
| Коефіцієнт оборотності оборотних | 1,445 | 2,271 |
| фондів (Коб) | | |
| Середня тривалість обороту, дні | 249,112 | 158,516 |
| (ВОБ) | | |
| Коефіцієнт закріплення оборотних фондів | 0,692 | 0,440 |
| (Кзакр) | | |
| Відносне вивільнення оборотних | | 11 631 |
| коштів, тис.руб. (Мвисв) | | 831,362 |
| Середня тривалість обороту | | |
| окремих елементів оборотних коштів, | | |
| дні | | |
| Запаси, у тому числі | 40,693 | 33,982 |
| сировина, матеріали та інші аналогічні | 35,880 | 26,326 |
| цінності | | |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 0,303 | 0,278 |
| витрати у незавершеному виробництві | 0,405 | 0,280 |
| готова продукція і товари для | 3,181 | 2,758 |
| перепродажу | | |
| витрати майбутніх періодів | 0,885 | 4,340 |
| інші запаси і витрати | 0,038 | 0,000 |
| ПДВ по придбаних цінностей | 14,543 | 6,438 |
| Дебіторська заборгованість (платежі по | 0,061 | 0,049 |
| якій очікуються більш ніж через 12 | | |
| місяців після звітної дати) | | |
| Дебіторська заборгованість (платежі по | 181,768 | 97,592 |
| якій очікуються протягом 12 місяців | | |
| після звітної дати) | | |
| Короткострокові фінансові вкладення | 0,797 | 0,000 |
| Грошові кошти | 11,250 | 20,455 |
Таблиця 10
Шаблон таблиці «Витяг із звіту про прибутки і збитки ВАТ Мосенерго за 2001 рік, тис. руб.»
| | A | B | C |
| 4 | | на 01.01.2001 | На 01.01.2002 |
| 5 | Виручка від продажу товарів, | 33 167 851 | 46 221 182 |
| | Продукції, робіт, послуг (без ПДВ, | | |
| | Акцизів і аналогічних обов'язкових | | |
| | Платежів) | | |
Таблиця 11
Шаблон таблиці «Виписка з бухгалтерського балансу ВАТ Мосенерго за
2001 рік, тис. руб.»
| | A | B | C |
| 9 | II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | на 01.01.2001 | На 01.01.2002 |
| 10 | Запаси | 3 749 187 | 4 363 029 |
| 11 | У тому числі: | | |
| 12 | сировина, матеріали та інші | 3 305 760 | 3 380 074 |
| | Аналогічні цінності | | |
| 13 | тварини на вирощуванні та відгодівлі | 27 899 | 35 648 |
| 14 | витрати у незавершеному виробництві | 37 294 | 35 897 |
| 15 | готова продукція і товари для | 293 116 | 354 124 |
| | Перепродажу | | |
| 16 | витрати майбутніх періодів | 81 573 | 557 286 |
| 17 | інші запаси і витрати | 3 545 | 0 |
| 18 | ПДВ по придбаних цінностей | 1 339 894 | 826 625 |
| 19 | Дебіторська заборгованість (платежі | 5 646 | 6 278 |
| | По якій очікуються більш ніж через | | |
| | 12 місяців після звітної дати) | | |
| 20 | У тому числі: | | |
| 21 | покупці і замовники | 636 | 0 |
| 22 | інші дебітори | 5 010 | 6 278 |
| 23 | Дебіторська заборгованість (платежі | 16 746 798 | 12 530 048 |
| | По якій очікуються протягом 12 | | |
| | Місяців після звітної дати) | | |
| 24 | У тому числі: | | |
| 25 | покупці і замовники | 14 458 675 | 10 284 853 |
| 26 | аванси, видані | 585 383 | 788 519 |
| 27 | інші дебітори | 1 702 740 | 1 456 676 |
| 28 | Короткострокові фінансові вкладення | 73 446 | 0 |
| 29 | Грошові кошти | 1 036 489 | 2 626 281 |
| 30 | РАЗОМ по розділу II | 22 951 460 | 20 352 261 |
Таблиця 12
Шаблон таблиці «АНАЛІТИЧНІ ФІНАНСОВІ ПОКАЗНИКИ по ВАТ
Мосенерго»
| | A | B | C |
| 34 | | на 01.01.2001 | На 01.01.2002 |
| 35 | Коефіцієнт оборотності | = B5/B30 | = C5/C30 |
| | Оборотних фондів (Коб) | | |
| 36 | Середня тривалість | = 360/B35 | = 360/C35 |
| | Обороту, дні (ВОБ) | | |
| 37 | Коефіцієнт закріплення оборотних | = 1/B35 | = 1/C35 |
| | Фондів (Кзакр) | | |
| 38 | Відносне вивільнення | | = B30 * C5/B5-C30 |
| | Оборотних коштів (Мвисв), | | |
| | Тис.руб. | | |
| 39 | Середня тривалість обороту | | |
| | Окремих елементів оборотних | | |
| | Коштів, дні | | |
| 40 | Запаси, у тому числі | = B10 * 360/B5 | = C10 * 360/C5 |
| 41 | сировина, матеріали та інші | = B12 * 360/B5 | = C12 * 360/C5 |
| | Аналогічні цінності | | |
| 42 | тварини на вирощуванні та відгодівлі | = B13 * 360/B5 | = C13 * 360/C5 |
| 43 | витрати в незавершеному | = B14 * 360/B5 | = C14 * 360/C5 |
| | Виробництві | | |
| 44 | готова продукція і товари для | = B15 * 360/B5 | = C15 * 360/C5 |
| | Перепродажу | | |
| 45 | витрати майбутніх періодів | = B16 * 360/B5 | = C16 * 360/C5 |
| 46 | інші запаси і витрати | = B17 * 360/B5 | = C17 * 360/C5 |
| 47 | ПДВ по придбаних цінностей | = B18 * 360/B5 | = C18 * 360/C5 |
| 48 | Дебіторська заборгованість | = B19 * 360/B5 | = C19 * 360/C5 |
| | (Платежі по якій очікуються | | |
| | Більше ніж через 12 місяців після | | |
| | Звітної дати) | | |
| 49 | Дебіторська заборгованість | = B23 * 360/B5 | = C23 * 360/C5 |
| | (Платежі за якою очікуються в | | |
| | Протягом 12 місяців після звітної | | |
| | Дати) | | |
| 50 | Короткострокові фінансові вкладення | = B28 * 360/B5 | = C28 * 360/C5 |
| 51 | Грошові кошти | = B29 * 360/B5 | = C29 * 360/C5 |
1. Фактична величина оборотних коштів підприємства (оборотних активів) знизилася протягом року з 22 951 460 тис. рублів до
20 352 261 тис. рублів, тобто на 2 599 199 тис. рублів, або на 11,3%, при зростанні обсягу реалізації на 39,4%. Це свідчить про поліпшення використання оборотних активів.
2. Також про більш ефективне використання обігових коштів свідчить коефіцієнт оборотності оборотних фондів (формула
(5)), який збільшився з 1,445 до 2,271. Це говорить про те, що на
1 рубль оборотних коштів було реалізовано продукції на 2,271 рубля проти 1,445 за попередній період.
3. Середня тривалість обороту (формула (6)) знизилася з 249,112 до 158,516 дня. Це теж важливий аналітичний показник ефективності використання обігових коштів.
4. Аналіз середньої тривалості обороту окремих елементів оборотних коштів показує, що слід звернути увагу на збільшення тривалості обороту грошових коштів. Необхідно з'ясувати причину цього збільшення і по можливості усунути її.
5. Відносна економія оборотних коштів (формула (12)) показує, що величина оборотних коштів більше на
11 631 831,362 тис. рублів, ніж знадобилося б підприємству в аналізованому періоді, виходячи з ефективності їх використання в 2000 році.
Висновок
При введенні в експлуатацію підприємство повинно мати у своєму розпорядженні такої величиною оборотних коштів, які необхідні для ефективної виробничої і комерційної діяльності.
Ефективність роботи підприємств залежить від їх забезпеченості оборотними засобами. Зростання неплатежів ускладнює ритмічну діяльність підприємств (закупівлю сировини, оплату праці та інші витрати, вироблені з виручки) і веде до збільшення дебіторської і кредиторської заборгованості.
У той же час, зайве відволікання коштів у виробничі запаси, незавершене виробництво , готову продукцію і т.д., що перевищує оптимальну потребу, приводить до неефективного використання оборотного капіталу.
Оптимальна потреба в обігових коштах встановлюється шляхом нормування (планування) оборотних коштів. При цьому визначається такий їх обсяг (за їх елементів і в цілому), який забезпечує ритмічну роботу підприємства і в той же час вимагає мінімальних вкладень капіталу.
Список використаної літератури
1. Гусаров В.М. Статистика: Учеб. посібник для вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2002 .- 463с.
2. Соціально-економічна статистика: Учебник для вузов/Под ред. проф.
Башкатова Б.І. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 .- 703с.
3. Пеньков Б.Є. Управління капіталом підприємства: фінансовий аналіз і прийняття рішень: Для керівників та економічних служб підприємств
- М.: Агроконсалт, 2001 .- 236с.
4. Толстик Н.В., Матегоріна Н.М. Статистика: - Ростов-на-Дону: Фенікс,
2001 .- с.
5. Салин В.Н., Шпаківська Є.П. Соціально-економічна статистика: - М.:
Юристъ, 2001 .- с.
-----------------------< br>[1] http://www.mosenergo.ru
-----------------------
Державні матеріальні резерви
Готова продукція
Незавершене виробництво
Запаси для перепродажу
Виробничі запаси
Грошові кошти
Оборотні фонди
Оборотні кошти
сировинаматеріалипаливозапчастиниінструмент
