Московський міський інститут управління
Уряду Москви
Факультет управління, економіки і права
Курсова робота з дисципліни «Бухгалтерський облік»
Тема: «Облік амортизації та вибуття основних засобів»
Розрахункове завдання: складання бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки.
Виконала студентка 3 групи IV курсу
Євдокимова Е.Д
Викладач
Карнажіцкая Н.В.
Москва
2002
Теоретична частина
Зміст
I Амортизація об'єктів основних средст
. Поняття амортизації об'єктів основних засобів
. Відображення нарахування амортизації основних засобів у бухгалтерському обліку
. Визначення терміну корисного використання об'єктів основних засобів
. Способи нарахування амортизації основних засобів у бухгалтерському обліку
. Способи нарахування амортизації основних засобів у податковому обліку
. Одноразова списання вартості об'єктів основних засобів
II. Вибуття об'єктів основних засобів
. Причини вибуття основних засобів
. Списання основних засобів, непридатних до подальшого використання
. Реалізація основних засобів
. Відображення вибуття основних засобів у бухгалтерському обліку
I. Амортизація об'єктів основних засобів
Поняття амортизації основних засобів.
Амортизація об'єктів основних засобів - це поступовеперенесення їх вартості в процесі експлуатації на вартість готовоїпродукції (робіт, послуг). Це виражається у вигляді включення до собівартостіпродукції (робіт, послуг) сум амортизаційних відрахувань.
Згідно з пунктом 17 ПБО 6/01 «Облік основних коштів»,амортизація нараховується не по всіх об'єктах основних засобів, що належатьорганізації або перебувають у неї на правах господарського відання таоперативного управління. Амортизація не нараховується по наступних об'єктах:
. об'єкти житлового фонду;
. об'єкти зовнішнього благоустрою тощо;
. продуктивна худоба;
. багаторічні насадження, які не досягли експлуатаційного віку;
. земельні ділянки та об'єкти природокористування.
Знос цих об'єктів відображається на позабалансовому рахунку 010
«Знос основних засобів». Відповідно до Методичних вказівок з обліку основнихкоштів, амортизація також не нараховується за об'єктами основних засобів:
. переведеним на консервацію на строк не менше трьох місяців;
. що належать до фільмофонди, сценічне-постановочним засобам, експонатів тваринного світу в зоопарках та інших аналогічних установах;
. мобілізаційних потужностей.
Однак в статті 256 Податкового кодексу РФ наведенийдещо інший перелік майна, яке не амортизується при розрахункуподатку на прібиль.Такім чином виходить, що по деяких об'єктахамортизація основних засобів у бухгалтерському обліку не нараховується, алевраховується при розрахунку податку на прибуток. До них відносяться:
. багаторічні насадження, які не досягли експлуатаційного віку;
. об'єкти житлового фонду;
. майно некомерційних організацій, що використовується у підприємницькій діяльності.
Спостерігається і зворотна ситуація: існують основнікошти, аморті-зація за якими нараховується в бухгалтерському обліку, але невраховується з метою оподаткування. Це:
. одомашнені дикі тварини;
. майно, придбане за рахунок бюджетних та інших аналогічних засобів;
. основні засоби, отримані організацією в рамках цільового фінансування;
. об'єкти сільськогосподарського призначення, отримані сільськогосподарськими виробниками, побудовані за рахунок бюджетних коштів;
. майно, безоплатно отримане атомними станціями у відповідності до міжнародних договорів РФ з метою підвищення їх безпеки;
. основні кошти, передані по договорах у безоплатне користування;
. твори мистецтва.
Відображення нарахування амортизації основних засобів у бухгалтерському обліку
Нарахування амортизації у бухгалтерському обліку відображається по кредитурахунку 02 «Амортизація основних засобів» у кореспонденції з дебетомнаступних рахунків:
. 08 «Вкладення у необоротні активи» - за основними засобами, задіяним на будівництві, що здійснюється господарським способом;
. 20 «Основне виробництво» - за основними засобами основного виробництва організації;
. 23 «Допоміжні виробництва» - за основними засобами допоміжних виробництв організації;
. 25 «Загальновиробничі витрати» - за основними засобами загальноцехового призначення;
. 26 «Загальногосподарські витрати» - за основними засобами загальногосподарського призначення;
. 29 «Обслуговуючі виробництва і господарства» - за основними засобами обслуговуючих виробництв та господарств організації;
. 44 «Витрати на продаж» - по об'єктах основних засобів підрозділів організацій, зайнятих реалізацією готової продукції; по об'єктах основних коштів організацій торгівлі та громадського харчування;
. 97 «Витрати майбутніх періодів» - суми амортизаційних відрахувань у видатках, що відносяться до наступних звітних періодів.
Якщо організація здає в оренду будь-які об'єкти основнихзасобів, нарахування амортизації по них залежить від того, є здачамайна в оренду предметом діяльності організації чи ні. У першувипадку сума нарахованої амортизації враховується за дебетом рахунківвиробничих витрат (20, 23, 25, 26, 29, 44) в кореспонденції зкредитом рахунка 02. У другому випадку амортизація зданого в оренду майнавизнається операційними витратами і обліковується за дебетом рахунка 91 «Іншідоходи і витрати »(субрахунок« Інші витрати ») і кредиту рахунку 02.
Визначення терміну корисного використання об'єктів основних засобів
Існує кілька різних способів нарахування амортизації.
Але при будь-якому з них норми амортизаційних відрахувань визначаються взалежно від терміну корисного використання об'єктів основних засобів.
Згідно з пунктом 4 ПБУ 6/01, під цим терміном розумієтьсяперіод, протягом якого використання об'єкта основних засобів покликанеприносити дохід організації або служити для виконання цілей їїдіяльності.
Для визначення строку корисного використання основнихкоштів можна звернутися до пункту 3 статті 258 НК РФ, де передбачено 10амортизаційних груп основних засобів, для кожної з яких встановленоінтервал строку корисного використання. Ось ці групи:
1) недовговічне майно зі строком корисного використання від 1 року до 2 років включно;
2) майно з терміном корисного використання понад 2 роки до 3 років включно;
3) майно з терміном корисного використання понад 3 років до 5 років включно;
4) майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно;
5) майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно;
6) майно з терміном корисного використання понад 10 років до 15 років включно;
7) майно з терміном корисного використання понад 15 років до 20 років включно;
8) майно з терміном корисного використання понад 20 років до 25 років включно;
9) майно з терміном корисного використання понад 25 років до 30 років включно;
10) майно з терміном корисного використання понад 30 років.
Урядом РФ визначаються об'єкти основних засобів,що включаються в кожну амортизаційну групу. В даний час дієпостанова Уряду РФ від 1 січня 2002 року N 1 «Класифікаціяосновних засобів, що включаються в амортизаційні групи ».
Слід зазначити, що терміни, зазначені у цій класифікації,необхідно використовувати тільки з метою оподаткування. У бухгалтерськомуоблік термін служби кожного основного засобу організація має право встановитисамостійно, що передбачено пунктом 20 ПБО 6/01. У цьому випадку термінкорисного використання основних засобів визначається виходячи з:
. технічних умов;
. очікуваного терміну використання об'єкта відповідно до очікуваної продуктивністю або потужністю застосування;
. очікуваного фізичного зносу, що залежить від режиму та умов експлуатації;
. нормативно-правових та інших обмежень використання об'єкта.
Проте для зменшення розбіжностей між бухгалтерським і податковимурахуванням на підприємстві і спрощення роботи бухгалтерії рекомендуєтьсявстановлювати в бухгалтерському обліку ті ж терміни експлуатації основнихкоштів, що і в податковому.
Способи нарахування амортизації основних засобів у бухгалтерському обліку
У бухгалтерському обліку існує 4 способи нарахуванняамортизації, передбачені пунктом 18 ПБО 6/01:
. лінійний;
. спосіб зменшуваного залишку;
. спосіб списання вартості по сумі чисел років строку корисного використання;
. спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт).
По групі однорідних об'єктів основних засобів нарахуванняамортизації обраним організацією способом повинно здійснюватися протягомусього строку корисного використання об'єктів, що входять в цю групу.
При будь-якому із способів нарахування амортизації виробляєтьсящомісячно в розмірі 1/12 річної суми амортизаційних відрахувань,яка визначається в залежності від обраного організацією варіантунарахування амортизації.
Розглянемо кожен з них.
При лінійному способі річна норма амортизації обчислюється затакою формулою:
К = (1/п) * 100%,де К - річна норма амортизації у відсотках до первісної
(відновної-якщо проводилася переоцінка) вартості об'єктаамортизується майна;п-строк корисного використання даного майна в роках.
Річна сума амортизаційних відрахувань при лінійному способівизна-ся шляхом множення первісної вартості об'єкта основнихзасобів на норму амортизації. Ця сума залишається постійною на весь часексплуатації майна.
Приклад 1.
Балансова вартість об'єкта основних засобів - 60000руб., строк корисного використання - 10 років.
Річна норма амортизації:
К = (1:10) * 100% = 10%
Річна сума амортизаційних відрахувань:
А = 60000 * 10% = 6000 руб.
При способі зменшуваного залишку норма амортизаціїрозраховується за тією ж формулою і, як правило, множиться на коефіцієнтприскорення. В даний час цей коефіцієнт визначений за наступнимиоб'єктів основних засобів:
. по персональних комп'ютерів;
. з обладнання, машин, механізмів та споруд зв'язку;
. по машин, обладнання та транспортних засобів транспортно-дорожнього комплексу;
. по машин і встаткування комерційних банків;
. з контрольно-касових машин;
. по рухомого майна, що становить об'єкт фінансового лізингу та відносяться до активної частини основних засобів.
Для визначення річної суми амортизаційних відрахуваньотримана таким чином норма амортизації помножується на залишковувартість об'єкта на початок звітного року. З кожним роком ця сумазменшується. Нарахування амортизації при цьому способі проводиться доповного погашення вартості об'єкта.
Приклад 2
Первісна вартість об'єкта основних засобів - 45600руб., строк корисного використання - 5 років.
Річна норма амортизації:
К = (1:5) * 100% = 20%
Річні суми амортизаційних відрахувань:
1 рік: А = 45600 * 20% = 9120 руб.
2 рік: А = (45600-9120) * 20% = 7296 руб.
3 рік: А = (45600-9120-7296) * 20% = 5837 руб.
4 рік: А = (45600-9120-7296-5837) * 20% = 4669 руб .
5 рік: списується сума залишкової вартості на кінець року
При способі списання вартості по сумі чисел років термінукорисного використання норма амортизації змінюється щороку ірозраховується за такою формулою:
К = ((nm)/(1 +2 + .... + n)) * 100%де К-річна норма амортизації у відсотках до первісної
(відновної) вартості об'єкта амортизується майна;n-строк корисного використання даного майна в роках;m-кількість років, що пройшов з введення майна в експлуатацію.
Річна сума амортизаційних відрахувань визначається шляхоммноження отриманої норми амортизації на первісну стоімостьоб'ектаосновних засобів. Вона також зменшується з кожним роком.
Приклад 3.
Первісна вартість об'єкта основних засобів становить
15870 руб., Строк корисного використання - 5 років.
1 рік: норма амортизації:
К = (5: (1 +2 +3 +4 +5)) * 100% = 33,33%
Сума амортизаційних відрахувань:
А = 15870 * 33,33% = 52190 руб.
2 рік: норма амортизації:
К = (4: (1 +2 +3 +4 +5)) * 100% = 26,67%
Сума амортизаційних відрахувань:
А = 15870 * 26,67% = 4232 руб.
3 рік: норма амортизації:
К = (3: (1 +2 +3 +4 +5)) * 100% = 20%
Сума амортизаційних відрахувань:
А = 15870 * 20% = 3174 руб.
4 рік: норма амортизації:
К = (2: (1 +2 +3 +4 +5)) * 100% = 13,35%
Сума амортизаційних відрахувань:
А = 15870 * 13,33% = 2116 руб.
5 рік: норма амортизації:
К = (1: (1 +2 +3 +4 +5)) * 100% = 6,67%
Сума амортизаційних відрахувань:
А = 15870 * 6,67% = 1058 руб.
При способі списання основних засобів пропорційно обсягупродукції (робіт) річна норма амортизації визначається наступним чином:
К = (V/q) * 100%,де К-річна норма амортизації у відсотках до первісної (відновлювальної) вартості амортизується майна;
V - обсяг продукції (робіт), зроблений на даному обладнанні зазвітний період у натуральних одиницях;q-передбачуваний обсяг продукції (робіт) за весь строк корисного використання об'єкта (у натуральних одиницях).
Сума амортизації визначається шляхом множення первісної вартостіоб'єкта на отриману норму амортизації. Даний спосіб часто застосовуєтьсяпри списанні вартості автомобільної техніки, за якою встановлюєтьсяпробіг.
Приклад 4
Первісна вартість автомобіля 3000000 руб., плановий пробіг-
20000 км.
За рік його фактичний пробіг становить 1500 км.
Річна норма амортизації:
К = (1500:20000) * 100% = 7,5%
Сума амортизаційних відрахувань:
А = 3000000 * 7,5% = 225000 крб.
Конкретний варіант нарахування амортизації за окремими групамиоб'єктів основних засобів, що належать організації, передбачається їїоблікова політика.
Способи нарахування амортизації основних засобів у податковому обліку.
Для цілей податкового обліку главою 25 НК РФ визначенілінійний і нелінійний методи нарахування амортизації. На відміну відбухгалтерського обліку, для цілей оподаткування розраховується не річна,а місячна норма амортизації.
Лінійний метод застосовується до будівель, споруд,передавальним пристроям, що входять в 8-10 амортизаційні групи. Нормаамортизації при цьому методі визначається за формулою:
К = (1/n) * 100%,де К-норма амортизації у відсотках до первісної (відновної)вартості об'єкта амортизується майна;n - термін корисного використання даного об'єкта, виражений у місяцях.
Місячна сума амортизації визначається шляхом множенняотриманої норми амортизації на первісну вартість об'єкта основнихкоштів.
Нелінійний метод організація може застосовувати на свій розсуддо основних засобів 1-7 амортизаційних груп. Для обчислення нормиамортизації застосовується формула:
К = (2/n) * 100%,де До - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості, що застосовується доданого об'єкта амортизується майна;n-строк корисного використання об'єкта в місяцях.
Сума нарахованої амортизації при цьому методі визначаєтьсяяк добуток залишкової вартості майна на норму амортизації. Алеяк тільки залишкова вартість об'єкта амортизується майна досягне
20% від його первісної вартості, амортизація нараховується наступнимчином:
- залишкова вартість фіксується як базова для подальших розрахунків;
- місячна сума амортизації визначається шляхом ділення базової вартості на кількість місяців, що залишилися до закінчення строку корисного використання.
Приклад 5.
Первісна вартість об'єкта основних засобів - 20000 руб., строк корисного використання-2 року.
Норма амортизації:
К = (2: 24) * 100% = 8,33%
Сума амортизаційних відрахувань:
1 місяць: 20000 * 8,33% = 1666 руб.
2 місяць: (20000-1666) * 8,33% = 1527 руб. т . д.
У деяких випадках, передбачених НК РФ, до норми амортизаційнихвідрахувань можуть застосовуватися що підвищують і знижують коефіцієнти.
З метою спрощення ведення обліку в організації рекомендуєтьсянараховувати амортизацію лінійним методом по всіх об'єктах основних засобівяк у бухгалтерському, так і в податковому обліку.
Одноразова списання вартості об'єктів основних засобів
Пунктом 18 ПБУ 6/01 закріплена можливість одноразовоговіднесення на витрати об'єктів основних засобів вартістю не більше 2000рублів за одиницю, а також вартості придбаних книг, брошур і т.п.видань. При цьому списання вартості можливо як з використанням так ібез використання рахунку 01 «Основні засоби».
Однак у податковому обліку діє інше правило. Згідностатті 256 НК РФ, не амортізіруется майно, вартість якого неперевищує 10000 рублів.
Щоб усунути цю невідповідність, планується внестизміни в ПБУ 6/01 і привести його у відповідність з податковим кодексом.
II. Вибуття об'єктів основних засобів
Причини вибуття основних засобів
Об'єкти основних засобів вибувають з організації в результаті:
. продажу об'єкта;
. списання у разі зносу;
. передачі об'єктів основних засобів у вигляді внеску в статутний капітал інших організацій;
. ліквідації при аваріях, стихійних лихах та інших надзвичайних ситуаціях;
. передачі за договорами міни або дарування;
. списання об'єктів основних засобів, раніше зданих в оренду з правом викупу, у момент переходу права власності на зазначені основні засоби до орендаря;
. при передачі у спільну діяльність та довірче управління;
. з інших причин, що не суперечить чинному законодавству.
Списання основних засобів, непридатних до подальшого використання
Для визначення непридатності об'єктів основних засобів доподальшого використання, неможливості або неефективності їхвідновлення, для оформлення документації на списання основних засобів напідприємстві може бути створена постійно діюча комісія. До її складувходить головний бухгалтер та особи, на яких покладена відповідальність зазбереження основних засобів. До компетенції комісії входить:
. огляд об'єкта, що підлягає списанню, встановлення його непридатність до відновлення і подальшого використання;
. встановлення причин списання об'єкта;
. виявлення осіб, з вини яких відбулося передчасне вибуття основних засобів, внесення пропозицій про притягнення їх до відповідальності;
. можливість використання окремих деталей списується об'єкта та їх оцінка виходячи з цін можливого використання;
. здійснення контролю за вилученням з списуються об'єктів кольорових і дорогоцінних металів.
Результати прийнятого комісією рішення оформляються актом насписання основних засобів або актом на списання автотранспортних засобів ззазначенням характеристики об'єкта.
Деталі демонтується обладнання, придатні для ремонту іншихоб'єктів основних засобів, а також інші матеріали оприбутковуються як брухт абоутиль за ціною можливого використання або реалізації, а непридатні деталіі матеріали - як вторинна сировина.
Доходи і витрати від списання об'єктів основних засобів вважаютьсяопераційними доходами та витратами і зараховуються на рахунки обліку прибутків ізбитків, тобто вони можуть зменшувати або збільшувати виторг підприємства, азначить і його прибуток, що має велике значення для податкового обліку.
Реалізація основних засобів
У статті 249 НК РФ сказано, що виручка від продажу основнихкоштів є доходом від реалізації. Сума виручки дорівнює всімнадходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізоване майно без урахуванняподатків.
Доходи від реалізації основних засобів можуть бути зменшені наїх залишкову вартість, а також на інші витрати, пов'язані з їхреалізацією (напри-мер, на витрати з транспортування).
Якщо організація отримує прибуток від реалізації основнихкоштів, то вона включається в податкову базу при нарахуванні податку напрібиль.Еслі організація одержала збиток, то він включається до складувитрат рівними частками протягом терміну, що основний засіб щеповинно було прослужити.
Слід зазначити, що прибуток або збиток від реалізаціїосновних засобів організація повинна визначити окремо по кожному об'єкту.
Це означає, що прибуток від реалізації одного об'єкта основних засобівне можна зменшити на суму збитку, отриманого від реалізації іншогооб'єкта.
Відображення вибуття основних засобів у бухгалтерському обліку
Для відображення вибуття основних засобів у бухгалтерському обліку дорахунку 01 може бути відкритий субрахунок «Вибуття основних коштів», в дебетякого переноситься первісна вартість вибуває об'єкта, а вкредит - сума накопиченої амортизації.
Залишкова вартість об'єкта списується з рахунку 01 на рахунок
91 «Інші доходи і витрати». На цьому рахунку також враховуються різнідоходи та витрати, пов'язані з вибуттям з організації об'єктів основнихкоштів (наприклад, виторг від їх продажу, оприбуткування деталейсписуються об'єктів, витрати з оплати праці працівників, зайнятихреалізацією або ліквідацією основних засобів).
Наприкінці місяця фінансовий результат з рахунку 91 списуєтьсяна рахунок 99 «Прибутки та збитки».
Список використаної літератури
1) «Головбух» N 5, березень 2002, стор.53-56
2) «Головбух» N 7, квітень 2002, стор.54-62
3) «Головбух» N 8, квітень 2002, стор.57-59
4) Гейц І.В. «Облік основних засобів за новим ПБУ 6/01 і у відповідності до розділу 25 НК РФ» - М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 2002
5) Податковий Кодекс Російської Федерації - М.: ТОВ «ТК Велбі», 2002
6) Патри В.В. «Про новий план рахунків бухгалтерського обліку» - М.: «Фінанси та статистика», 2001
Розрахункова частина
Баланс
| Майно, капітал та зобов'язання | Сума, тис.руб. |
| підприємства | |
| Основні засоби | 8200 | 8000 |
| Статутний капітал | 5000 | 5000 |
| ПДВ за придбаними матеріалами | 600 | 1600 |
| Незавершене виробництво | 1380 | 3520 |
| Розрахунки з оплати праці | 1980 | 1940 |
| Матеріали | 50 | 880 |
| Каса | 20 | 50 |
| Розрахунки із соціального страхування | 762 | 770 |
| та забезпечення | | |
| Розрахунковий рахунок | 780 | 9940 |
| Розрахунки з підзвітними особами | 0 | 20 |
| (дебіторська заборгованість) | | |
| Розрахунки з бюджетом | 66 | 280 |
| Нерозподілений прибуток звітного | -20 | 6420 |
| року | | |
| Розрахунки з постачальниками | 3242 | 9600 |
| Разом | 11030 | 24010 |
Довідкові дані для нарахування податків
| Виручка від реалізації продукції без ПДВ за жовтень і | 11080 |
| листопада 2002 | |
| Вартість майна | |
| на 01.01.02 р. | 12560 |
| на 01.04.02 р. | 12810 |
| на 01.07.02 р. | 12064 |
| Податок на майно за 9 місяців | 178 |
Господарські операції за грудень місяць
Варіант 20
| Номер | Зміст операції | Сума | Д | К |
| операції | | тис.ру | | |
| | | Б. | | |
| 1. | Відповідно до виписки з розрахункового рахунку: | | | |
| | А-зараховані платежі від покупців за | | | |
| | Відвантажену їм продукцію | 600 | 51 | 62 |
| | Б-зараховані платежі від різних | 300 | 51 | 76 |
| | Дебіторів | | | |
| | У-оплата рахунків постачальників за | 500 | 60 | 51 |
| | Отримані від них матеріали | 2240 | 50 | 51 |
| | Г-отримано по чеку для виплати | | | |
| | Заробітної плати | 690 | 69 | 51 |
| | Д-перераховано до фондів соціального | 30 | 68 | 51 |
| | Страхування та пенсійного забезпечення | 250 | 68 | 51 |
| | Е-перераховані до бюджету податки | | | |
| | Ж-перерахований прибутковий податок з | | | |
| | Заробітної плати | | | |
| 2. | Акцептовані рахунки постачальників за | | | |
| | Отримані від них матеріали: | | | |
| | А-по купівельної вартості (480 | 400 | 15 | 60 |
| | Тис.руб.) | | | |
| | Б-податок на додану вартість у тому | 80 | 19 | 60 |
| | Числі | | | |
| | (80 тис.руб) | | | |
| 3. | Оприбутковуються на склад отримані | 400 | 10 | 15 |
| | Матеріали за купівельними цінами | | | |
| 4. | Відпущені сировину та матеріали: | | | |
| | А-цехам основного виробництва | 200 | 20 | 10 |
| | Б-заводоуправління | 100 | 26 | 10 |
| 5. | Звіт касира: | | | |
| | А-за платіжною відомістю видана | | | |
| | Заробітна плата за першу половину | 1940 | 70 | 50 |
| | Місяця | 300 | 76 | 50 |
| | Б-видана депонована заробітна | | | |
| | Плата | | | |
| 6. | Згідно рішення керівництва фірми | | | |
| | Безоплатно передано школі-інтернату | | | |
| | Токарно обладнання вартістю 32 | | | |
| | Тис.руб., Амортизація 26 тис.руб.: | 26 | 20 | 02 |
| | А) амортизація віднесена на витрати | 26 | 02 | 01 |
| | Виробництва | | | |
| | Б) списана амортизація | 6 | 91 | 01 |
| | В) сума недонарахованої амортизації | | | |
| | Віднесена на збитки | | | |
| 7. | Нарахована заробітна плата: | | | |
| | А-робітникам основних цехів | 1000 | 20 | 70 |
| | Б-персоналу заводоуправління | 500 | 26 | 70 |
| | У-робітникам за час щорічної відпустки | 200 | 20 | 70 |
| | Г-робітникам за час непрацездатності | 50 | 69 | 70 |
| | Д-премії робітникам за рахунок фонду | 150 | 99 | 70 |
| | Споживання | 1900 | | |
| | Разом: | | | |
| 8. | Проведено нарахування забезпечення: | | | |
| | А) робітники основних цехів | 427 | 20 | 69 |
| | Б) персонал заводоуправління | 178 | 26 | 69 |
| | В) премії | 53,4 | 99 | 69 |
| 9. | Утримано податки із заробітної плати | 247 | 70 | 68 |
| | Працівників підприємства | | | |
| 10. | а) випущена з виробництва готова | | | |
| | Продукція за плановою виробничою | 2000 | 43 | 40 |
| | Собівартості | | | |
| | Б) відхилення фактичної собівартості | 100 | 90 | 40 |
| | Від планової (перевитрата) | 2100 | 40 | 20 |
| | В) списана фактична собівартість | | | |
| 11. | а) відвантажено на адресу покупців по | | | |
| | Планової виробничої собівартості | 1500 | 90 | 43 |
| | | 75 | 90 | 43 |
| | Б) відхилення фактичної собівартості | | | |
| | Від планової | | | |
| 12. | а) пред'явлені рахунки покупцям за | | | |
| | Відвантажену їм продукцію за цінами | 4000 | 62 | 90 |
| | Реалізації | 670 | 90 | 68 |
| | Б) податок на додану вартість у тому | | | |
| | Числі | | | |
| 13. | а) відповідно до виписки з розрахункового рахунку | | | |
| | Надійшли платежі від покупців за | 4000 | 51 | 62 |
| | Відвантажену продукцію | 670 | 68 | 51 |
| | Б) податок на додану вартість у тому | | | |
| | Числі | | | |
| 14. | Виявлено результат від реалізації | 1655 | 90 | 99 |
| | Продукції | | | |
| 15. | Нараховано податки на: | | | |
| | А-майно | 59 | 91 | 68 |
| | Б-прибуток | 366 | 99 | 68 |
| 16. | Отримано по чеку для виплати зарплати | 1653 | 50 | 51 |
| 17. | Звіт касира: за платіжної відомості | 1500 | 70 | 50 |
| | Видана зарплата | | | |
| 18. | Депоновано і повернена в банк для | | 70 | 76 |
| | Зарахування на розрахунковий рахунок | 153 | 51 | 50 |
| | Неодержаний заробітна плата | | | |
| 19. | а) списаний збиток | 65 | 99 | 91 |
| | Б) списані загальногосподарські витрати | 778 | 20 | 26 |
| | В) реформація балансу | 7440,6 | 99 | 84 |
Оборотно-сальдова відомість
| Номер | Залишок на початок | Оборот | Залишок на кінець |
| рахунку | | | |
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Актив |
| 01 | 8000 | | 0 | 32 | 7968 | |
| 10 | 880 | | 400 | 300 | 980 | |
| 15 | 0 | | 400 | 400 | 0 | |
| 19 | 1600 | | 80 | 0 | 1680 | |
| 20 | 3520 | | 2631 | 2100 | 4051 | |
| 26 | 0 | | 778 | 778 | 0 | |
| 40 | 0 | | 2100 | 2100 | 0 | |
| 43 | 0 | | 2000 | 1575 | 425 | |
| 50 | 50 | | 3893 | 3893 | 50 | |
| 51 | 9940 | | 5053 | 6033 | 8960 | |
| 71 | 20 | | 0 | 0 | 20 | |
| Разом | 24010 | | 17335 | 17211 | 24134 | |
| | | | | | | |
| Пасив |
| 02 | | 0 | 26 | 26 | | 0 |
| 60 | | 9600 | 500 | 480 | | 9580 |
| 62 | | 0 | 4000 | 4600 | | 600 |
| 68 | | 280 | 950 | 1342 | | 672 |
| 69 | | 770 | 740 | 658,4 | | 688,4 |
| 70 | | 1940 | 3840 | 1900 | | 0 |
| 76 | | 0 | 300 | 453 | | 153 |
| 80 | | 5000 | 0 | 0 | | 5000 |
| 84 | | 0 | 0 | 7440,6 | | 7440,6 |
| 90 | | 0 | 4000 | 4000 | | 0 |
| 91 | | 0 | 65 | 65 | | 0 |
| 99 | | 6420 | 8075 | 1655 | | 0 |
| Разом | | 24010 | 22496 | 22620 | | 24134 |
Розрахунок нарахувань єдиного соціального податку:
(1000 + 200) * 35,6% = 427 тис.руб.
500 * 35,6% = 178 тис.руб.
150 * 35,6% = 53,4 тис.руб.
Розрахунок фактичної собівартості відвантаженої продукції:
1) Відхилення:
1500 * 100/2000 = 75 тис.руб.
2) Фактична собівартість:
1500 + 75 = 1575 тис.руб.
Розрахунок податку на майно:
1) Середньорічна вартість майна
(Ѕ * 12560 +12810 + 12064 + (8200 + 1380 + 50) + Ѕ (7968 +4051 +980)): 4 =
= 11821 тис.руб.
2) Сума податку за рік:
11821 * 2% = 236 тис.руб.
3) Сума податку за квартал:
236: 4 = 59 тис.руб.
Розрахунок операційних витрат
(форма N 2)
100 + 150 + 53,4 + 6 +59 = 368,4
| Д |
| 01 К |
| Сн = 8000 | |
| | 6б) 26 |
| | 6в) 6 |
| | Оборот = 32 |
| Оборот = 0 | |
| Ск = 7968 | |
| Д |
| 20 К |
| Сн = 3520 | |
| 4а) 200 | 10в) 2100 |
| 6а) 26 | |
| 7а) 1000 | |
| 7в) 200 | |
| 8а) 427 | |
| 19б) 778 | |
| Оборот = 263 | Оборот = 2100 |
| 1 | |
| Ск = 4051 | |
| Д |
| 50 |
| К |
| Сн = 50 | |
| 1г) 2240 | 5а) 1940 |
| 16) 1653 | 5б) 300 |
| | 17) 1500 |
| | 18б) 153 |
| Оборот = 3893 | Оборот = 3893 |
| Ск = 50 | |
| Д |
| 71 |
| К |
| Сн = 20 | |
| Оборот = 0 | Оборот = 0 |
| Ск = 20 | |
| Д |
| 60 |
| К |
| | CН = 9600 |
| 1в) 500 | 2а) 400 |
| | 2б) 80 |
| Оборот = 500 | Оборот = 480 |
| | Ск = 9580 |
| Д |
| 80 |
| К |
| | Сп = 5000 |
| Оборот = 0 | Оборот = 0 |
| | Ск = 5000 |
| Д |
| 70 |
| К |
| | Сн = 1940 |
| 5а) 1940 | 7а) 1000 |
| 9) 247 | 7б) 500 |
| 17) 1500 | 7в) 200 |
| 18а) 153 | 7г) 50 |
| | 7д) 150 |
| Оборот = 3840 | Оборот = 1900 |
| | |
| | Ск = 0 |
| Д |
| 69 |
| К |
| | Сн = 770 |
| 1д) 690 | 8а) 427 |
| 7г) 50 | 8б) 178 |
| | 8в) 53,4 |
| Оборот = 740 | Оборот = 658, |
| | 4 |
| | Ск = 688,4 |
| Д |
| 68 |
| К |
| | Сн = 280 |
| 1е) 30 | 9) 247 |
| 1ж) 250 | 12 б) 670 |
| 13б) 670 | 15а) 59 |
| | 15б) 366 |
| Оборот = 950 | Оборот = 1342 |
| | |
| | Ск = 672 |
| Д |
| 62 |
| К |
| 12а) 4000 | 1а) 600 |
| | 13а) 4000 |
| Оборот = 4000 | Оборот = 4600 |
| | |
| | Ск = 600 |
| Д |
| 19 |
| К |
| Сп = 1600 | |
| 2б) 80 | |
| Оборот = 80 | Оборот = 0 |
| Ск = 1680 | |
| Д |
| 10 |
| К |
| Сн = 880 | |
| 3) 400 | 4а) 200 |
| | 4б) 100 |
| Оборот = 400 | Оборот = 300 |
| Ск = 980 | |
| Д |
| 51 |
| К |
| Сн = 9940 | |
| 1а) 600 | 1в) 500 |
| 1б) 300 | 1г) 2240 |
| 13а) 4000 | 1д) 690 |
| 18б) 153 | 1е) 30 |
| | 1ж) 250 |
| | 13б) 670 |
| | 16) 1653 |
| Оборот = 5053 | Оборот = 6033 |
| | |
| Ск = 8960 | |
| Д |
| 84 |
| К |
| | 19в) 7440,6 |
| Оборот = 0 | Оборот = 7440, |
| | 6 |
| | Ск = 7440,6 |
| Д |
| 76 |
| К |
| 5б) 300 | 1б) 300 |
| | 18а) 153 |
| Оборот = 300 | Оборот = 453 |
| | Ск = 153 |
| Д |
| 15 |
| К |
| 2а) 400 | 3) 400 |
| Оборот = 400 | Оборот = 400 |
| Ск = 0 | |
| Д |
| 91 |
| К |
| 6в) 6 | 19а) 65 |
| 15а) 59 | |
| Оборот = 65 | Оборот = 65 |
| | Ск = 0 |
| Д 90 |
| К |
| 10б) 100 | 12а) 4000 |
| 11а) 1500 | |
| 11б) 75 | |
| 12 б) 670 | |
| 14) 1655 | |
| Оборот = 4000 | Оборот = 4000 |
| | Ск = 0 |
| Д |
| 26 |
| К |
| 4б) 100 | 19б) 778 |
| 7б) 500 | |
| 8б) 178 | |
| Оборот = 778 | Оборот = 778 |
| Ск = 0 | |
| Д |
| 43 |
| К |
| 10а) 2000 | 11а) 1500 |
| | 11б) 75 |
| Оборот = 2000 | Оборот = 1575 |
