Облік кредитів і позик

Програми

Додаток 1

Варіант типового кредитного договору

г._________________

"___"_________ 20__ р.

__________ банк, іменований надалі "Банк" в особі __________,що діє на підставі Статуту, з одного боку і ________, іменованийнадалі "Позичальник", в особі ___________, що діє на підставі
Закону Української РСР "Про підприємства і підприємницької діяльності", з іншогобоку, уклали цей договір про наступне:

1. Предмет договору

1.1. Банк надає Позичальнику кредит у сумі _______ (цифрами талітерами) на термін ____________ до___ ____________ зі стягненням
_________________%% Річних.

1.2. Погашення кредиту здійснюється за розрахунково-поточногорахунку
________________________________________________________________________

2. Об'єктом кредитування по справжньомудоговорує
______________________________________________________________________

3. Порядок розрахунків

3.1. Позичальник здійснює повернення позики у термін, обумовлений строковимизобов'язанням, своїм платіжним дорученням.

3.2. Відсотки за виданою позичкою нараховуються щоквартально і на датуповернення позики. Розрахунок відсотків проводиться за повний попереднійквартал, сума відсотків перераховується Банку платіжними дорученнями
Позичальника до 10 числа або в наступний за ним робочий день кожногокварталу, за який проводиться нарахування.

3.3. Відлік терміну по нарахуванню процентів починається з дати списаннякоштів з рахунку Банку і закінчується датою зарахування їх на рахунок Банку.
Документальним підставою для розрахунку відсотків служать виписки зособового рахунку Банку.

3.4. З простроченої заборгованості і суми несплачених у строквідсотків за користування кредитом стягується підвищена процентна ставка
20% від суми простроченої заборгованості за кожен день прострочення.

4. Зобов'язання банку

4.1. Банк зобов'язується провести своєчасне перерахування позики встрок, зазначений Позичальником.

5. Зобов `язання Позичальника

5.1. Для отримання позики Позичальник надає Банку:заяву на кредит з зазначенням мети його використання;термінове зобов'язання на дату повернення кредиту;гарантії платоспроможності.

5.2. Позичальник зобов'язується своєчасно повернути позику і відсотки понею і відповідно до чинного законодавства відповідає за своїмизобов'язаннями належними йому фінансовими та матеріальними ресурсами.

5.3. При достроковому поверненні позики Позичальник зобов'язаний попередити Банк просвій намір за 5 днів.

6. Інші умови

6.1. Договір набуває чинності з дати списання коштів за позикою зрахунки Банку та закінчує свою дію після повного погашення Позичальникомпозики, перерахування відсотків по ній і виконання Позичальником іншихумов договору.

6.2. Банк має право затребувати з Позичальника позику і відсотки по нійдостроково у разі затримки перерахування відсотків або порушення будь-якого зумов договору.

6.3. У разі прийняття Центробанком Росії заходів щодо стабілізаціїгрошового обігу Банк залишає за собою право провести змінапроцентної ставки за даним договором, але не раніше, ніж через тримісяця після перерахування кредиту Позичальнику.

6.4. Всі зміни та доповнення за цього договору дійснілише в тому випадку, якщо вони вчинені в письмовій формі і підписаніуповноваженими на те особами.

6.5. Якщо одна зі сторін змінить свою адресу, то вона зобов'язанасвоєчасно інформувати про це іншу сторону.

6.6. Усі спори, що виникають у процесі виконання даногодоговору, будуть попередньо розглядатися сторонами вметою вироблення взаємоприйнятного рішення.

6.7. При недосягнення домовленості спір передається на розглядв арбітражний суд відповідно до чинного законодавства.

7. Юридичні адреси та реквізити сторін:
Банк :_____________________________________________________________________ _
Позичальник :__________________________________________________________________ _

Цей договір складений в 4-х примірниках: перший і четвертийзберігаються в Банку, другий у Позичальника, третій перебуває в установі Банкуза місцем відкриття розрахункового рахунку позичальника.

банках позичальником

_________ ___________

М.П. М.П.

Додаток 2

Короткостроковий кредитний договір (Зразок)

р. _____________________ "_____"_____________ 20___г.

Комерційний банк "_________________", іменований надалі "Банк",в особі _______________________________, що діє на підставі Статуту, зодного боку, і ____________________________, іменований надалі
"Клієнт", в особі _________________________________________________,що діє на підставі ___________________________________, з іншогобоку, уклали цей договір про наступне.

I. Предмет договору

1. Банк надає Клієнту короткостроковий кредит усумме_______________________________________________________________________
_

(прописом і цифрами)

2. Об'єктами кредитування є
______________________________________.

3. Мета кредитування полягає у фінансуванні витрат Клієнта,зазначених у п.2 цього договору.

4. Для обліку отриманого Клієнтом кредиту банк відкриває йому позиковийрахунок Nо.
____________________________________________________________________________ _.

5. Клієнт зобов'язується прийняти суму, зазначену в п.1 цьогодоговору.

6. У процесі користування кредитом Клієнт зобов'язується дотримуватисьпринципи кредитування: терміновості, повернення, цільового характеру,платності, забезпеченості.

II. Строк договору

7. Термін дії договору становить з ___________________ по
_______________.

8. Банк зобов'язується надати кредит у такі терміни:

Під датою видачі кредиту в сенсі цього договору слідрозуміти термін, коли відповідна сума повинна бути списана з рахункубанку і перерахована на рахунок Клієнта.

9. Клієнт зобов'язується повернути отриманий кредит у такі терміни:

Під датою погашення кредиту в сенсі цього слід розумітитермін, коли відповідна сума списана з розрахункового рахунку Клієнта іперерахована Банку.

III. Ціна договору

10. Клієнт зобов'язується сплатити банку наступневинагорода за користування кредитом:

10.1. У межах строку користування кредитом (до настанняобумовленого цим договором терміну погашеннякредиту)
___________________________________________________________________%річних;

10.2. При порушенні терміну повернення кредиту
_______________________% Річних за весь період прострочення відобумовленого цим договором терміну погашення кредиту до йогофактичного повернення.

11. Відсотки за користування кредитом нараховуються банком, якийнадає Клієнту відповідний розрахунок.

IY. Порядок розрахунків

12. Банк надає Клієнту кредит на умовах, передбаченихцим договором, шляхом перерахування відповідної норми на розрахунковийрахунок Клієнта в терміни, зазначені у п. 8 цього договору.

13. Клієнт зобов'язується погасити виданий йому кредит в терміни, зазначенів п.9 цього договору платіжними дорученнями.

14. Клієнт виплачує банку обумовлені цим договоромвідсотки за користування кредитом платіжним дорученням на підставірозрахунку банку щокварталу не пізніше 15 числа першого місяця кварталу,наступного за розрахунковим. При прострочення сплати відсотків понад 10 днів
Банк має право пред'явити Клієнту платіжну вимогу-доручення про сплатувідсотків за відповідний квартал.

15. У разі виникнення простроченої заборгованості з поверненняКлієнтом отриманого кредиту та відсотків за користування ним (включаючипідвищені) суми, що сплачуються Клієнтом у погашення зазначеноїзаборгованості, спрямовуються спочатку на погашення боргу по відсотках, апотім зараховуються в рахунок повернення простроченого кредиту.

Y. Контроль банку

16. У процесі кредитування Банк має право перевіряти фінансово -господарське становище Клієнта, цільове використання кредиту та йогозабезпеченість.

17. Для реалізації контрольних прав банку, зазначених у п.16цього договору, Клієнт зобов'язується надавати Банку наступнідокументи:
____________________________________________________________________________ _

(щоквартальний баланс, відомості щодо дебіторської та кредиторської заборгованості).

Клієнт зобов'язується також надавати на вимогу Банку іншідокументи, відповідати на питання працівників Банку, представляти довідки таздійснювати інші дії, необхідні для з'ясування Банком обставин,зазначених у п.16 цього договору.

18, Клієнт зобов'язується допускати працівників Банку в службові,виробничі, складські та інші приміщення для проведення цільовихперевірок.

Кількість перевірок та їхні терміни визначаються Банком і з клієнтами неузгоджуються.

YI. Забезпечення кредиту

19. Кредит, наданий за даною угодою, забезпечується
___________________________________________________________________________.

(заставою, порукою, гарантією)

20. Документ, що встановлює забезпечення, є додатком доцього договору і представляється Клієнтом Банку не пізніше одноготижні з моменту підписання цього договору.

YII. Відповідальність сторін

21. У разі погіршення фінансово-господарського становища Клієнта,використання кредиту не за цільовим призначенням, ухилення від банківськогоконтролю, несвоєчасного повернення раніше одержаного кредиту, а також увипадках, якщо виданий кредит виявиться з різних причиннезабезпеченим, Банк має право призупинити подальшу видачу кредитута/або достроково стягнути видану суму, у тому числі шляхом зверненнястягнення на забезпечення.

22. У разі несвоєчасної видачі Банком кредиту він сплачує
Клієнту пеню в розмірі ________________________________ відсотка за кожендень прострочення.

23. У разі порушення зобов'язання, передбаченого п.20 Банкмає право відмовити у видачі кредиту.

YIII. Інші умови

24. У разі зміни умов формування кредитних ресурсів,пов'язаних із зміною чинного законодавства, вказівками
Центрального банку Росії (зміною облікових ставок, умоврезервування коштів у ЦБ Росії, обов'язкових економічних нормативів)
Банк може змінити процентну ставку за даним кредитним договором зповідомленням Клієнта не менш ніж за 10 днів, протягом яких Клієнтвправі прийняти нові умови договору, або достроково погасити отриманийкредит зі сплатою відсотків за фактичний час користування кредитом.

25. Зміна, розірвання або продовження терміну дії договіроформляється письмово додатковою угодою сторін.

Цей договір складено у двох примірниках, по одному для кожноїсторони.

Юридичні адреси та підписи сторін:

Банк:
___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

Клієнт:
_________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

За Банк За
Клієнта

_________________________ ________________________

(підпис керівника, (підпис керівника, печатка, дата)друк, дата)

Додаток 3

Договір про валютний кредит

(із заставою в рублях)

г._______________
"___"_________ 20__р.

____________ банк, іменований надалі Банк, в особі ___________,що діє на підставі ___________, з одного боку, і __________,іменований надалі Позичальник, в особі ___________________, діючогона підставі _________, з іншого боку, уклали цей договір пронаступне:

1. Банк відкриває Позичальнику кредит на суму _________ інвалютнихрублів в доларах США, що перераховуються на рахунок Позичальника з рахунку Банку
N_________ в Зовнішекономбанку. Кредит має бути погашений до
"___"_________ 20__р.

2. Погашення заборгованості і нарахованих відсотків Банкупроводиться платіжними дорученнями на рахунок N____ в Зовнішекономбанку.
Відсотки нараховуються з розрахунку ___% за повний або неповний місяць накожну повертається частина позики.

3. З метою забезпечення позики Позичальник вносить ___________ рублів наблокований рахунок Банку через кореспондентський рахунок N___________. Рахунокпідлягає розблокуванню в наступних випадках:

3.1. При поверненні Позичальником заборгованості звстановленими відсотками, що складе _____ інвалютних рублів вдоларах США, у зазначені вище строки рахунок розблокується зперерахуванням що знаходяться на ньому коштів (________ рублів) на рахунок
Позичальника.

3.2. При невиконанні Позичальником зобов'язань по поверненнюкредиту або відсотків в строк рахунок розблоковується і що знаходяться на ньому кошти надходять у розпорядження Банку, після чого сторони будутьвільні від взаємних зобов'язань.

4. Цей договір діє з моменту його підписання. Термін йогодії спливає після виконання сторонами взятих на себе зобов'язань іврегулювання розрахунків.

5. Юридичні адреси та реквізити сторін

Банк______________________________________________________________

Заемщік__________________________________________________________

Позичальник Банк

_______________ _______________

М.П. М.П.

Додаток 4

Кредитний договір

(із заставою у валюті)

г._______________
"___"_________ 20__р.

____________ банк, іменований надалі Банк, в особі ___________,що діє на підставі ___________, з одного боку, і __________,іменований надалі Позичальник, в особі ___________________, діючогона підставі ________________, з іншого боку, уклали цейДоговір про наступне:

1. Предмет договору

1.1. Банк відкриває Позичальнику кредит у сумі
__________________________________ Карбованців зі стягненням ______ відсотківрічних.

1.2. З метою забезпечення кредиту Позичальник вносить
_____________________ (Сума валюти) _____ групи (код____) під
Зовнішекономбанку (м.Москва).

2. Об'єктами кредитування по цьому договору встановлюються:

2.1._______________________________________________________________

3. Умови кредитування

3.1. Остаточний термін погашення кредиту і відсотків покредитом встановлено "___"_______ 19__г.

3.2. Банк має право вимагати від
Позичальникагарантіі____________________________________________________________________
__

4. Відповідальність сторін
Позичальник зобов'язаний:

4.1. Погашати кредити у встановлений термін.

4.2. Сплачувати проценти за користування кредитом.

4.3. Надавати Банку необхідні для кредитування відомості.

4.4. Позичальник зобов'язується ефективно використовувати кредити наумов дотримання принципів кредитування: забезпеченості, цільовогохарактеру, зворотності і платності, за що несе всю повнотувідповідальності.

5. Строки та умови дії договору

5.1. Термін дії цього Договору встановлюється змоменту отримання кредиту Позичальником до повного погашення з виплатоюнарахованих відсотків "___"_______ 19__г.

5.2. При невиконанні Позичальником зобов'язань по поверненнюкредиту та відсотків у строки, визначені цим договором, знаходяться напоточному валютному балансовому рахунку Банку N___________, ______________інвалютних рублів надходять в розпорядження Банку, після чого сторони будутьвільні від взаємних зобов'язань за договором.

Частково виплачені Позичальником суми в рахунок кредиту повертаються позакінчення строку договору.

6. Юридичні адреси та реквізити сторін

Банк: _______________________________ (підпис)
__________

Позичальник: _______________________________ (підпис) __________

Додаток 5

Договір поруки (гарантії, якщо Поручитель (також банк)

Договір поруки N _________

р. ___________ "___"________ 20 р.

Комерційний банк ________, іменований надалі Кредитор, в особі
(посада, П.І.Б.), що діє на підставі Статуту і _____ (повненайменування юридичної особи), іменований надалі Поручитель, в особі
(посада П.І.Б), що діє на підставі Статуту, уклали цей
Договір про наступне:

1. Даний договір є невід'ємною частиною кредитного договору N
_______ Від "__"_____ 20 р. по якому Кредитор надав Позичальнику (вінж Боржник) кредит у сумі (руб.) _______ (цифрами і прописом, далі
"ц-п") до "_____"____ 20 р.

2. Поручитель зобов'язується перед Кредитором нести (солідарну абосубсидіарну) відповідальність за виконання Позичальником своїх зобов'язаньза вищевказаною кредитним договором і відшкодувати Кредитору у разінесвоєчасного виконання Позичальником своїх зобов'язань (варіантів):отриману суму кредиту (руб.) __________ (ц-п);відсотки за користування кредитом в сумі (грн.) __________ (ц-п) або безвказівки суми;неустойку (штраф, пеня - за що, скільки% у сумі (руб.) __________ (ц -п);збитки Кредитора;відповідальність Поручителя обмежується сумою виданого кредиту івідсотків по ньому;відповідальність Поручителя обмежується граничною сумою (руб.) ________ (ц-п).

3. Зобов `язання, передбачені п. 2 даного договору, повинні бутивиконані Поручителем протягом - днів з дня одержання повідомлення від
Кредитора про порушення Позичальником взятих на себе зобов'язань по поверненнюкредиту.

4. Поручитель, який не виконав в строк вимоги п. 3 договору,зобов'язаний виплатити Кредитору неустойку в розмірі ______% від суми,що підлягає відшкодуванню за кожен день прострочення.

5. При зміні умов кредитного договору в частині зменшення пл?? тиза кредит відповідно зменшується розмір вимог, що пред'являються до
Поручителю в разі невиконання Позичальником своїх зобов'язань.

6. Кредитор, який одержав задоволення повністю або в частині своїхвимог від Позичальника зобов'язаний негайно сповістити про це Поручителя.

7. Якщо Позичальник виконає зобов'язання, забезпечені порукоюі Поручитель незалежно від Позичальника виконає зобов'язання, то вВідповідно до ст. 366 ГК РФ Поручитель має право стягнути з кредиторабезпідставно отримане.

8. (Варіант при субсидіарної відповідальності). Якщо Кредиторпред'явить позов до Поручителя останній зобов'язаний залучити Позичальника до участіна своєму боці в якості третьої особи без самостійних вимог.

9. До Поручителю виконав зобов'язання за Позичальника, переходятьусі права Кредитора, Останній у цьому випадку зобов'язаний передати Поручителювсі документи, що засвідчують вимоги до Позичальника, і права,забезпечують ці вимоги, а також підтвердження, що Позичальник
(Боржник) письмово повідомлений про відбувся перехід прав Кредитора до
Поручителю.

10. Спори сторін розглядаються в арбітражному суді м. ________.

11. Даний договір набирає чинності з дня зарахування перерахованих
Кредитором коштів на розрахунковий рахунок Позичальника.

12. Дія даного договору припиняється (варіанти):з припиненням забезпеченого порукою кредитного договору;у разі зміни умов кредитного договору, що тягнуть за собою збільшеннявідповідальності або інші несприятливі наслідки для Поручителя, безйого згоди;якщо Поручитель не дасть згоди Кредитору відповідати за нового Боржникау разі переведення боргу;якщо Кредитор відмовиться прийняти належне виконання, запропоноване
Позичальником або Поручителем;після закінчення зазначеного терміну в договорі поруки, на який вонодано;якщо строк не встановлений і якщо Кредитор протягом року з днянастання терміну виконання забезпеченого порукою кредитногодоговору не пред'явить позову до Поручителя;якщо строк виконання основного зобов'язання не зазначений, не може бутивизначений моментом вимоги і якщо Кредитор не пред'явить позову до
Поручителю протягом двох років з дня укладання договору поручительства.

Юридичні адреси та реквізити сторін

Кредитор Поручитель

__________ __________

М. П. М.П.

Додаток 6

Зареєстровано
____________________________________________________________________________

(орган, що проводить реєстрацію)

рег. № ((20__ р.

Типовий договір застави

"_____"___________ 20___г

______________________________________________________________действующее

(найменування підприємства)на підставі Статуту, заснованого
______________________________________________ __________________________і зареєстрованого
_______________________________в особі
_______________________________________________________________________що іменується в подальшому Заставодавець і
_________________________________________банк, який діє на підставі Статуту,зарегістрірованного_______________________в особі
_______________________________________________________________________іменоване в подальшому Заставодержатель, уклали цей договір пронаступне:

1. За основним договором N від "____"_____________ 199__г.

Заставодержатель представив заставодавцю кредит усумме_____________________
(___________________________________) млн. рублів з терміном погашення

(прописом)
"____"________ 20___г. з расчета______________________________________%річних.

(прописом)

2. В забезпечення своєчасного повернення кредиту, сплати відсотківза користування позичкою, включаючи відшкодування втрат, заподіяних
Заставодержателю неналежним виконанням основного договору, Заставодавецьпередає в заставу Заставодержателю майно, закріплене за ним на правіповного господарського відання.

опис заставленого майна є невід'ємною частиною цьогодоговору (додається).

Закладене майно оцінюється в сумі
________________________________. Акт оцінки про т____ N _________________________________________________.

3.Залогодатель гарантує, що:заставу здійснюється за згодою органу уповноваженого власникоммайна;майно, передане в заставу за цим договором, не єпредметом застави за іншим договором, вільне від боргів і не підлягаєутриманню.
Закладене майно залишається у заставодавця.

4. Заставодавець зобов'язаний:застрахувати предмет застави за свій рахунок і на його повну вартість;вживати заходів, необхідних для збереження предмета застави, включаючикапітальний і поточний ремонт;надавати Заставодержателю можливість здійснення перевіркизбереження заставленого майна, пред'являти на його першу вимогунеобхідні документи;у разі виникнення у заставодержателя права звернення стягнення назаставлене майно (реалізувати його згідно з існуючимзаконодавству;при відчуженні заставленого майна повинен отримати згоду ввідповідному Комітеті з управління державним майном.

5. Заставодавець має право:володіти і користуватися предметом застави відповідно до його призначення іза умови його збереження;при заставі товарів в обороті та переробці - володіти, користуватися ірозпоряджатися ними з дотриманням правил, передбачених законом РФ "Прозаставу ";в будь-який час до моменту реалізації предмета застави припинити зверненнястягнення на заставлене майно за допомогою виконання забезпеченогозаставою зобов'язання.

6. Заставодержатель зобов'язаний на вимогу заставодавця видати йомудокументи, що підтверджують повне або часткове виконання зобов'язань.

7. Заставодержатель має право:перевіряти за документами та фактичну наявність, розмір, стан і умовизберігання предмета застави і вимагати від заставодавця вжиття заходів,необхідних для збереження предмета застави;перевіряти цільове використання виданої ним під заставу позики;у разі неповернення у встановленому основним договором
N___от________199__г. терміни отриманих грошових коштів, вимагати відвласника майна або уповноваженого ним органу реалізувати ввстановленому законом порядку закладене майно і звернути отриманувиручку на погашення зобов'язань позичальника за отриманими коштами;отримати у встановленому законом порядку відсутню суму від продажуіншого майна у випадку, якщо сума, виручена від продажу закладенихцінностей, недостатня для покриття боргу.

8. Крім вищевказаних прав сторін за цим договором Комітетз управління майном також існує самостійним правом перевіряти убудь-який час за документами та фактичну наявність, стан і умовиутримання та експлуатації заставленого майна, у тому числі ззалученням відповідних фахівців.

9. Цей договір набирає чинності з моменту його реєстрації вреєстрі узгодження заставних операцій Комітету з управління майном,припиняється (з виконанням забезпеченого заставою зобов'язання.

10. Заставодавець зобов'язаний:в 10-денний термін з моменту реєстрації цього договору внести до книгизапису застав запис про заставу зазначеного в договорі майна тапредставити свідоцтво про реєстрацію застави в комітет з управліннямайном.

11. Всі зміни і доповнення до цього договору дійснітільки за умови їх оформлення в письмовому вигляді уповноваженимипредставниками сторін. При цьому в необхідних випадках має бути одержаназгідно відповідного Комітету з управління майном.

12. Цей договір складений в 4 примірниках, з яких перший ітретій зберігаються у Заставодержателя, другий примірник видається заставодавцючетвертий (у Комітету з управління майном.

13. Юридичні адреси сторін:
Залогодатель________________________________________________________________
____________________________________________________________________________ ___
Залогодержатель_____________________________________________________________
____________________________________________________________________________ ___

Заставодавець Заставодержатель

___________________________ ____________________________

(підпис) (підпис)

М.П. М.П.

Погоджено:

Голова (Заступник)

Комітету з управління майном ____________________

(підпис)

М.П. (_____ (____________ 199___г.

Додаток 7.

Передача продукції або послуг у якості відступного відображається на рахункахреалізації:

Дебет рах. 50 «Каса»

51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам»
Отримана сума позики.

Дебет рах. 91-2 «Інші витрати»
Кредит рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам»
Нараховані відсотки на суму позики.

Дебет рах. 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Кредит рах. 90

Передано продукція або надані послуги у вигляді відступного

Дебет рах. 90
Кредит рах. 68 «Розрахунки з податків та зборів»
Нараховано ПДВ на продукцію, послуги.

Дебет рах. 90
Кредит рах. 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)»

20 «Основне виробництво»
Списано собівартість продукції, послуг.

Дебет рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам»
Кредит рах. 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Зараховано заборгованість за договором позики.

Додаток 8.

Дебет рах. 91-2 «Інші витрати»
Кредит рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

67 «Розрахунки по довгострокових кредитах і позиках"

Операційні витрати

Дебет рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

67 «Розрахунки по довгострокових кредитах і позиках"
Кредит рах. 91-1 «Інші доходи»

Операційні витрати

Додаток 9.

Організація А отримала 10.01.02 від організації Б матеріали вартістю
(у т.ч. ПДВ 30000 руб .).

15.01.02 організація А отримала кредит в банку на придбання МПЗ на
2 місяці в розмірі 600000 руб. під 25% річних (виплачуються щомісяця)і того ж дня перерахувала заборгованість підприємству Б.

що залишилася частина кредиту у розмірі 420000 руб. 20.01.02 за договоромбула перерахована організації В в рахунок майбутніх поставок матеріалів,які надійшли 30.01.02.

Згідно облікову політику організація А веде облік МПЗ безвикористання рахунків 15 «Заготівельні та придбання матеріальнихцінностей »і 16« Відхилення у вартості матеріальних цінностей ».

Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку:

10.01.02

Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

150000 руб. оприбутковані отримані від організації Б матеріали.

Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностей»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

30000 руб. відображено суму ПДВ що підлягає сплаті організації Б.

15.01.02

Дебет рах. 51 «Розрахункові рахунки»
Кредит рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

600000 руб. отриманий короткостроковий кредит банку.

Дебет рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
Кредит рах. 51 «Розрахункові рахунки»

180000 руб. перерахована заборгованість організації Б.

Дебет рах. 68 «Розрахунки з податків та зборів»
Кредит рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностей»

30000 руб. прийнята до обліку сума ПДВ по придбаних матеріалами.

20.01.02

Дебет рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
Кредит рах. 51 «Розрахункові рахунки»

420000 руб. проведена передоплата організації В.

30.01.02

Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

2876,71 руб. (420000 руб .* 25%: 365 дн .* 10 дн.) Нараховані відсотки накористування кредитом за січень.

Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

350000 руб. відображена купівельна вартість отриманих від організації Уматеріалів.

Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностей»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

70000 руб. відображено суму ПДВ, що підлягає сплаті організації В.

Дебет рах. 68 «Розрахунки з податків та зборів»
Кредит рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностей»

70000 руб. прийнята до відрахування сума ПДВ по придбаних матеріалами.

31.01.02

Дебет рах. 91-2 «Інші витрати»
Кредит рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

4109,59 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 17 дн. - 2876,71 руб.)нараховані відсотки на користування кредитом, що підлягають віднесенню до складуопераційних витрат, за січень.

14.02.02

Дебет рах. 91-2 «Інші витрати»
Кредит рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

5753,42 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 14 дн ..) нараховані відсотки накористування кредитом, що підлягають віднесенню до складу операційних витрат,за період з 01.02.02 по 04.02.02.

15.02.02

Дебет рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам»
Кредит рах. 51 «розрахункові рахунки»

12739,72 руб. (2876,71 грн + 4109,59 руб. + 5753,42 руб.) Сплаченівідсотки банку, нараховані з 15.01.02 по 14.02.02, згідно з умовамидоговору ..

28.02.02

Дебет рах. 91-2 «Інші витрати»
Кредит рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

5753,42 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 14 дн ..) нараховані відсотки накористування кредитом, що підлягають віднесенню до складу операційних витрат,за період з 15.02.02 по 28.02.02

14.03.02

Дебет рах. 91-2 «Інші витрати»
Кредит рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

5753,42 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 14 дн ..) нараховані відсотки накористування кредитом, що підлягають віднесенню до складу операційних витрат,за період з 01.03.02 по 04.03.02.

15.03.02

Дебет рах. 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам»
Кредит рах. 51 «розрахункові рахунки»

611506,84 руб. сплачені відсотки банку, нараховані з 15.02.02 по 14.03.02,і повернена сума кредиту.

Додаток 10.

Організація А отримала 10.01.02 від постачальника - організації Бматеріали вартістю 600000 крб. (у т.ч. ПДВ 100000 руб.) на умовахкомерційного кредиту, наданого у вигляді відстрочки платежу.

В забезпечення організація А видала організації Б власний простийвексель, номінальна вартість якого склала 620000 крб. Термін платежуза векселем - за пред'явленням, але не раніше 2 місяців з дня видачі.

Організація Б пред'явила вексель до погашення 10.03.02.

У бухгалтерському обліку організації А зроблені такі записи:

10.01.02

Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

500000 руб. оприбутковані отримані матеріали ..

Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностей»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

100000 руб. відображено суму ПДВ, що підлягає сплаті організації Б.

Дебет рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», субрах. «Векселі видані»

620000 руб. видано вексель організації Б.

Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

20000 руб. дисконт за векселем віднесено на фактичні витрати попридбання матеріалів

Дебет рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» субрах. «Векселі видані»
Кредит рах. 51 «Розрахункові рахунки»

620000 руб. погашена заборгованість за пред'явленим до платежу векселем.

10.03.02

Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

350000 руб. відображена купівельна вартість отриманих від організації Уматеріалів.

Дебет рах. 68 «Розрахунки з податків та зборів»
Кредит рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностей»

70000 руб. відображено суму ПДВ по придбаних матеріалами.

Додаток 11 А.

В забезпечення організація А видала організації Б власний простийвексель на вартість товару зі строком платежу - за пред'явленням, але нераніше 2 місяців з дня видачі і з умовою нарахування на вексельну сумувідсотків за ставкою 25% річних. Сплата відсотків проводитьсяодночасно з погашенням основної суми боргу.

Організація Б пред'явила вексель до погашення 10.03.02.

Відображення операцій у бухгалтерському обліку.

10.01.02

Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

500000 руб. оприбутковані отримані від організації Б матеріали ..

Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностей»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

100000 руб. відображено суму ПДВ, що підлягає сплаті організації Б.

620000 руб. видано вексель організації Б.

Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» субрах. «Відсотки за векселями»

9041,1 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 22 дн.) Нараховані відсотки повекселем за січень

Додаток 11 Б.

01.02.02

Дебет рах. 20 «Основне виробництво»
10 «Матеріали»

509041,1 руб. матеріали списані у виробництво.

28.02.02

Дебет рах. 91-2 «Інші витрати»
Кредит рах. 66 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», субрах. «Відсотки за векселями»

11506,85 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 28 дн.) Нараховані за векселем,за лютий.

09.03.02

Дебет рах. 91-2 «Прочіе витрати »
Кредит рах. 66 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», субрах. «Відсотки за векселями»

3698,63 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 9 дн.) Нараховані за векселем,за березень.

10.03.02

624246,58 руб. погашена заборгованість за пред'явленим до платежу векселем,включаючи суму належних відсотків.

Дебет рах. 68 «Розрахунки з податків та зборів»
Кредит рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностей»

70000 руб. прийнята до обліку сума ПДВ по придбаних матеріалами.

Додаток 12.

Таблиця 1

Додаток 13.

Российская організація 01.02.02 отримала від банку-нерезидента «АВС»кредит у сумі 50000 дол Для закупівлі товарів на зовнішньому ринку. Згідноумовами кредитного договору термін користування кредитом 8 місяців (242дня.), річна відсоткова ставка - 10%, періодичність сплати - 1 раз намісяць.

Кредит зарахований на поточний валютний рахунок організації в уповноваженомубанку.

Офіційний курс долара США по відношенню до рубля становить:

На дату отримання кредиту (01.02.02) - 30,5 руб.;

На початок 1 місяця (01.03.02) - 30,7 руб.

Залучення кредиту відображається в обліку наступними записами:

Додаток 14.

Організація А 08.01.02 отримала у організації Б позику на придбання
МПЗ в сумі, еквівалентній 5000 дол США.

Згідно з умовами договору позика виданий строком на 1 місяць під 25%річних, які виплачуються одноразово у термін погашеннязаборгованості.

Того ж дня організація А перерахувала за договором організації У
180000 руб. в рахунок майбутніх поставок матеріалів, які були отримані
30.01.02 та списані у виробництво 15.02.02.

08.02.02 організація А повернула організації Б позику і сплатилапри