Облік готівки в касі

План:

1. Облік грошових коштів.

1. Загальна характеристика грошових коштів.

2. Форми розрахунків.

2. Облік готівки в касі.

1. Облік готівки в касі в національній валюті. а) складання та оформлення прибуткових і витратних документів. б) облік касових операцій у Касовій книзі. в) облік в касі бланків суворої звітності та інших цінних паперів.

3. Ревізія каси.

3.1. Документальне оформлення ревізії.

4. Облік готівки в касі в іноземній валюті.

5. Облік готівки в операційній касі суб'єкта.

6. Список використаної літератури

Всі господарюючі суб'єкти зберігають свої грошові кошти на рахунках увідповідних установах банків. Платежі за зобов'язаннями іншимсуб'єктів проводяться, як правило, в порядку безготівкових розрахунків черезці установи банків. Готівкові розрахунки проводяться у випадках і межах,встановлених нормативними документами Національного Банку Республіки
Казахстан.

Національний Банк здійснює централізоване планове управліннягрошово-кредитною системою, касове виконання бюджету і бере участь уформуванні зведеного валютного плану. Він робить емісію грошей,кредитування, фінансування і розрахункове обслуговування організацій іустанов.

В економіці країни переважають безготівкові розрахунки, що здійснюютьсячерез установи банків. Готівкові розрахунки здійснюються суб'єктами зперсоналом з оплати праці, з підзвітними особами, депонентами, дебіторамиі кредиторами - по платежах, що відповідно до чиннихзаконоположеннями можуть не проводиться через установи банків. Метарозрахунків - сприяння зміцненню ринкових відносин, руху сукупногосуспільного продукту, створення умов для взаємного стимулювання таконтролю учасників розрахункових відносин, порівняння їх доходів і витрат.

Завдання обліку грошових коштів полягають у забезпеченні збереженнягрошових коштів і контролю за використанням їх за цільовим призначенням увідповідно до лімітів, кошторисами; повному і своєчасному документуваннівсіх операцій по руху грошових коштів; дотриманні розрахункової іфінансової дисципліни; своєчасне і достовірне ведення аналітичногообліку; повне і своєчасне проведення інвентаризації грошових коштів;проведенні платежів через банк шляхом безготівкових розрахунків.

У республіці діє єдина система безготівкових розрахунків,що здійснюється через установи банків. Порівняно дрібні платежісуб'єкти мають право оплачувати готівкою з каси, за допомогою поштовихперекладів або післяплатою через підприємства зв'язку.

Для зберігання, прийому і видачі грошових коштів кожен господарюючийсуб'єкт має касу. Приміщення каси має бути ізольовано та обладнановідповідно до Вимог з технічної укріпленості кас і оснащеннязасобами охоронно-пожежної сигналізації. Керівники суб'єктів зобов'язанізабезпечити збереження грошей у касі, а також при доставці їх з банку іздачі в банк. Зберігання в касі готівкових коштів та інших цінностей, неналежать даному суб'єкту, не допускається.

Касир - матеріально відповідальна особа. Він повинен бути ознайомлений зпорядком ведення касових операцій. Після цього з ним укладається договір пройого повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Якщо для видачіоплати праці та інших виплат залучаються за письмовим наказомкерівника суб'єкта інші особи, то з ними також полягає договору проїх повну індивідуальну матеріальну відповідальність.

Облік операцій у касі ведеться на активних синтетичних рахункахпідрозділу 45 «Готівка в касі»: 451 «Готівка в касі в національнійвалюті »та 452« Готівка в касі в іноземній валюті ».

Облік готівки в касі в національній валюті ведеться відповідно до
Правилами ведення касових операцій, які затверджуються Нацбанком
Республіки Казахстан. Розмір сум готівки в касі підприємстваобмежений лімітом, що встановлюються кредитнимустановою за погодженням з підприємством. Понад встановлених нормготівкові гроші можуть зберігатися в касі тільки в дні виплати заробітноїплати, пенсій, посібників, стипендій на протязі трьох днів, включаючи деньотримання грошей в кредитній установі.

Для обліку наявності і руху грошових коштів в касіпідприємства використовується активний рахунок 451 «Готівка в касі внаціональній валюті ». Сальдо рахунка вказує на наявність суми вільнихгрошей у касі підприємства на початок місяця; оборот за дебетом - суми,надійшли готівкою в касу, а за кредитом - суми, видані готівкою.
Касові операції записуються по кредиту 451 рахунку та відображаютьсяв журналі-ордері № 1. Обороти за дебетом цього рахунку записуються в різнихжурналах-ордерах і, крім того, контролюються відомістю № 1.

Прийом грошей в касу здійснюється за прибутковим касовим ордером
(ф. № КО-1), підписаними головним бухгалтером. Фізичній чи юридичнійособі, яка внесла гроші в касу, видають квитанцію про прийом грошей (відривначастина ордери), підписану головним бухгалтером і касиром. При прийомігрошових квитків і монет в платежі касири зобов'язані керуватися
«Ознаками порядку визначення платіжних знаків». Заповнений прибутковийкасовий ордер наведено нижче:

Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами (ф. № КО-
2) або належним чином оформленими платіжними відомостями, заявамина видачу грошей, рахунками та іншими документами, підписаними керівникомі головним бухгалтером. Якщо на доданих до видаткових касових ордерівдокументах є підпис керівника суб'єкта, підписувати самі ордерайому не обов'язково. При видачі грошей за видатковим касовим ордеромокремій особі касир вимагає пред'явлення паспорта або посвідченняособистості одержувача. Найменування і номер документа, ким і коли він виданий,вказують в ордері. Одержувач розписується в касовому ордері і вказуєотриману суму: тенге - прописом, тіин - цифрами. Заповнений видатковийордер наведено нижче.

АТ «Цемент» Форма № КО-2

підприємство, організація

Видатковий касовий ордер

| номер | дата | корреспондірующі | код | Сума | код |
| докуме | складений | й | аналітіческог | тенге | цільового |
| нта | вання | рахунок, субрахунок | о | | призначення |
| | | | Обліку | | |
| 352 | 10.03.20 | 681 | 317 | 5340-60 | 04 |
| | 01 | | | | |

Видати Іванову І.Г.

Підстава заробітна плата

П'ять тисяч триста сорок тенге 60 тіин < p> Програма:

Керівник: Кусков Головний бухгалтер: Семенова

Отримав: П'ять тисяч триста сорок тенге 60 тіин

10.03.2001 року Підпис: Іванов І. Г. за паспортом: 09898887 виданий 12 січня 1956.

Видав касир: Алтинбаева

При видачі грошей за дорученням у видатковому касовому ордерідодатково вказується прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довіреноодержання грошей. Якщо видача грошей проводиться за платіжною відомістю, нанею роблять напис «За дорученням». Останню прикріплюють до видатковогокасового ордера або відомості.

Прибуткові та видаткові касові ордери та замінюючі їх документивиписуються бухгалтерією чітко і ясно чорнилами або кульковою ручкою.

Виплата заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності тапремій здійснюється за платіжною відомістю, на титульному аркуші якоїставиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника іголовного бухгалтера із зазначенням терміну видачі грошей і загальної суми прописом.

Після закінчення трьох днів після отримання грошей в банку для виплатизаробітної плати, касир зобов'язаний у платіжній відомості проти прізвища осіб,які не отримали належні суми з оплати праці, поставити штамп абозробити відмітку від руки «Депоновано»; невидані сума вноситься до реєструневидані заробітної плати; у відомості робиться напис про фактичновиплаченої сумі і суму, що підлягає депонуванню. Якщо виплатапроводилася не касиром, а уповноваженою особою, у платіжній відомостіробиться напис: «гроші за відомістю видавав (підпис)». Заповненаплатіжна відомість наведена нижче.

Підчистки, помарки та виправлення, навіть обумовлені в касовихордерах не допускаються.

Виписані касові ордери або замінюючі їх документи реєструються в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (ф. № КО-3),який відкривається окремо на прибуткові та видаткові касові документи. Уньому зазначають: дату і номер прибуткового та видаткового ордера, цільовепризначення надійшли або витрачених грошей (на виплату заробітноїплати, премій, стипендій, на відрядження та інших витрат). Якщо дані процільове призначення коштів отримують у вигляді машинограм,реєстрація касових документів може вестися в Журналі реєстраціїприбуткових і видаткових касових документів (ф. № КО-3а), в якій вказуютьтільки дату, номер документа і суму.

Прийом і видача грошей за касовими ордерами провадиться тільки в день їхоформлення. Отримавши ордери, касир зобов'язаний перевірити: наявність і справжністьпідписів керівника і головного бухгалтера; правильність їх оформлення;наявність зазначених в ордерах додатків. Після здійснення операцій ордерапідписує касир, а додані до них документи погашаються штампом або відруки: «Отримано» або «Оплачено» із зазначенням числа, місяця й року.

Облік касових операцій касир веде в Касовій книзі (ф. № КО-4),яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучноюпечаткою; кількість аркушів у ній засвідчується підписами керівника іголовного бухгалтера.

Кожен аркуш касової книги складається з двох рівних частин: одну з них
(з горизонтальною ліновкой) заповнює касир як перший екземпляр, воназалишається у книзі; другого (без горизонтальних лінійок) заповнюють з лицьової ізворотного боку через копіювальний папір. Як звіт касира, вонає відривний частиною листа. Записи касових операцій починаються налицьовій стороні невідривної частини аркуша (після рядка "Залишок на початокдня »). Попередньо лист необхідно згорнути навпіл по лінії відрізутак, щоб відривна частина листа була підкладена під ту частину, яказалишається у книзі. Для ведення записів після «перенесення» відривну частину листанакладають на лицьову сторону невідривної частини та продовжують записи погоризонтальним лінійкам зворотного боку невідривної частини аркуша. Бланкзвіту до кінця операцій за день не відривається. У рядку «у тому числі назарплату »вказується сума по платіжних відомостях на заробітну плату, несписана на видаток по касі. При незначному обсязі касових операцій,касові звіти допускається складати один раз на 3-5 днів.

У касовій книзі вказують номер документа, від кого одержано і комувидані гроші, кореспондуючий рахунок, суму (прихід, витрата). Щодня, вкінці робочого дня, касир підраховує в книги підсумки і виводить залишок накінець дня. Підчистки та необумовлені виправлення в книзі не допускаються.
Виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Контроль заведенням касової книги і касових операцій покладається на головногобухгалтера.

За згодою касира касова книга може вестись автоматизованимспособом. Її листи формуються у вигляді машинограм «Вкладний лист касовоїкниги ». Одночасно з нею формуються машинограмі «Звіт касира». Цімашинограмі перевіряються касиром і підписуються і передаються з касовимидокументами до бухгалтерії під розписку у вкладному аркуші касової книги.
Останні протягом року зберігаються касиром окремо за кожен місяць. Загальнакількість аркушів за рік засвідчується підписами керівників та головногобухгалтера, і книга опечатується.

У звіті касира роблять розмітку кореспондуючих рахунків, потім йогодані переносять у машинограм або облікові регістри по дебету і кредитурахунку 451 «Готівка в касі в національній валюті».

Заповнений аркуш звіту касира (касової книги) наведено нижче.

Крім готівки, в касі можуть зберігається акції, облігаціїдержавних позик, векселі, чекові книжки, інші цінні папери табланки суворої звітності. До бланків суворої звітності відносяться:абонементи на отримання харчування в їдальні, дієтичного харчування, харчування встолових навчальних закладів, лікувально-профілактичного харчування; талони длявідпустки персоналу безкоштовного спецхарчування (молока або інших рівноцінниххарчових продуктів) і т.п. Квитки, талони, абонементи та інші бланкисуворої звітності обліковуються на рахунку 206 «Інші матеріали», якматеріальні цінності, за фактичної собівартості їх придбання.
Матеріально відповідальні особи ведуть облік бланків у Прибутково-видатковоїкнизі з обліку бланків суворої звітності по кожному найменуванню таномінальної вартості. Операції по приходу і витраті бланків оформляються
Прибутково-видаткової накладної на бланки суворої звітності. Щомісяцяматеріально відповідальна особа подає до бухгалтерії звіт про рухбланків суворої звітності. При підготовці знаків до реалізації спеціальнопризначається керівником суб'єкта комісія за участю матеріальновідповідальної особи розкриває пачки і виробляє полістний підрахунок бланків
(знаків). Результати підрахунку вносять до Акт про результати перевіркиабонементів, талонів та інших знаків, виявлених при полістном перерахункурозкритих пачок. При виявленні розбіжностей в Акті фіксуються даніпакувальної етикетки і фактичної наявності знаків у пачці. На підставіакта можуть бути пред'явлені претензії виробнику знаків. На абонементахна харчування та інших знаках при підготовці їх до продажу ставиться штамп
(печатка) суб'єкта.

Квитки, талони, абонементи та інші бланки суворої звітностівраховуються за балансом на рахунку 006 «Бланки суворої звітності» за їхномінальної вартості. Аналітичний облік на цьому рахунку ведеться по кожномунайменуванню бланків із зазначенням серії, номерів, кількості, номінальноїабо облікової вартості, за матеріально відповідальним і підзвітним особам укартках-довідках по виданих і використаних бланків суворої звітності.

Фактична собівартість бланків списується при видачі їх покредитом рахунка 206 «Інші матеріали» і дебетом рахунка 821 «Загальні іадміністративні витрати »або інших рахунків за належністю. Номінальнавартість проданих бланків списується з позабалансового рахунку 006 тавідбивається в картках-довідках на підставі Актів на списаннявикористаних бланків суворої звітності, звіти та інших документів,ботной платі,недостач, розтрати, розкраданням та ін;

701 «Дохід від реалізації готової продукції (робіт, послуг)», 702 -
«Дохід від реалізації придбаних товарів», 709 «Інші доходи від основноїдіяльності »- при реалізації за готівку готової продукції,товарів, матеріалів, робіт і послуг.

При видачі грошей з каси кредитується рахунок 451 і дебетуються наступнірахунку:

681 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 682 «Заборгованістьпосадовим особам »- на суми оплати праці та інші виплати виданіперсоналу підприємства та посадовим особам;

333 «Заборгованість працівників та інших осіб» - на суми, видані впідзвіт працівникам підприємства;

441 «Готівка на розрахунковому рахунку» - на суми виручки, депонованоїзаробітної плати та інших сум, зданих на розрахунковий рахунок підприємства.

Облік готівки в касі в іноземній валюті. Суб'єкти, які вчиняютьоперації з валютою, відкривають рахунок 452 «Готівка в касі в іноземнійвалюті ». Облік у валютній касі ведеться аналогічно операціям в касісуб'єкта, з тією лише різницею, що в прибуткових, видаткових касових ордерахі касовій книзі вказується суми коштів в іноземних валютах та втенговом еквіваленті.

Для валютної каси відкривається окрема касова книга. При великомуобсязі валютних операцій можливо ведення окремої машинограм або іншихоблікових регістрів.

При надходженні валюти дебетують рахунок 452 «Готівка в касі віноземній валюті »і кредитують такі рахунки:

431« Готівка на валютному рахунку всередині країни »- при вступівалюти з валютного рахунку;

301 «Рахунок до отримання» - на суми валютної виручки, отриманої вкасу;

725 «Дохід від курсової різниці» - на суми курсових різниць при падіннікурсу тенге по відношенню до відповідних іноземних валют;

333 «Заборгованість працівників та інших осіб» - на суми валюти, зданіпідзвітними особами в касу.

При видачі валюти з валютної каси кредитують рахунок 452 «Готівка вкасі в іноземній валюті »і дебетують такі рахунки:

333« Заборгованість працівників та інших осіб »- на суми іноземноївалюти, видані під звіт;

431 «Готівка на валютному рахунку всередині країни» - суми валюти,здані на валютний рахунок;

844 «Витрати по курсовій різниці» - на суми курсових різниць,що утворилися в результаті підвищення курсу тенге по відношенню довідповідних валют.

Облік готівки в операційній касі суб'єкта. Облік наявності та руху грошових коштів у касах товарних контор, пристаней, річкових переправ,судів, багажних кас портів, вокзалів, касах відділень зв'язку і т.п.ведеться на рахунках 451 «« Готівка в касі в національній валюті »і 452
«Готівка в касі в іноземній валюті», субрахунок «Готівка вопераційної касі ». Операції в операційній касі враховуються аналогічноопераціях на рахунках 451 або 452. При надходженні грошей в операційну касудебетують рахунку 451 або 452, субрахунок «Готівка в операційній касі» ікредитують такі рахунки:

701 «Дохід про реалізацію готової продукції (робіт, послуг)». 704 «Дохідвід послуг з перевезення вантажів і пасажирів транспортними організаціями »ідр. - на суму виручки, отриманої в касу:

301 «Рахунки до отримання» - на суми отримані в касу від покупців ізамовників.

Здача виручки в касу підприємства відображається за дебетом рахунка 451 або
452 і кредитом рахунку 451 або 452, субрахунок «Готівка в операційній касі».

За операційної касі ведеться окрема касова книга, може бутивідкрита окрема машинограм або інший обліковий реєстр.

Список використаних джерел:

1. Генеральний план рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності суб'єктів та інструкція щодо його застосування, затверджений постановою Національної комісії РК з бухгалтерського обліку від

18.11.96 р.

2. Кирьянова З.В. «Теорія бухгалтерського обліку», Москва. «Фінанси і статистика» 1998 р.

3. В.В. Радостовец, О.І. Шмідт «Теорія та галузеві особливості бухгалтерського обліку», Алмати 2000

4. «Бухгалтерський облік на підприємстві» В.К. Радостовец, В.В. Радостовец,

О.І. Шмідт, Алмати 1998

5. Закон «Про бухгалтерський облік».

6. Радостовец В.К. «Фінансовий та управлінський облік на підприємствах»,

Алмати, 1997 р.

---------------------- -

Форма № КО-1

АТ «Цемент» АТ «Цемент»

підприємство, організація підприємство, організація

Прибутковий касовий ордер № 5656 КВИТАНЦІЯ

Прийнято від ТайгашіновойЛ.Т.

Прийнято від ТайгашіновойЛ.Т.

Підстава: Квартирна плата

П'ятсот тенге 00 тіин

Програма:

Головний бухгалтер: Саліна

Одержав касир: Фісенко

2001

Підстава: Квартирна плата

П'ятсот тенге 00 тіин

(прописом)

503 тенге 00 тіин

10 березня 2001

М . П.

Головний бухгалтер: Саліна

Одержав касир: Фісенко

Типова міжвідомчаформа № Т-53

Платіжна відомість № 15

за лютий 2001 року

Кількість аркушів 1
За цієї платіжної відомості
Виплачено тенге три тисячі вісімсот двадцять три тіин 00
Депоновано тенге Одна тисяча вісімсот двадцять три тіин 00

Перевірив бухгалтер Бахірева
| № по | Табельний | Прізвище, | Сума, | Розписка в | примітка |
| порядку | номер | І., О., | тенге | отриманні | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 0148 | Павлов А.А. | 1794-00 | Павлов А.А | |
| 2 | 01147 | Іванов А.Н. | 1823-00 | депоновано | |
| 3 | 0192 | Садіева Ж.А. | 1973-00 | Садіева Ж.А | |
| | | РАЗОМ: | 5590-00 | | |
| |
| |
| Відомість склав: Карлова |
| |
| Відомість перевірив: Саліна |
| |
| |
| |

Каса за 10 березня 2001 лист 29
| Номер | Про кого отримано | Номер | Прихід | Витрата |
| документа | або | корреспоінд | | |
| | Кому видано | ірующего | | |
| | | Рахунки | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | Залишок на початок | | 6440-40 | |
| | Дня | | | |
| 242 | Від Іванова І.А. | | | |
| | Квартирна плата | 343 | 503-00 | |
| | | | | |
| 352 | Мошков І.Г. | 681 | | 5340-60 |
| | Заробітна плата | | | |
| | | | | |
| 243 | З банку по чеку | | | |
| | На заробітну | 441 | 54800-00 | |
| | Плату | | | |
| | РАЗОМ: | | 55303-00 | 5340-60 |
| | Залишок на кінець | | 56402-80 | |
| | Дня | | | |
| | В тому числі на | | | |
| | Зарплату | | 54800,00 | |

Касир Фісенко
Записи в касовій книзі перевірив і документи в кількості: двох прибуткових і витратних одного отримав

(прописом) (прописом)

Бухгалтер Саліна