Зміст.
Введення.
I. Облік надходження матеріалів.
1 Документація з обліку надходження матеріалів.
2 Облік надходження матеріалів.
3 Порядок обліку невідфактурованих поставок.
II. Облік витрат матеріалів.
1 Облік витрат матеріалів.
2 Документальне оформлення витрат матеріалів.
Висновок.
Список використаної літератури.
Облік надходження матеріалів.
1 Документація з обліку надходження матеріалів.
Надходження матеріалів на підприємство контролює відділ маркетингу,який стежить за виконанням постачальниками договірних зобов'язань,пред'являє їм претензії по якості і недостач матеріалів, розшукуєвантажі, якщо вони вчасно не прибули на підприємство.
Матеріали на склад доставляє експедитор. Якщо буде виявлено недостачаабо псування вантажу, складається акт не право подання претензій дотранспортній організації або постачальнику.
У момент здачі експедиторам матеріалів на склад матеріальновідповідальна особа перевіряє відповідність кількості, якості іасортименту що надійшли, документам постачальника.
Одні з них відображають кількість відправленого вантажу (специфікації,схил, накладні), інші - якість (сертифікати, посвідчення і т. п.).
При повній відповідності кількості фактично надійшли цінностейдокументам постачальника матеріально відповідальна особа виписує прибутковийордер (ф. № М-4).
У разі централізованої доставки матеріалів автотранспортом зі складупостачальник виписує товарно-транспортну накладну (ф. № М-5 і М-6) учотирьох примірниках: а) покупцю - для оприбуткування матеріалів замість прибуткового ордера; б) постачальнику - для списання цінностей; в) для нарахування заробітної плати водіям автотранспорту; г) для пред'явлення в банк на оплату; акт про приймання матеріалів (ф. № М - 7) застосовується для оформленнянадійшли матеріальних цінностей без платіжних документів і в разірозбіжностей з даними супровідних документів постачальника. Актскладається приймальною комісією з обов'язковою участю представниканезацікавленої організації, завідуючого складом і представника відділупостачання підприємства. Складається акт у двох примірниках: перший --передається до бухгалтерії підприємства як підстава для бухгалтерськихзаписів на рахунках і розрахунку сум недостач або надлишків; другий - надходитьу відділ маркетингу для пред'явлення претензій постачальнику або повідомлення йомупро подання платіжної вимоги на надлишки. Наявність акта виключаєвиписку прибуткового ордера.
Прибуткові документи складаються в день надходження матеріалів.
Крім перерахованих документів складаються накладні - вимоги навідпуск матеріалів (ф. № М-11) при внутрішньому переміщенні матеріалів ізскладу на склад. Матеріально відповідальна особа, виписує накладні вдвох примірниках, один цеху, інший складу - для їх оприбуткування.
2 Облік надходження матеріалів.
Виробничі запаси матеріалів поповнюються за рахунок їх поставокпідприємствами постачальниками або іншими організаціями на основі договорів. Удоговорах передбачається: найменування матеріалів, кількість, ціна,термін поставки, порядок розрахунків з постачальниками, спосіб транспортування,санкції за недотримання умов договору, порядок приймання. Підприємства --постачальники на відвантажену продукцію виписують платіжні вимоги -доручення і рахунки-фактури, передають їх або пересилають поштою покупцеві,останні передають їх у свій банк для оплати. Оперативний облік виконаннядоговірних зобов'язань на підприємстві здійснює відділ маркетингу,тому платіжні вимоги-доручення і рахунки-фактури в першу чергунадходять в цей відділ або фінансовий. Там перевіряють відповідність їхдоговорами, реєструють у журналі обліку вступників вантажів (ф. № М-1),роблять відмітку у книзі обліку виконання договорів і акцептовані, тобто даютьзгоду на оплату. Після реєстрації платіжні документи отримуютьвнутрішній номер (реєстраційний) і передаються в бухгалтерію підприємствадля оплати, а квитанція і товарно-транспортна накладна передаються векспедиційний відділ для отримання і доставки вантажу. По мірі надходженнявантажу на склад виписується прибутковий ордер, потім при реєстрі здається вбухгалтерію, де таксіруется і прикладається до платіжного документа. Заміру оплати банком цього документа бухгалтерія одержує виписку зрозрахункового рахунку про списання грошових коштів на користь підприємства --постачальника.
Протягом звітного місяця бухгалтерія підприємства отримує платіжнідокументи постачальників, акцептовані відділом маркетингу, приймаєприбуткові ордери та прийомні акти складів, отримує виписки з розрахункового таінших рахунків підприємства. Це дає змогу укласти розрахунки, закінчити їхвведу виконання кожною стороною своїх зобов'язань.
3 Порядок обліку невідфактурованих поставок.
невідфактурованих вважаються поставки, за якими матеріальні цінностінадійшли на підприємство без платіжного документа. На складі прибуткують їх,виписується приймальний акт, який при реєстрі надходить до бухгалтерії.
Тут матеріали за актом розцінюються за обліковими цінами, записуються вжурнал-ордер № 6 як цінності, що надійшли на склад, у цій же сумівідносяться на суму матеріалів у акцепт. Невідфактурованих поставкиреєструються в журналі - ордері № 6 в кінці місяця (у графі Б "Номеррахунку "ставиться літера Н), коли можливість отримання платіжного документав даному місяці відпала. Оплаті у звітному місяці вони не підлягають, тому щопідставою для оплати банком є платіжні документи (яківідсутні). У міру надходження платіжних документів на цю поставку внаступному місяці вони акцептуються підприємством оплачуються банком іреєструються бухгалтерією в журналі - ордері № 6 у вільному рядку погрупі матеріалів і в графі "акцепт" у сумі платіжного вимоги, а порядку сальдо раніше записана сума за обліковими цінами сторпіруется теж погрупі і в графі "акцепт".
Облік витрат матеріалів.
1 Облік витрат матеріалів.
Облік і контроль за витрачанням товарно-матеріальних цінностей - одназ важливих завдань бухгалтерського обліку.
Усі первинні документи на витрату і відпуск матеріалів групуютьсябухгалтерією в розрізі синтетичних рахунків, субрахунків, місць використанняі напрямок витрат. Протягом звітного місяця їх рух обліковується заобліковими цінами, а після закінчення місяця після розрахунку відсотків і сумтранспортно - заготівельних витрат або відхилень по фактичнійвартості. Таким чином дані утворюють фактичну собівартістьщо надійшли матеріалів, у бухгалтерському обліку відображаються в різних журналах -ордерах (№ 1, 3, 6, 7, 10/1, витрачених і відпущених на сторонуматеріалів записують у журналах-ордерах № 10 і 10/1 і в головній книзі.
2 Документальне оформлення витрат матеріалів.
Матеріали зі складів і з комор відпускаються для виробництвабудівельних і монтажних робіт, на господарські потреби.
відпускаються матеріали зі складів і з комор тільки з дозволупевних посадових осіб. Одним з основних завдань матеріального облікує попередній і послідовний контроль за витрачаннямматеріалів на виробництві.
Мета попереднього контролю - не допускати відпуску матеріалів увиробництво понад кількість, передбаченого нормами на заданий обсягробіт. Такий контроль здійснюється за лімітно-збірними картками. Лімітно -парканні картки - це свого роду дозвіл на поступовий відпустку протягоммісяця матеріалів на виробництво. Лімітування витрати матеріалівпроводиться плановим або виробничим відділом при складанні місячнихоперативних планів ділянок виконавців робіт. Лімітно - забірна картавиписується кожному виробнику робіт у двох примірниках на один абокілька видів матеріалів (номенклатурних номерів). Карта реєструється вреєстрі, після чого один примірник передається виробнику робіт, а другийна склад. Реєстр карт передається в бухгалтерію. Відпуск матеріалів зі складуздійснюється тільки після пред'явлення примірника лімітно - забірної карти,що знаходиться у виконроба. Відпущений кількість матеріалів записується вобох екземплярах карти і підтверджується підписом одержувача (напримірнику, що знаходяться на складі) та завідувача складом (на примірникуодержувача). Таким чином, лімітна картка це накопичувальний видатковийдокумент. По закінченні місяця обидва примірника лімітно - забірних картнадходять до бухгалтерії, де вони звіряються і таксіруются. Матеріали непотрібні повсякденно, відпускають за разовими вимогам, що виписуються вдвох примірниках начальником дільниці, начальником цеху або виробникомробіт.
У лімітно - забірних картах і вимогах вказується цільовепризначення матеріалів (шифр облікового об'єкта, стаття витрати і т. д.).
Склад може відпускати тільки ті матеріали і в таких кількостях яківказано в лімітно-забірної карті або вимогах. Заміна матеріалу недозволяється. Відпуск матеріалів не в тих кількостях, які вказані ввимоги, допускається тільки в тих випадках коли це викликаєтьсястаном упаковки, габаритами, тарою і т. п.
А зараз я хочу описати рахунку на яких враховують станвиробничих запасів, тобто тих матеріальних цінностей, яківитрачаються за один цикл виробництва (сировина, матеріали тощо).
Рахунок 10 "Матеріали".
Призначений для реєстрації інформації про наявність та рухщо належать підприємству сировини, матеріалів, палива, запасних частин іт.п. цінностей.
Матеріали враховуються на рахунку 10 "Матеріали" по фактичнійсобівартості їх придбання або обліковими цінами. Фактична собівартістьпридбання або заготовляння матеріалів складається з вартості за цінамипридбання і витрат по заготівлі та доставці цих цінностей напідприємство. При цьому бухгалтеру вкрай важливо знати перелік витрат,включаються в "законний" складу витрат із заготівлі та доставці матеріалівна підприємство - цей перелік регулюється відповідними нормативнимиактами. За участю матеріалів за обліковими цінами різниця між вартістюцінностей за цими цінами та фактичною собівартістю придбання цінностейвідображається на рахунку 16 "Відхилення у вартості матеріалів".
До рахунку 10 "Матеріали" Можуть бути відкриті субрахунки:
10/1 - "Сировина та матеріали";
10/2 - "Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі";
10/3 - "Паливо";
10/4 - "Тара і тарні матеріали ";
10/5 -" Запасні частини ";
10/6 -" Інші матеріали ";
10/7 -" Матеріали, передані в переробку на сторону ";
10/8 -" Будівельні матеріали ".
Залежно від прийнятої підприємством організації обліку, надходженняматеріалів може бути відображено з використанням рахунків 15 "Заготівельні іпридбання матеріалів ".
Аналітичний облік по рахунку 10" Матеріали "ведеться по місцях зберіганняматеріалів та окремих їх найменуванням (видом, сортами, розмірами і т.д.).
Це дозволяє в будь-який момент перевірити їх наявність та вартість. Рахунок 10активний, він відображає вкладення коштів у матеріали сировину.
висновок
У висновку хотілося б відзначити, що облік надходження і витратматеріалів є одним із найважливіших умов успішної роботи підприємства,тому що своєчасне здійснення розрахунків з постачальниками матеріалів,систематичний контроль за виявленням зайвих і невикористанихматеріалів, правильне і своєчасне документування по рухуматеріальних цінностей все це відбивається на процесі виробництва іреалізації отриманні доходу. При їх дотриманні можна домогтися успіху вуправлінні підприємством.
Список використаної літератури.
Козлова Є.М., Парашутін Н. В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. "Бухгалтерськийоблік "1996
Нідлз Б., Андерсон Х., Колдуелл Д. "Принципи бухгалтерського обліку"/подред. Я.В. Соколова 2-е видання.
Щаділова С.Н. "Основи бухгалтерського обліку".
П. І. Злобін "Бухгалтерський облік в будівництві".
