Облік розрахункових операцій

Бухгалтерський облік і аудит

Державний комітет з рибальства РФ

Далекосхідний Технічний Університет Рибної промисловості і господарства

Кафедра: «Бухгалтерський облік, аудит і аналіз господарської діяльності»

Курсовий проект з дисципліни: «Бухгалтерський (фінансовий) облік»

на тему:

«Облік розрахункових операцій»

Проверила:
Виконала:

викладач студ.гр. БУ-22

Боярко Т.В.
Пудренко Н. В.

Владивосток 1998

Далекосхідний державний технічний університет рибогосподарський

Кафедра: «Бухгалтерський облік, аудит і аналіз господарської діяльності »

« Затверджую »

Зав.кафедрой_______С.А.Бугреева

«___» ________ 1998

Завдання на курсовий проект з дисципліни

Бухгалтерський (фінансовий) учет._____

студенту Пудренко Н.В. 2 курсу факультет інженерно -еконміческій

Вихідні дані _________________________________________

Пояснювальна записка «Облік розрахункових операцій» _

Графічна частина
__________________________________________________________

__________________________________________________________

Дата видачі ___________ Дата здачі __________

Викладач Боярко Т.В . _

ВСТУП

Господарські зв'язки - необхідна умова діяльності підприємств, тому щовони забезпечують безперебійність постачання, безперервність процесувиробництва і своєчасність відвантаження і реалізації продукції. Оформляютьсяі закріплюються господарські зв'язки договорами, згідно з якими однепідприємство виступає постачальником товарно-матеріальних цінностей, робіт абопослуг, а інше - їхнім покупцем, споживачем, а отже, і платником.

Чітка організація розрахунків між постачальниками та покупцями надаєбезпосередній вплив на прискорення оборотності оборотних коштів ісвоєчасне надходження грошових коштів.

У підприємства виникають взаємовідносини з персоналом, який виконуєвиробниче завдання, що також тягне за собою розрахунки з працівникамипідприємства, з органами соціального забезпечення та іншими організаціями таособами. Всі ці розрахунки здійснюються у грошовій формі.

Між підприємствами, установами та організаціями більшість розрахунківпроводяться безготівково. Безготівкові розрахунки ведуться шляхом перерахування
(переказу) грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача задопомогою різних банківських операцій (кредитних і розрахункових), що замінюютьготівку в обігу. При цьому посередником при розрахунках міжпідприємствами та організаціями виступають відповідні установи банків
(державних та комерційних).

Банком є установи, створені для залучення грошових коштівпідприємств і розміщення їх на умовах повернення, платності татерміновості. Банк є юридичною особою.

Банківська система в нашій країні складається з центрального (банку РФ) ікомерційних банків. Стосунки між банками і клієнтами носять договірноїхарактер. Клієнти самостійно обирають банки для розрахункового та касовогообслуговування і можуть виробляти всі види банківських операцій в одному (порозрахункових операцій) або декількох банках (за кредитними).
Кредитні відносини банків з підприємствами оформляються кредитнимидоговорами. Їх мета - підвищення ефективності використання кредитнихресурсів і посилення впливу кредитного механізму на кінцевірезультати роботи підприємств. Крім розрахункових рахунків, у банках відкриваютьсяпоточні і спеціальні рахунки для зберігання коштів суворо цільового призначення
(Приватизаційний фонд, акредитиви і чекові книжки).

Основними завданнями обліку грошових коштів і розрахунків є: своєчасне і правильне документування операцій з рухугрошових коштів і розрахунків; оперативний, повсякденний контроль за збереженням готівкових грошовихкоштів і цінних паперів в касі підприємства; контроль за використанням коштів суворо за цільовимпризначенням; контроль за правильними і своєчасними розрахунками з бюджетом, банками,персоналом; контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених у договорах ізпокупцями та постачальниками; своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключенняпростроченої заборгованості.

ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

1.1 Облік розрахунків з підзвітними особами

Підзвітними особами є працівники підприємства, які отримали авансомготівкові суми грошових коштів на майбутні адміністративно -господарські та витрати на відрядження. Список осіб, які мають правоотримувати в касі готівку гроші під звіт на господарські потреби,затверджується керівником підприємства. Розмір цих сум обмежений; видачаготівкових грошових коштів на господарські потреби передбачено кошторисомпідприємства. Сума видачі на витрати, пов'язані зі службовимивідрядженнями, залежить від терміну відрядження та її місця призначення.
Відрядженому працівнику видається грошовий аванс у межах сум,належних на оплату проїзду (в обидва кінці), добових і витрат за наймомжитлового приміщення.

Службове відрядження - поїздка працівника за розпорядженням керівникапідприємства для виконання службового доручення поза місцем постійноїроботи. За час перебування у відрядженні працівнику зберігається заробітнаплата за місцем постійної роботи.

Видача готівкових грошових коштів під звіт на відрядження оформляєтьсяпосвідчення про відрядження і видатковим касовим ордером після розрахункубухгалтерією належних сум. На розсуд керівника підприємства,крім посвідчення про відрядження, направлення у відрядження можеоформлятися наказом.

Зазначені суми на витрати на відрядження називаються нормованими івключаються до собівартості робіт, послуг, продукції. У разі перевищенняфактичних витрат над нормою їх повністю включають до собівартості.

Протягом трьох днів після повернення з відрядження підзвітна особавідзвітувати зобов'язане за отримані і витрачені суми. З цією метою їмскладається авансовий звіт на основі документів (рахунків магазинів,товарних чеків, залізничних, авіаційних та інших квитків) ідодається посвідчення про відрядження.

Доцільність зроблених витрат підтверджується начальникамицехів, відділів або служб залежно від цільового призначення відрядження.
Після перевірки бухгалтером авансового звіту і визначення суми до звітуостанній затверджується керівником підприємства і приймається до обліку.
Залишок невикористаних сум здається підзвітною особою в касу поприбуткового касового ордера, а перевитрата видається з каси за видатковимкасовим ордером у день здачі авансового звіту.

Витрачати видані під звіт суми слід за призначенням; передачапідзвітних сум однією особою іншому забороняється. Нові аванси підзвітнійособі видаються лиш? ться в правій стороні (Д-т), а списання - в лівій (К-т) проти прийнятого б бухгалтерії порядку. У виписках банку і в дорученнях проставляється код банківських операцій, які допомагають у роботі за відсутності документів.

Отримавши виписку, слід перевірити, чи всі включені до неї виправдувальні документи на кожну записану суму. На полях перевіреної виписки ліворуч проти кожної суми слід проставити порядковий номер доданого документа, а справа - кореспондуючий рахунок. Порядкові номери (з початку року) і кореспондуючий рахунок одночасно проставляються у правій стороні на самих документах.

Виписка банку є першим рівнем обліку (перший накопичувальним документом), перший угруповання однорідних проводок за одну дату.

Якщо в обслуговуючому банку застосовується правило, що в виписку заносяться зведені суми, що представляють собою відразу кілька доручень, слід до кожної виписці (при обробці вручну) прикладати «Листок-розшифровку», в яку заноситься кожен первинний документ, з деталізованої кореспонденцією рахунків по аналітичних рахунках, а не зведена запис, що спрощує стороннім користувачам вироблення необхідної інформації.

Розробку виписок банку у великих підприємствах слід доручати найбільш підготовленим бухгалтерам, що знають добре специфіку свого підприємства, систему фінансових розрахунків і план рахунків. Це логічна і кваліфікована робота і вона виконується тільки вручну.

Обробка банківських документів може виконуватися будь-яким рядовим бухгалтером або вручну, або на комп'ютері.

Якщо оператор банку помилився в розрахунках і списав, або зарахував більшу чи меншу суму, ніж потрібно, слід терміново повідомити про це в банк. У себе на підприємстві бухгалтер повинен зробити запис у кореспонденції з рахунком 63 до повного виправлення помилки.

Спосіб подальшої обробки банківських документів прямо залежить від кількості операцій на день і від частоти виписок протягом місяця. < p> Якщо операцій на день виконується не більше двох-трьох і кількість виписок обмежено за місяць, всі операції можна записувати безпосередньо в обліковий реєстр по рахунку 51. Якщо операцій на день виконується більше трьох і виписки надходять майже за кожен день, то за рахунком 51 відкривають сальдо-оборотну відомість.

Кожна виписка банку, або підсумок з «Листка-розшифровки», заноситься до сальдо-зворотний відомість тільки строго по одному рядку.

При цьому всі однорідні проводки (що йдуть на один кореспондуючий рахунок) записуються однією сумою. Відбувається угруповання проводок по кореспондуючих рахунках тільки за одну дату. Після закриття рахунку 51 за місяць у звітні форми з пенсійного фонду, фонду мед. страхування, фонду соцстрахування (набір звітних форм на черговий квартал повинен бути скомплектована не пізніше 3-го числа другого місяця нового кварталу з заповненням заголовної частини) слід занести з регістра або сальдо-оборотної відомості рахунку 51 (це залежить від кількості записів) суми, перераховані в першому місяці поточного кварталу у погашення заборгованості за попередній квартал. На цьому обробка даних за рахунком

51 за місяць (квартал) закінчується. При такій системі обліку вся інформація по розрахунковому рахунку за рік у розрізі по місяцях концентрується в одному документі-регістрі або сальдо-оборотної відомості, які можуть складатися з декількох сторінок або листів.

Під іншими рахунками в банку розуміються приватні рахунки, що відкриваються банком підприємству для відокремленого зберігання частини його безготівкових коштів, призначених для конкретних цілей, які є субрахунками:

55-1 акредитиви

55-2 чекові книжки < p> Акредитив це доручення банку покупця банку постачальника оплатити відвантажений товар постачальником, що знаходяться далеко, негайно за фактом відвантаження. За наявності телеграфного повідомлення від постачальника про готовність товару до відвантаження, платник представляє у свій банк заяву, в якій вказує: номер договору, за яким відкривається акредитив, термін його дії, найменування постачальника, найменування документів, проти яких проводитися платіж, порядок оплати реєстрів рахунків (з акцептом уповноваженого покупця або без акцепту), загальну назву товарів або послуг, сума та інші умови.

За заявою підприємства обслуговуючий банк знімає з розрахункового рахунку зазначену в заяві суму і перераховує на особливий рахунок у банк постачальника. Банк постачальника після пред'явлення відвантажувальних документів постачальником перевіряє дотримання всіх умов акредитива і зараховує на його розрахунковий рахунок суму, зазначену в рахунку. Чи не використаний залишок акредитива повертається на розрахунковий рахунок покупця.

Акредитив успішно використовується коли постачальник товару, який не має дієвих заходів впливу на далекого покупця, вимагає попередньої оплати, а покупець сумнівається в надійності постачальника і боїться робити передоплату. Для виставлення акредитива банк може надати кредит.

Акредитивна форма розрахунків обумовлюється в договорі на постачання. Кожен акредитив призначається для розрахунків тільки з одним постачальником і може відкриватися поштою або телеграфом із зазначенням строку дії акредитива. Виплата готівкою з акредитива заборонена.

Залежно від кількості операцій за рахунком 55 застосовується кілька варіантів реєстрації записів.

При відкритті більше одного субрахунка і при наявності декількох аналітичних рахунків до кожного з них на кожен субрахунок (аналітичний рахунок) слід відкривати окремі облікові картки.

Не пізніше 3 числа наступного за звітним місяця підводяться місячні підсумки в усіх відкритих картках. Після цього дані рядка

«Разом за місяць» заносять з кожної картки окремим рядком у сальдо-оборотну відомість рахунку 55, групуючи запису за субрахунками, а потім підводять загальний підсумок у відомості в цілому по рахунку 55 за місяць.

При невеликій кількості операцій їх можна реєструвати відразу в сальдо-оборотної відомості рахунку 55. Записи виконуються на підставі виписок банку та доданих до них грошово-розрахункових документів, що обробляються так само, як виписки розрахункового рахунку, але з угрупованням за субрахунками.

При використанні інвалюти в розрахунках облік слід вести у відповідності з рекомендаціями щодо ведення обліку у зовнішньоекономічній діяльності

Таблиця 2

Таблиця 3.

Умови поставок «Інкотермс»

Придбання товарно-матеріальних цінностей на стороні можездійснюватися тільки двома варіантами. При першому варіанті дляпридбання ТМЦ на стороні підприємство призначає свого повіреного. Йомувидають підзвіт готівку з павами отримання цінностей і негайноїоплати за них, або доручення, за яким можна отримати ТМЦ, в рахунокдомовленості, що має місце між підприємствами у вигляді договору поставокабо гарантійні листи з візою керівника постачальника (незалежнооплачені ТМЦ попередньо чи ні). Доставка ТМЦ в таких випадкахздійснюється самовизовом, незалежно від географічного розташуванняпостачальник?? і покупця. При другому варіанті (віддаленість постачальника відодержувача, і/або сталість поставок) поставки здійснює посередник --транспортне підприємство.

Для виконання будь-яких операцій з одержання ТМЦ на стороніповіреному особі підприємства (експедитору) видається довіреність. Всідовіреності реєструються в момент видачі в спеціальному журналі.
Довіреність виписується тільки бухгалтером на конкретну фізичну особуіз зазначенням строку дії і найменувань цінностей, передбачуваних доотриманню. На доручення є розпис експедитора, яка повиннабути засвідчена підписами бухгалтера і керівника з накладенням відбиткапечатки підприємства.

Експедитор всі документи, за доставленим на склад ТМЦ з відміткоюкомірника в їх прийманні, здає в свою бухгалтерію для списання з ньоговиданої раніше доручення. Для звіту за отримані готівкові коштиекспедитор складає авансовий звіт з додатком документів,підтверджуючих як факт придбання ТМЦ (чеки, рахунки-фактури та ін) так іфакт здачі їх на склад (приймальна фактура, прибутковий ордер), або передачіу виробництво (вимога).
На рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками» ведеться облікрозрахунків за отримані ТМЦ, виконані роботи і послуги, розрахунковідокументи по яких акцептовані і підлягають оплаті; розрахунки за якимипровадяться в порядку планових платежів; розрахункові документи за якимине надійшли (невідфактурованих поставки); надлишки ТМЦ, виявлені під час їхприймання.
За кредитом рахунка 60 в кореспонденції з рахунками виробничихзапасів, товарів, витрат на виробництво, витрат обігу відбиваєтьсязаборгованість підприємства постачальнику (підряднику) за фактичнонадійшли ТМЦ, прийняті роботи і послуги; за послуги з доставки ТМЦ;послуги з переробки матеріалів на стороні. Заборгованість постачальникам
(підрядникам) за кредитом рахунка 60 включається також і податок на доданувартість.

Суми, що відображаються по кредиту рахунку 60, залежать також від відповідностітермінів надходження матеріальних цінностей і платіжних документів (таблиця
4).

Таблиця 4.

Відображення заборгованості постачальникам

При обліку розрахунків з імпорту використовується рахунок 60 субрахунок «Імпортніпоставки ». Він кредитується на суму розрахункових документів іноземногопостачальника. Розрахунки з постачальниками здійснюються у валюті,передбаченої в контракті. Облік імпортних операцій ведеться одночасноу валюті та в рублях, отриманих шляхом перерахунку валюти в рублі за курсом
Центрального банку на день здійснення операції. Курсова різниця,що виникає за операціями акцепту платіжних документів та їх оплати,списується на рахунок «Прибутки та збитки».
Якщо при укладанні договору передбачено аванс постав