Зміст
ВВЕДНІЕ 3
1. Організаційно - економічна характеристика
ТОВ "Ірбіс Телеком" 1
2. Форми безготівкових розрахунків. Значення і завданнябухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками іпідрядниками 1
3. Поняття дебіторської та кредиторської заборгованості.
Значення та завдання економічного аналізу розрахунківз постачальниками та підрядниками 1
4. Особливості документального оформлення розрахунків з постачальниками і підрядниками. 32
5. Синтетичний та аналетіческій облік розрахунківз постачальниками і підрядниками. 5
6. Автоматизація та удосконалення бухгалтерського облікурозрахунків з постачальниками і підрядниками. 5
7. Аналіз складу і структури дебіторської ікредиторської заборгованості
ВИСНОВОК 56
Список використаної літератури. 1
ПРОГРАМИ 1
Введення
В даний час велика увага приділяється розрахунків з постачальниками іпідрядниками. Це обумовлено тим, що постійно відбуваються кругообіггосподарських засобів викликає безперервне відновлення різноманітнихрозрахунків. Одним з найбільш поширених видів розрахунків як раз іє розрахунки з постачальниками і підрядниками за сировину, матеріали, товарита інші матеріальні цінності.
Основними завданнями цього обліку є:
- формування повної і достовірної інформації про стан розрахунків зпостачальниками і підрядниками за товарно-матеріальні цінності, виконаніроботи та надані послуги, необхідної внутрішнім користувачамбухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам івласникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам,кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;
- забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішнімкористувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманнямзаконодавства України при здійсненні організацієюгосподарських операцій та їх доцільністю, наявністю і рухоммайна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових іфінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами ікошторисами;
- контроль за станом дебіторської і кредиторської заборгованості;
- контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених у договорах ізпостачальниками та покупцями;
- своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами і кредиторами длявинятку простроченої заборгованості.
Все вище сказане зумовило вибір теми курсової роботи:
«Бухгалтерський облік і аналіз розрахунків з постачальниками і підрядниками»,побудованої за матеріалами ТОВ «Ірбіс Телеком» г.Краснодар
З урахуванням поставленої мети в курсовій роботі необхідно вирішитинаступні завдання:
- розкрити сутність і форми розрахунків з постачальниками і підрядниками;
- дослідити порядок документального оформлення операцій з обліку розрахунків;
- відбити особливості синтетичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками;
- виявити шляхи вдосконалення бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками;
- розкрити поняття дебіторської і кредиторської заборгованості, а також значення і завдання економічного аналізу;
- проаналізувати склад і структуру дебіторської та кредиторської заборгованості;
- провести аналіз оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості, в тому числі факторний аналіз часу звернення;
- здійснити порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості.
Діяльність товариства з обмеженою відповідальністю «Ірбіс Телеком»проводиться за допомогою таких прийомів дослідження як спостереження іпорівняння. У ході аналізу стану розрахунків з постачальниками і підрядникамизастосовуються такі методи економічного аналізу:
- метод абсолютних, відносних, середніх величин;
- метод ланцюгових підстановок;
- балансовий метод та інші.
При дослідженні постановки обліку на підприємстві використані даніпоточного бухгалтерського обліку та звітності ТОВ «Ірбіс Телеком»,інструктивні матеріали, положення з обліку.
У роботі викладаються теоретичні основи побудови бухгалтерськогообліку та економічного аналізу розрахунків з постачальниками і підрядниками.
Дається коротка організаційно - економічна характеристика підприємства,розкривається економічна сутність розрахунків з постачальниками та підрядниками,відображаються завдання бухгалтерського обліку та економічного аналізу розрахунків зпостачальниками і підрядниками. Відображається порядок ведення бухгалтерськогообліку розрахунків з постачальниками і підрядниками. Дається характеристика рахунку №
60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», розкривається методикапобудови і техніка ведення аналітичного обліку. Викладається призначення,зміст та порядок ведення записів в облікових регістрах аналітичного ісистематичного обліку. Розкривається питання автоматизації обліку розрахунків зпостачальниками і підрядниками. Відображені результати економічного аналізурозрахунків з постачальниками і підрядниками. Розглянуто аналіз складу іструктури дебіторської і кредиторської заборгованості, аналіз оборотностідебіторської та кредиторської заборгованості, а також проведений порівняльнийаналіз.
У висновку курсової роботи зроблені висновки і рекомендованіконкретні пропозиції з удосконалення бухгалтерського обліку та аналізурозрахунків з постачальниками і підрядниками.
1. Організаційно - економічна характеристика
ТОВ «Ірбіс Телеком».
ТОВ «Ірбіс Телеком» затверджено відповідно до Цивільного Кодексу
РФ і Федеральному законом Російської Федерації «Про товариства з обмеженоювідповідальністю »№ 14-ФЗ від 08.02.98г., а також Установчого договорута Статуту, нової редакції від 06 листопада 2001р.
Повне найменування: Товариство з обмеженою відповідальністю «Ірбіс
Телекоммунікейшенс »
Товариство є юридичною особою і має у власностівласне майно, що обліковуються на його самостійному балансі, може відсвого імені набувати і здійснювати майнові і особистінемайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді.
Права і обов'язки юридичної особи Товариство набуває з дати йогодержавної реєстрації. Товариство має круглу печатку із власнимфірмовим найменуванням із вказівкою на місце знаходження Товариства. Суспільствов право відкривати рахунки в гривнях та іноземній валюті в установах банків.
Суспільство в праві мати фірмовий знак (символіку), штампи, бланки зі своїмнайменуванням та інші засоби візуальної ідентифікації.
Суспільство склалося з метою:
- отримання прибутку;
- задоволення попиту на виконання робіт і послуг у сфері послуг зв'язку;
- розширення ринку товарів і послуг;
- реалізації на основі отриманого прибутку соціально - економічних інтересів засновників, акціонерів і членів трудового колективу.
Товариство має цивільні права і несе цивільні обов'язки,необхідні для здійснення видів діяльності, не заборонених законом.
Предметом діяльності Товариства є:
Надання послуг зв'язку з виходом на мережі зв'язку загальногокористування:
- послуги передачі даних
- послуги з надання в оренду каналів зв'язку
- послуги місцевого телефонного зв'язку
- послуги міжміського телефонного зв'язку
- послуги стільникового зв'язку
-послуги телематичних служб
Проектні роботи споруд зв'язку:
- проектування телефонних мереж зв'язку
- проектування лінійних та кабельних споруд зв'язку
- проектування мереж передачі даних та локальних обчислювальнихмереж
Будівельно - монтажні роботи засобів зв'язку:
- лінійних та кабельних споруд
-автоматичних телефонних станцій всіх типів
- обладнання мереж передачі даних
- радіосистем зв'язку, включаючи антенно-щоглові споруди
- систем електропостачання
-надання інформаційних послуг
-розробка і впровадження програмного забезпечення, а також торгово-закупівельна, посередницька діяльність у сферіреалізації товарів народного споживання, продукції виробничо
-Технічного призначення, продукції сільського господарства, а так само інший,виробленої Товариством продукції. Гуртова та роздрібна торгівля, в тому числіорганізація та експлуатація магазинів і виїзних точок. Дилерськадіяльність на товарно-сировинних ринках.
Місцезнаходження суспільства - г.Краснодар, ул.Красная 59
Статутний капітал товариства становить 146 500 (сто сорок шість тисяч п'ятсот)рублів.
В утворенні статутного капіталу учувствуют
- Клюєв Євген Атомаровіч - 73 250 руб частка становить 50% Статутногокапіталу%
- Клюєв Володимир Євгенович - 73 250 руб. частка становить 50%
Статутного капіталу%
Вищим органом управління товариством є Рада директорів.
Кількісний склад директорів - 2 людини. Керівництво діяльністютовариства здійснюється одноособовим виконавчим органом - генеральнимдиректором Клюєвим Е.А.
Він вирішує глобальні проблеми підприємства, наприклад, для пошуку партнерів,налагодження контактів з іншими підприємствами і.т.д.
Директор підприємства:
1. Керує згідно з чинним законодавством виробничо-господарської та фінансово-економічною діяльністю підприємства, несучи всю повноту відповідальності за наслідки прийнятих рішень.
2. Організовує роботу та ефективну взаємодію всіх структурних підрозділів підприємства.
3. Вживає заходів щодо забезпечення підприємства кваліфікованими кадрами, раціонального використання і розвитку їхніх професійних знань і досвіду, створення безпечних і сприятливих для життя і здоров'я умов праці, дотримання вимог законодавства про охорону навколишнього середовища.
Заступник генерального директора підприємства несе відповідальність за результати та ефективність виробничої діяльності підприємства.
Заступник генерального директора:
1. Визначає політику і напрямки розвитку підприємства.
2. Забезпечує необхідний рівень підготовки виробництва.
3. Відповідно до затверджених бізнес-планами підприємства на довгострокову і середньострокову перспективу керує розробкою заходів з реконструкції та модернізації підприємства.
4. Організовує розроблення та реалізацію планів впровадження нової техніки і технології, проведення організаційно-технічних заходів, науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт.
5. Забезпечує ефективність проектних рішень.
6. Здійснює контроль за дотриманням дисципліни, техніки безпеки, виробничої санітарії та пожежної безпеки, а також органів, що здійснюють технічний нагляд.
Основні показники, що характеризують роботу ТОВ «Ірбіс Телеком»,показані в таблиці 1. На підставі таблиці можна зробити висновок, що виручкавід реалізації в 2000р. в порівнянні з 1999р. знизилася на 186 957 (1 198
991 - 1 385 948) рублів, також і в 2001р. у порівнянні з 2000р.зменшилася на 149 146 (1 546 698 - 1 397 552) рублів. Прибуток відреалізації в 2000р. в порівнянні з 1999р. знизилася на 50 913 (-13 763 - 37
150) рублів, а в 2001р. у порівнянні з 2000р. збільшилася на 49 713 (35 950
- (-13 763)) рублів. Середньорічна вартість основних виробничихфондів у 2000р. в порівнянні з 1999р. зменшилася на 654 (7738 -
8392) рублів, також зменшилася в 2001р. у порівнянні з 2000р. на 894 (6844
- 7738) рублів. Середньооблікова чисельність працівників також зменшується: в
2000р. в порівнянні 1999р. на 13 осіб, у 2001р. у порівнянні з 2000р. на
15 чоловік.
Фонд заробітної плати з року в рік збільшується. Так у 2000р. попорівняно з 1999р. на 17 102 (79814 - 62712) рублів, а в 2001р. попорівняно з 2000р. на 15 797 (95611 -79814) рублів. Продуктивністьпраці працівників у 2000р. в порівнянні з 1999р. зменшилася на 519 (7920 -
7401) рублів, однак у 2001р. у порівнянні з 2000р. збільшилася на 2106
(9507 - 7401) рублів. Середня заробітна плата періодично зростає.
Так у 2000р. в порівнянні з 1999р. збільшилася на 451 (1287 - 836) рублів,а в 2001р. у порівнянні з 2000р. на 747 (2034 - 1287) рублів.
Таблиця 1.
Основні показники діяльності
ТОВ «Ірбіс Телеком» за 1999 - 2001г.г.
| Показники | | | | відхилення |
| | 1999р | 2000р | 2001р. | (+; -) |
| | | | | 2000р | 2001р |
| | | | | Від | від |
| | | | | 1999р | 2000р |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Показники від реалізації, | | | | | |
| рублів. | | | | | |
| у діючих цінах | 1 385 | 1 546 | 1 579 | 16 075 | 32 536 |
| у порівнянних цінах | 948 | 698 | 234 | -186 957 | |
| | 1 385 | 1 197 | 1 397 | | |
| | 948 | 991 | 552 | | |
| Прибуток від реалізації, | | | | | |
| млн. рублів | 37 150 | -13 763 | 35 950 | -50 913 | 49 713 |
| Середньорічна вартість | | | | | |
| основних виробничих | | | | | |
| фондів, млн. рублів | 8 392 | 7 738 | 6 844 | -654 | -894 |
| Середньооблікова чисельність | | | | | |
| працівників, чол. | 75 | 62 | 47 | -13 | -15 |
| Фонд заробітної плати, млн. | | | | | |
| рублів | 62 712 | 79 814 | 95 611 | | |
| Продуктивність праці | | | | | |
| працівників, млн. рублів | | | | | |
| у діючих цінах | 7 920 | 9 548 | 10 743 | 1 628 | 1 195 |
| у порівнянних цінах | 7 920 | 7 401 | 9 507 | -519 | 2 106 |
| Середня заробітна плата за | | | | | |
| рік | 836 | 1287 | 2034 | 451 | 747 |
| Фондовіддача основних засобів | | | | | |
| | 165 | 200 | 231 | 35 | 31 |
| Рентабельність у% | 2,68 | -0,89 | 2,276 | -3,57 | 3,166 |
2. Форми безготівкових розрахунків.
Значення і завдання бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.
Більшість розрахунків між підприємствами, з бюджетом і позабюджетнимифондами проводиться у вигляді безготівкових платежів.
Безготівкові розрахунки здійснюються за допомогою безготівковихперерахувань по розрахункових, поточних та валютних рахунках клієнтів у банках,системи кореспондентських рахунків між різними банками, кліринговихзаліків взаємних вимог через розрахункові палати, а також за допомогоювекселів та чеків, що заміняють готівку.
Для зберігання грошових коштів та операцій за розрахунками будівельніпідприємства, що мають самостійний баланс і власні оборотнікошти, відкривають в установах банків розрахункові рахунки.
Для відкриття розрахункового рахунку будівельне підприємство повиннеустанова обраного ним банку наступні документи:
- заяву на відкриття рахунку встановленого зразка;
- нотаріально завірені копії статуту підприємства, установчого договору та реєстраційного свідоцтва;
-- довідку податкового органу про реєстрацію підприємства як платника податків;
- копії документів про реєстрацію як платників в Пенсійний фонд РФ і до Фонду обов'язкового медичного страхування;
- копію листа про присвоєння статистичних кодів ;
- картку зі зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера і відбитком печатки підприємства за встановленою формою, завірену нотаріально.
Рух коштів на розрахунковому рахунку оформляються платіжнимидокументами. Грошовий чек - письмове розпорядження власника рахунку банку провиплати зазначеної суми грошей особі, на ім'я якого він виписаний. Грошовийчек повинен містити найменування підприємства-чекодавця, номер йогорозрахункового рахунку, суму до видачі, паспортні дані одержувача, підписикерівника та головного бухгалтера, відбиток гербової печатки. Див Додаток
№ За чеком підприємства отримують гроші на виплату заробітної плати,господарські та інші витрати.
Оголошення на внесок грошей готівкою - письмове розпорядженнявласника рахунку банку зарахувати на розрахунковий рахунок гроші, що здаються зкаси. У ньому проставляються номер розрахункового рахунку, сума внеску і дата.
Після здачі грошей в касу банку, касир підприємства отримує квитанцію,підтверджує дану операцію.
Платіжне доручення - письмове розпорядження власника рахунку банкуна перерахування коштів з його рахунку на рахунок одержувача. Див Додаток №
Безготівкові розрахунки будівельні підприємства здійснюють за товарнимиі нетоварними операціями. До товарних операцій відносять куплю - продажу сировини,матеріалів, реалізацію виконаних будівельно-монтажних робіт. Їхвраховують на рахунках 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 62 «Розрахункиз покупцями та замовниками ».
До нетоварний операцій відносять розрахунки з комунальними установами,науково - дослідними організаціями і т.д. Їх враховують на рахунку 76
«Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».
У залежності від місцезнаходження постачальника і покупця безготівковірозрахунки поділяють на іногородні і одногородніе. Іногородніми називаютьрозрахунки між підприємствами, які обслуговуються відділеннями банку, що знаходятьсяв різних населених пунктах. Їх основними формами розрахунків є розрахункиплатіжними дорученнями - вимогами, акредитивами, з особливих рахунків,грошові перекази. Одногороднімі називають розрахунки між організаціями,обслуговуваними одним або двома установами банку, що знаходяться в одномунаселеному пункті. Їх формами розрахунків єрозрахунки в порядку плановихплатежів, платіжними дорученнями - вимогами, платіжними дорученнями ірозрахунковими чеками.
Розрахунки платіжними дорученнями - вимогами. При даній формірозрахунків, одержувач коштів представляє в обслуговуючий його банкрозрахунковий документ, що містить вимоги до платника про сплатуодержувачу через банк певної суми за товарно-матеріальні цінності,виконані роботи та надані послуги. Див Додаток № Оплата платіжнихдоручень - вимог може здійснюватися з їх акцептом і без акцепту.
Акцепт у розрахунках означає згоду платника на оплату. Платник маєправо відмовитися від акцепту рахунку в повній сумі в разі відвантаженняпостачальником незаконною, недоброякісної, нестандартної і т.д.продукції. Часткова відмова від акцепту може бути при порушенні постачальникомцін, знижок, надходження частини не замовленої, недоброякісної і т.д.,продукції.
При розрахунках платіжними дорученнями - вимогами розрахунки упостачальників відображають як реалізацію продукції, тобто із застосуванням рахунків 46
«Реалізація продукції (робіт, послуг)», 62 «Розрахунки з покупцями ізамовниками ». Покупець використовує рахунку 60 «Розрахунок з постачальниками іпідрядниками », 51« Розрахунковий рахунок », 63« Розрахунки за претензіями ».
Акредитивна форма застосовується у двох випадках: коли вона встановленадоговором і коли постачальник переводить покупця на цю форму розрахунків увідповідність з положенням про поставки продукції виробничо --технічного призначення і товарів народного споживання. Особливостіакредитивної форми розрахунків полягає в тому, що оплату платіжних документіввиробляють за місцем знаходження постачальника відразу після відвантаження їмпродукції.
Акредитив - це доручення відділення банку покупця, відділеннюбанку постачальника, про відкриття спеціального акредитивного рахунку, длянегайної оплати постачальника на умовах, передбачених у акредитивнезаяві та в межах зазначеної в заяві суми. Виплати по акредитивупроводять протягом терміну його дії в банку постачальника повноюакредитива або частинами проти представлених постачальником реєстрів рахунківі транспортних або приймально-здавальних документів, що засвідчують відвантаженнятовару.
Акредитив виставлений за рахунок власних коштів і за рахунок банківськогокредиту. У першому випадку виставлення акредитива оформляють наступноїбухгалтерським проведенням: Дт 55/1 «Інші рахунки в банках" Кт 51 «Розрахунковийрахунок ». У другому: Дт 55/1 Кт 90 «Короткострокові позики банку». Оплату рахунківпостачальників з акредитивного рахунку оформляють наступного записом: Дт 60
«Розрахунки з постачальниками та підрядниками" Кт 55/1.
Найбільш поширеною формою безготівкових розрахунків в будівництвіє платіжні доручення.
Платіжне доручення являє собою розпорядження власника рахункубанку на перерахування грошових коштів з його розрахункового рахунку на рахунокодержувача грошей. У ньому обов'язково вказують призначення підлягаютьперерахування сум. Платіжне доручення передається до установи банкуплатника у порядку наступного акцепту після отримання одержувачемтоварно-матеріальних цінностей або наданих йому послуг. Розрахунки платіжнимидорученнями можуть бути строковими, достроковими і відстроченими. До строковихплатежів відносяться: авансові платежі; платежі після відвантаження; частковіплатежі при великих угодах. Довгостроковий і відстрочений платежі можуть матимісце в рамках договірних відносин без шкоди для фінансового становищасторін.
Відображення на рахунках бухгалтерського обліку відбувається таким же чином,як і при розрахунках, платіжними дорученнями - вимогами.
Розрахунки чеками. Розрахунковий чек містить письмове доручення власникарахунку (чекодавця) обслуговуючому його банку з перерахування зазначеної вчеку суми грошей із його рахунку на рахунок одержувача коштів (чекодержателя).
Дана форма розрахунків все ширше використовується при одногородніх розрахунках.
Розрахунки в порядку планових платежів виробляють у тих випадках, коли міжпідрядником і замовником склалися стійкі господарські та розрахунковівідносини, а взаєморозрахунки носять регулярний характер. Сутність цієї формиполягає в тому, що замовник оплачує майбутню будівельну продукціюрівними сумами і в терміни, встановлені угодою. Розрахунок в порядкупланових платежів замовники відображають на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками іпідрядниками », підрядники - на рахунку 62« Розрахунок з покупцями ізамовниками ».
На вартість виконаних будівельних робіт підрядник робитьнаступну бухгалтерську запис: Дт 36 «Виконані етапи по незавершенихробіт "Кт 46« Реалізація продукції (робіт, послуг) ». Фактичнусобівартість будівельних робіт підрядники списують наступною проводкою:
Дт 46 Кт 20 «Основне виробництво».
Розрахунок, що базується на заліку взаємних вимог. При даній формірозрахунків взаємні вимоги та зобов'язання боржників і кредиторів один додругу погашаються в рівновеликих сумах, і лише на різницю провадитьсяплатіж у встановленому порядку.
Взаємні розрахунки можуть бути разовими і постійними, між двомаорганізаціями або їх групою. Терміни і порядок розрахунків встановлюютьсяугодою сторін між організаціями за погодженням з установою банку.
Застосування безготівкових розрахунків скорочує потребу в готівцігрошах, знижує витрати на грошовий обіг, сприяє концентрації вбанках вільних грошових коштів організацій, забезпечує їх більшенадійне збереження.
Дані бухгалтерського обліку - це міжнародна мова підприємств всіхрівнів. Без правильного ведення обліку неможливо:
- забезпечити контроль за наявністю і рухом майна, і раціональним використанням ресурсів;
- своєчасно попереджати негативні факти в господарській діяльності, виявляти і мобілізувати резерви, розробляти заходи щодо їх використання;
- отримувати повну і достовірну інформацію про господарські процеси і фінансові результати діяльності;
- правильно розраховуватися з фінансовими органами.
Бухгалтерський облік зобов'язані вести всі юридичні особи діють на території РФ.
Основними завданнями бухгалтерського обліку є: формування повної і достовірної інформації про господарськіпроцесах і результати діяльності підприємства, необхідної дляоперативного керівництва та управління, а також для використання податковимиі банківськими органами, інвесторами, постачальниками, покупцями,кредиторами та іншими зацікавленими організаціями та особами, забезпечення контролю за наявністю і рухом майна іраціональним використанням виробничих ресурсів у відповідність ззатверджених норм, нормативами і кошторисами; своєчасне попередження негативних явищ в господарсько --фінансової діяльності; виявлення внутрішньовиробничих резервів, їх мобілізація іефективне використання;
3. Поняття дебіторської та кредиторської заборгованості.
Значення та завдання економічного аналізу розрахунків з постачальниками і підрядниками.
Під дебіторською заборгованістю розуміють заборгованість організацій,працівників та фізичних осіб даної організації (заборгованість покупцівза куплену продукцію, підзвітних осіб за видані їм під звіт грошовісуми та ін.) Організації та особи, які є боржниками даноїорганізації, називаються дебіторами.
кредиторської називають заборгованість даної організації іншиморганізаціям, працівникам та особам, які називаються кредиторами.
Кредиторів, заборгованість яких виникла у зв'язку з купівлею у нихматеріальних цінностей, називають постачальниками.
У підприємств систематично складаються розрахункові відносини зпокупцями та постачальниками, з робітниками і службовцями по заробітній платі, збюджетними та іншими платежами.
коштів, що відволікаються в розрахунки, відображаються в активі балансу встаттях: товари відвантажені та здані роботи з переданим у банк наінкасо розрахунковим документам, терміни оплати яких не настали; товаривідвантажені та здані роботи за розрахунковими документами, не сплачених у строкпокупцями та замовниками, і за документами, не переданими у банк увстановлений термін на інкасо в забезпеченні позик; товари на відповідальномузберіганні у покупців через відмову від акцепту, дебіторська заборгованість.
В аналізі важливе місце займає аналіз дебіторської та кредиторськоїзаборгованості, під якою мається на увазі не тільки заборгованістьпостачальникам, але і кредити, позики, розрахунки з бюджетом та інші пасиви.
Велике значення має аналіз заборгованості в розрізі строків погашеннязобов'язань. Як правило, при цьому заборгованість поділяється на дві великігрупи: довгострокову і короткострокову.
Такий розподіл важливо при аналізі ліквідності, головною метою якогоє виявлення спроможності підприємства погасити свої зобов'язання.
Одним з головних інструментів аналізу ліквідності є обчислення рядукоефіцієнтів ліквідності: абсолютної, швидкої, загальної (коефіцієнтпокриття).
Розподіл дебіторської заборгованості на довгострокову і короткострокову,важливо при аналізі активів підприємства та їх оборотності. Питома вагаоборотних активів підприємства (відношення оборотних активів до загальної сумиактивів) показує, яку частку своїх активів підприємство використовує ввиробничому обороті. Коефіцієнти оборотності (відношенняпевних видів активів до виручки за період) показують, скільки разівпевні види активів пройшли через виробничий оборот.
Таким чином, суто методологічний питання розподілу заборгованості надовгострокову і короткострокову, дуже важливий для аналізу. Загальноприйнятоюкордоном між довгостроковою і короткостроковою заборгованістю є термінпогашення через один рік. Нижче цього порога заборгованість вважаєтьсякороткостроковій, вище - довгостроковою. Такий розподіл для цілей складання? ья, матеріалів, обладнання на підприємство з другимваріантом може здійснюватися залізничним, автомобільним, морським ііншими видами транспорту. Постачання через посередника може здійснюватисятільки за наявності договору - контракту про постачання. Оплата за такіпоставки може бути здійснена у вигляді передоплати, акредитивом, чеком,готівкою або на бартерній основі до моменту одержання матеріальнихцінностей або після. Це залежить від умов договору (контракту).
Після пред'явлення доручення та квитанції, що надійшла від відправникавантажу, експедитор може отримати вантаж у багажному відділенні залізниці,в річковому порту, в аеропорту або розкредитованої (отримати право на розтинвагона, вивантаження і приймання вантажу).
Приймаючи вантаж, експедитор повинен перевірити, чи немає на тари й упаковкислідів бою, псування, а також чи відповідає кількість місць надійшливантажів даним, зазначеним в транспортній накладній. Якщо при прийманні вантажувиникнуть сумніви в його збереження (наприклад, будуть виявленіпошкодження вагонів, контейнерів, упаковки, відсутність пломб і т.п.)експедитор повинен вимагати перевірки всього вантажу з метою з'ясування йогозбереження спільно з представником (вагарем) транспортноїорганізації.
При виявленні нестачі сировини і матеріалів, бою, пошкодженоїтари, складається комерційний акт у двох примірниках (один забираєекспедитор), який служить підставою для пред'явлення претензій дотранспортної організації. У її адресу прямує претензійну лист здодатком документів (акт, накладна, квитанція та інші) і пропозицієювідшкодувати суму збитку. Для пред'явлення претензій до транспортнихорганізаціям законом встановлений шестимісячний строк. Транспортніорганізації протягом трьох місяців зобов'язані розглянути претензію іповідомити заявника про своє рішення. Якщо відхилена або залишена безвідповіді, заявник має право пред'явити позов до арбітражного суду удвомісячний термін з часу отримання відмови або часу, коли минулитерміни для відповіді на претензійну лист.
За домовленістю (після узгодження способу оплати) експедиторможе отримати вантаж безпосередньо у постачальника з випискою одночасновідвантажувальних документів (рахунок-фактура). Див додаток № 12.
Отриманий вантаж з супровідними документами експедитор доставляєна склад свого підприємства.
При доставці автотранспортом, водій автогосподарства єпредставником постачальника і разом з вантажем вручає комірникові одинпримірник товарно-транспортної накладної.
Разом з вантажем що надійшли на адресу покупця надходятьсупровідні документи. При відсутність таких (або у випадкунадходження вантажу з порушенням договірних умов, або не за призначенням)вантаж приймається на відповідальне зберігання на позабалансовий рахунок № 002, зповідомленням відправнику, якщо є його реквізити.
На цьому рахунку матеріали, прийняті на відповідальне зберігання,враховуються до тих пір, поки від постачальника не надійдуть документи аборозпорядження про під
