Московський Економічний Інститут

Відділення "Бухгалтерський Облік і аудит"

Курсова робота

по предмету

"Теорія фінансів"

на тему "Фінанси акціонерних товариств"

Студентки курсу ФНО-1 _______________ Мінаєвої О.А.

Преподаватель______________ к.е.н., доц. Башкатова Т.А.

Москва, 1999 р.

Зміст

Введення

-3

1. Поняття фінансів акціонерних товариств.
- 4

2. Основні фонди та оборотні кошти АТ. -
7

3. Основні документи, що використовуються для оцінки фінансової діяльності акціонерних підприємств. - 15

4. Взаємовідносини акціонерних підприємств з фінансово-кредитною системою.

- 19

5. Аудиторський контроль за діяльністю акціонерних підприємств.

- 21

Висновок

- 23

Література

- 24

Введення

В Україні відбуваються глибокі економічні зміни, зумовленіповерненням країни в річище загальних економічних процесів світовогорозвитку. Йде корінна перебудова старого механізму управлінняекономікою, його заміна ринковими методами господарювання.
Ринкова економіка, при всій розмаїтості її моделей, відомих світовійпрактиці, характеризується тим, що являє собою соціальноорієнтоване господарство, що доповнюється державним регулюванням.
Величезну роль як у самій структурі ринкових відносин, так і в механізміїх регулювання з боку держави відіграють фінанси. Вони - невід'ємначастина ринкових відносин і одночасно важливий інструмент реалізаціїдержавної політики. Тому сьогодні як ніколи важливо добре знатиприроду фінансів, глибоко розбиратися в умовах їх функціонування,бачити способи найбільш повного їх використання в інтересах ефективногорозвитку суспільного виробництва.
У структурі фінансових взаємозв'язків народного господарства фінансипідприємств займають вихідне, що визначає положення, тому що обслуговуютьосновна ланка суспільного виробництва, де створюються матеріальні танематеріальні блага і формується переважна маса фінансових ресурсівкраїни.
Неминучий перехід країни до ринкової економіки був неможливий, покизберігалася у величезних масштабах державна власність,перешкоджає розвитку конкуренції, змагальності за досягненнякращих результатів діяльності. Було необхідно почати послідовнероздержавлення власності, так як однієї з основ ринкової економікиє різноманіття форм власності: і державної, і приватної, іакціонерної та інших.
Проведені економічні реформи спричинили за собою глобальну зміну вструктурі фінансових і виробничих відносин. Ми розглянемозмінилася структуру фінансових ресурсів комерційних підприємств --акціонерних товариств, бо саме фінанси підприємства є основоювиробничої діяльності.

1. Поняття фінансів АТ.

Акціонерне товариство (АТ) - комерційна організація, що утворюється шляхомоб'єднання на пайовий (часткової) основі коштів своїх учасників
(акціонерів) і відноситься до компаній з обмеженою відповідальністю, тому щовідповідає за своїми зобов'язаннями тільки власним капіталом.
Майновий ризик акціонерів обмежується лише тими засобами, яківони внесли для вступу в АТ.
Фінансові ресурси АТ - це грошові доходи і надходження, що знаходяться врозпорядженні суб'єкта господарювання і призначені для виконанняфінансових зобов'язань, здійсненню витрат по розширеномувідтворенню і економічному стимулюванню працюючих. Формуванняфінансових ресурсів здійснюється за рахунок власних і прирівняних до нихкоштів, мобілізації ресурсів на фінансовому ринку і надходження грошовихкоштів від фінансово-банківської системи в порядку перерозподілу.
Первісне формування фінансових ресурсів відбувається в моментустанови підприємства, коли утворюється статутний фонд. Його джереламивиступають: акціонерний капітал, довгостроковий кредит, бюджетні кошти.
Важливу роль у діяльності АТ грає акціонерний капітал. Цематеріальна база для виробничої та іншої діяльності товариства.
Капітал АТ утворюється як правило у грошовій формі і розбивається на рівніза своєю номінальною величиною і неподільні паї. Останні представлені ввигляді цінних паперів - акцій. Акція - цінний папір, що свідчить про часткуїї власника в акціонерному капіталі і що дає право на отримання частинидоходу від капіталу, пропорційно цій частці. Частка акціонерного капіталу,представляється акцією, розраховується як відношення її номінальноювартості до величини статутного капіталу АТ. Акціонерний капіталсприяє перерозподілу прав власності в масштабах усьогосуспільства. Реальна ж влада над капіталом зосереджується в рукахпрофесіоналів управлінців.
У міру необхідності АТ може збільшувати свій статутний фонд при томуумови, що всі раніше випущені акції оплачені за вартістю не нижченомінальної. Рішення про збільшення статутного фонду шляхом випускудодаткових акцій може приймати лише загальні збори акціонерів.
Призначення статутного фонду - гарантувати майнову відповідальністьсуспільства перед кредиторами.
У статутному фонді визначається частка участі кожного акціонера в АТ. Чимвище кількість і вартість акцій, придбаних окремим акціонером, тимбільше голосів він має при вирішенні діяльності товариства.

Величина статутного фонду показує розмір тих коштів --основних і оборотних - які інвестовані в процес виробництва.
Основним джерелом фінансових ресурсів на діючих підприємствахвиступає вартість реалізованої продукції (наданих послуг), різнічастини якої в процесі розподілу виторгу приймають форму грошовихдоходів і накопичень. Фінансові ресурси формуються головним чином зарахунок прибутку (від основної та інших видів діяльності) та амортизаційнихвідрахувань. Поряд з ними джерелами фінансових ресурсів також виступають:
- Виторг від реалізації вибулого майна,
- Стійкі пасиви,
- Різні цільові надходження (плата за утримання дітей в дошкільнихустановах і т. д.),
- Мобілізація внутрішніх ресурсів у будівництві та ін
Значні фінансові ресурси можуть бути мобілізовані на фінансовомуринку. Формами їхньої мобілізації є: продаж акцій, облігацій та іншихвидів цінних паперів, що випускаються АТ, кредитні інвестиції.

В умовах функціонування ринку цінних паперів з'являться такі видифінансових ресурсів, як дивіденди і відсотки по цінних паперах іншихемітентів, а також прибуток від проведення фінансових операцій.
Фінансові ресурси згруповані на рис. 1 з деякими додатками довищесказаного.

Рис. 1

Родионова В. М. "Фінанси", М., "Фінанси і статистика", 1993р.

2. Основні фонди та оборотні кошти АТ.

Матеріально-технічною основою процесу виробництва на будь-якомупідприємстві є основні виробничі фонди. В умовах ринковоїекономіки початкове формування основних фондів, їх функціонуванняі розширене відтворення здійснюється при безпосередній участіфінансів, за допомогою яких утворюються і використовуються грошові фондицільового призначення, що опосередковують придбання, експлуатацію тавідновлення засобів праці.
Первісне формування основних фондів на знову створюванихпідприємствах відбувається за рахунок основних засобів, що є частиноюстатутного фонду. Основні засоби - це кошти, інвестованів основні фонди виробничого та невиробничого призначення. Умомент придбання основних фондів і прийняття їх на баланс підприємствавеличина основних фондів кількісно збігається з вартістю основнихфондів. Надалі, у міру участі основних фондів у виробничомупроцесі їхня вартість роздвоюється: одна її частина, рівна зносу,переноситься на готову продукцію, інша - виражає залишкову вартістьдіючих основних фондів.
Зносини частину вартості основних фондів, перенесена на готовупродукцію, у міру реалізації останньої поступово накопичується в грошовійформі в спеціальному амортизаційному фонді. Даний фонд формуєтьсяза допомогою щорічних амортизаційних відрахувань і використовується дляпростого і частково - розширеного відтворення основних фондів.
Напрямок амортизації на розширене відтворення основних фондівобумовлено специфікою її нарахування та витрачання: нараховується вона впротягом усього нормативного терміну служби основних фондів, а необхідність уїї витрачанні настає лише після фактичного їх вибуття. Тому домоменту заміни вибулих з експлуатації основних фондів нарахованаамортизація є тимчасово вільною і може використовуватися якдодаткове джерело розширеного відтворення. Крім того,використанню амортизації на розширене відтворення сприяє науково -технічний прогрес, у результаті якого деякі види основних фондівможуть дешевшати, у дію вводяться більш досконалі і більшепродуктивні машини й устаткування.
Величина амортизаційного фонду щорічно розраховується шляхом множеннябалансової вартості основних фондів на норму амортизації. Економічнеобгрунтовані норми амортизації мають велике значення. Вони дозволяють, зодного боку, забезпечити повне відшкодування вартості вибувають зексплуатації основних фондів, а з іншого - встановити справжнюсобівартість продукції, складовим елементом якої виступаютьамортизаційні відрахування. З точки зору комерційного розрахунку однаковопогано як заниження норм амортизації (бо воно може привести до нестачіфінансових ресурсів, необхідних для простого відтворення основнихфондів), так і їх необгрунтоване завищення, що викликає штучнеподорожчання продукції і зниження рентабельності виробництва. Нормиамортизації періодично переглядаються, тому що змінюються терміни службиосновних фондів, прискорюється процес переносу їхньої вартості на виготовленийпродукт під впливом науково-технічного прогресу та інших факторів.
Також періодично провадиться і переоцінка основних фондів; її метаполягає в тому, щоб привести балансову вартість основних фондів увідповідність з діючими цінами та умовами відтворення.
У практиці господарювання застосовуються різні методи обчисленняамортизаційного фонду: лінійний, регресивний, прискореної амортизації. Прицьому норми амортизації встановлюються або у відсотках до балансовоївартості основних фондів, або у твердих сумах на одиницю виробленоїпродукції; іноді вони залежать від обсягу виконаних робіт.
Механізм формування та використання амортизаційних відрахувань, будучиважливою ланкою загальної системи відтворення основних фондів, одночасноє інструментом реалізації державної структурної політики вобласті виробничих інвестицій. Досягнення структурних зрушеньздійснюється передусім через норми амортизації.
Нараховані амортизаційні відрахування через фонд виробничогорозвитку використовуються на повне відновлення основних фондів. Відбуваєтьсявоно в формі капітальних вкладень, за допомогою яких не тільки завершуєтьсякругообіг авансованої раніше вартості, але й здійснюєтьсядодаткове інвестування коштів у зв'язку з розширенням виробництва івдосконаленням його матеріально-технічної бази. Розширеневідтворення не може бути забезпечено тільки за рахунок амортизаційнихвідрахувань, оскільки вони призначені головним чином на простевідтворення. Тому в значній частині капітальні вкладеннязабезпечуються з національного доходу, причому в капітальні витратиреінвестуються насамперед власні фінансові ресурси підприємства;сюди подається також акціонерний і пайовий капітал, що мобілізуються нафінансовому ринку, залучаються кредитні ресурси, а в особливих випадках,спеціально обумовлених у рішеннях уряду - бюджетні асигнування ікапітальні вкладення, важливе місце займає прибуток. Останнім часомспостерігається тенденція збільшення абсолютного розміру і частки прибутку вджерела фінансування капітальних вкладень. Цю тенденцію необхіднорозвивати, так як її прогресивність полягає в тому, що джерелавідтворення основних фондів безпосередньо пов'язуються з результатамивиробничої діяльності. У результаті посилюється матеріальназацікавленість підприємств у досягненні кращих результатіввиробництва, тому що саме від них залежить своєчасність та повнотаформування фінансових джерел капітальних витрат.
Поряд з прибутком для фінансування капітальних вкладень використовуютьсятакож коштів, що мобілізуються в самому будівництві (прибуток та економія побудівельно-монтажних робіт, що виконуються господарським способом,мобілізація внутрішніх ресурсів та ін), доходи від реалізації вибулогомайна, кошти фондів соціального розвитку та житлового будівництва.
Роль фінансів у опосередкування кругообігу вартості основних фондівшляхом формування і використання грошових фондів цільового призначеннядобре видно на схемі рис. 2.
Виділення бюджетних коштів на капітальні витрати забезпечуєпроведення єдиної технічної політики, створює фінансові передумови длярегулювання структури суспільного відтворення, розвиткупріоритетних галузей економіки. З переходом на ринкові засадигосподарювання порядок надання бюджетних коштів на капітальнівкладення поступово змінюється. Раніше бюджетні кошти виділялися у форміпрямих безповоротних асигнувань; тепер їх можна отримати через цільовісубсидії (інвестиційні асигнування), субвенції та інвестиційніподаткові кредити.

Рис. 2

Кругообіг вартості основних фондів

Родионова В. М. "Фінанси", М., "Фінанси і статистика", 1993р.

Для виробництва продукції АТ поряд з основними фондами необхідніоборотні виробничі фонди, що включають до свого складу виробничізапаси (сировина, матеріали, паливо, тара тощо), залишки незавершеноговиробництва і витрати майбутніх періодів. Спожиті в процесівиробництва оборотні фонди вступають у сферу обігу вже у товарнійформі (у вигляді готової продукції на складі і у відвантаженні), яка потім - поміру реалізації готової продукції - переходить в грошову форму (грошовікошти в розрахунках, грошові кошти в касі підприємства і на його рахункахв банку). Товарна і грошова форма ресурсів, що перебувають у сферіобігу, належить до фондів обігу.
Для забезпечення безперебійного процесу виробництва і реалізаціїпродукції кожне АТ повинна мати одночасно і оборотнимивиробничими фондами, і фондами обігу. Тому в момент введення вексплуатацію воно має потребу в такій величині грошових коштів у складісформованого статутного фонду, яка забезпечила б йому придбанняматеріальних оборотних фондів і була достатньою для обслуговування процесувиробництва та реалізації продукції. Грошові кошти, авансовані воборотні виробничі фонди і фонди обігу, становлять оборотнікошти підприємства. Об'єднання оборотних фондів і фондів обігу водному понятті засноване на економічній сутності оборотних коштів,покликаних забезпечити безперервність усього відтворювального процесу, вході якого фонди обов'язково проходять як стадію виробництва, так істадію обороту.
Оборотні кошти забезпечують поточні потреби підприємства.
Характерна особливість обігових коштів полягає в тому, що принормальному здійсненні господарської діяльності вони не покидаютьвиробничу сферу: оборотні кошти не витрачаються, а авансуються урізні види поточних витрат підприємства. Обслуговуючи кругообігвиробничих фондів (Д-Т. .. П. .. Т1-Д1), оборотні засоби (Д)приймають різні функціональні форми: матеріальну (Т),виробничу (П), товарну (Т1), повертаючись після закінчення кожноговиробничого циклу до своєї вихідної грошової (Д1) формі.
Ритмічність, злагодженість і висока результативність роботи підприємства багато вв чому залежать від його забезпеченості оборотними коштами. Тому дужеважливо правильно розрахувати оптимальну потребу підприємства в обіговихкошти??. Вона визначається шляхом нормування, основна мета якого --забезпечити максимальний обсяг виробництва і реалізації продукції примінімумі оборотних коштів.
Для формування оборотних коштів АТ використовує як власні, так іпозикові ресурси. Власні засоби відіграють головну роль в організаціїкругообігу фондів, оскільки підприємства, що працюють на засадахкомерційного розрахунку, повинні мати певну майнової таоперативну самостійність для того, щоб вести справу рентабельно і нестивідповідальність за прийняті рішення. Разом з тим залучення позиковихкоштів теж дуже важливо, бо скорочує загальну потребу господарства вобігових коштах, стимулює прагнення до ефективного їхвикористання.
Схема на рис. 3 наочно відображає класифікацію оборотних коштів.
За своєю суттю обігові кошти - не фінансова, аобщеэкокномическая категорія; у зв'язку з цим величина що знаходяться в обігупідприємства грошових коштів не може бути віднесена до фінансових ресурсів.
Проте саме фінансові відносини утворюють вихідну основуіснування фонду обігових коштів, а фінансові ресурси - базу дляпервісного формування та подальшої зміни його розміру.
Фінансові відносини у сфері функціонування оборотних коштів виникають утрьох випадках:
- Під час утворення статутного фонду підприємства;
- В процесі використання фінансових ресурсів на збільшення власнихоборотних коштів;
- При інвестуванні надлишку обігових коштів у цінні папери.
Формування власних оборотних коштів відбувається у момент організаціїпідприємства, коли створюється його статутний фонд. Джерела формуваннятут майже те ж, що і в основних засобів: акціонерний капітал, пайовівнески, стійкі пасиви, бюджетні кошти, що перерозподіляєтьсякошти.
Надалі первісна величина власних оборотних коштів можезмінюватись в залежності від обсягу, умов та результатів господарськоїдіяльності на даному підприємстві. Успішне виконання виробничоїпрограми, економія матеріальних і фінансових ресурсів, підвищення якостіпродукції, безперебійну її реалізація і т. п. - все це позначається настан оборотних коштів, їх збереження та ефективне використання.
Наявність власних оборотних коштів, їх збереження, співвідношення міжвласними і позиковими оборотними коштами характеризують ступіньфінансової стійкості підприємства, його становище на фінансовому ринку,можливості додаткової мобілізації фінансових ресурсів за допомогоювипуску цінних паперів.
Оборотність обігових коштів - це показник ефективності їхвикористання. Оборотність визначається часом, протягом якогогрошові кошти роблять повний оборот, починаючи від придбаннявиробничих запасів і закінчуючи надходженням грошей на рахунку підприємства;тривалість одного обороту виражається в днях.Чем швидше обертаютьсяавансовані обігові кошти, тим кращий досягається результат - здопомогою однієї і тієї ж суми засобів виробляється і реалізується більшепродукції.
Важливим фактором прискорення оборотності оборотних коштів єекономія матеріальних ресурсів, що використовуються у виробництві, скорочення їхвитрати на одиницю продукції. Саме тому в сучасних умовах такевеликого значення набуває розробка програм, спрямованих на більшраціональне використання сировини, палива, електроенергії та іншихматеріальних ресурсів, в яких передбачені заходи з посилення правилвикористання матеріальних цінностей, посилення економічногостимулювання та підвищення матеріальної відповідальності за їх витрачання.

Функціональне призначення

Роль ввиробництві

Принципорганізації

Джерелаформування

Родионова В. М. "Фінанси", М., "Фінанси і статистика", 1993р.

3. Основні документи, що використовуються для оцінки фінансової діяльності акціонерних підприємств.

Фінансова звітність (ФО) - це сукупність форм звітності,складених на основі даних фінансового обліку з метою представленнякористувачем узагальненої інформації про фінансовий стан та діяльностіпідприємства, а також зміни в його фінансовому стані за звітнийперіод у встановленій формі для прийняття цими користувачами певнихділових рішень.
На підставі даних ФО здійснюється пошук резервів подальшого розвиткуі вдосконалення діяльності підприємства, досягнення стабільності фірмина ринку.
Обсяг обов'язкової звітності АТ залежить від їх розміру.
Організація звітності регламентується державними законами іположеннями статуту. План рахунків бухгалтерської звітності та структура статейрозрахунку прибутку і збитків повинні відповідати європейським стандартам. Унаприкінці фінансового року проводяться необхідні перевірки звітності.
Відповідальність за організацію, стан і достовірність бухгалтерськогообліку, своєчасне подання річного звіту, а також відомостей,подаються акціонерами, кредиторами в ЗМІ несе виконавчий орган
АТ.
Достовірність даних у річному звіті, балансу, рахунку прибутків і збитківповинна бути підтверджена ревізором.
Річний звіт підлягає попередньому затвердженню радою директорів непізніше ніж за 30 днів до річних зборів.
Ревізійна комісія (ревізор) обирається загальними зборами акціонерів.
Здійснює перевірку фінансово-господарської діяльності АТ за підсумкамироку і у будь-який час за власним рішенням, або на вимогу загальногозборів, ради директорів, акціонера, що володіє 10% акцій. Чи вправівимагати скликання позачергових загальних зборів. Члени ревізійноїкомісії не можуть входити до ради директорів і інші органи управління АТ.
Основними джерелами інформації для аналізу фінансового станупідприємства служать форми ФО: форма № 1-баланс підприємства, форма № 2-звіт профінансові результати, форма № 3-звіт про фінансово-майновий станпідприємства, форма № 4-звіт про рух грошових коштів, і пояснювальназаписка, а якщо аналіз проводять внутрішні користувачі, то ще й даніпоточного бухгалтерського обліку.
У пояснювальній записці пояснюються основні чинники, які вплинули нагосподарські та фінансові результати роботи підприємства, висвітлюєтьсяфінансовий і майновий стан підприємства, яка частина статутногофонду на дату складання звіту фактично сплачена засновниками, в якомупорядку визначена вартість нематеріальних активів, внесених учасникамидо статутного фонду, яким органом і коли розглянута і затверджена річна ФО.
У пояснювальній записці наводяться відомості про намір змінити на майбутнійрік методологію відображення окремих господарських операцій і включаєтьсявідомість результатів інвентаризації майна, коштів і розрахунків,наводиться курс перерахунку іноземної валюти в національну грошовуодиницю.
Найважливішим документом ФО є баланс підприємства - форма № 1. Головнимйого якістю є те, що він визначає склад і структуру майнапідприємства, ліквідність і оборотність оборотних коштів, наявністьвласного капіталу і зобов'язань, стан та динаміку дебіторської такредиторської заборгованості. Ці відомості балансу служать основою дляприйняття обгрунтованих управлінських рішень, оцінки ефективності майбутніхвкладень капіталу та розмір фінансового ризику.
Дані в балансі відображаються за принципом балансу-нетто. Це даєможливість не включати до підсумку сальдо за рахунками № 02, № 13, № 42, № 81.
Деякі рахунки, близькі за своїм економічним змістом, групуютьсяв окремі статті, які відображаються в балансі. У самому балансінаводяться дані про залишки коштів та джерел на рахунках б/у на початокроку і на звітну дату. Одним з основних принципів складання балансує механізм контролю. Для його здійснення, тобто контролюдостовірності окремих статей балансу, доцільно використовуватирезультати інвентаризації розрахунків з бюджетом, банками, різнимидебіторами і кредиторами.
В залежності, від форми обліку застосовується на підприємстві: журнально -ордерної, спрощеної, меморіально-ордерної і з використанням ЕОМ,розрізняється і сама методика техніки заповнення балансу. Базове підприємствозастосовує журнально-ордерну форму обліку. Тому, баланс складається наоснові даних поточного б/у, згрупованих у Головній книзі, журналах -ордерах і даних аналітичного обліку. Основне джерело - Головна книга.
Бухгалтерський баланс характеризує склад, розміщення і призначеннякоштів підприємства в грошовій формі. Складається з активу і пасиву.
В активі записуються - об'єкти обліку (господарські засоби),показують склад, розміщення і використання коштів, згрупованих узалежно від їх функціональної ролі в господарстві, а в пасиві - джерелаїх придбання або освіти. Угруповання економічно однорідних статейбалансу пов'язана з джерелами їх утворення. Аналіз балансу полягає врозкритті внутрішнього зв'язку і взаємозалежності окремих розділів активу іпасиву балансу.
Таким чином, баланс складається у вигляді двосторонньої таблиці: активу іпасиву. Як актив, так і пасив в балансі має по три розділи.
Підсумок активу дорівнює підсумку пасиву. Величина цих підсумків називається "валютабалансу ".
Баланс складається на певну дату, як правило на початок кварталу,що обумовлено вимогами, що пред'являються до звітності.
Баланс показує стан господарських засобів та їх джерелданий момент. Вони постійно змінюються і знаходяться в русі. Церух відбивається на рахунках за допомогою подвійного запису.
У I розділі активу балансу: відображаються господарські засоби тривалоговикористання, сюди входять: нематеріальні активи, основні засоби. Тутж дані довгострокові фінансові вкладення, наприклад в акції та облігації заяким намічається одержання доходу тривалий час (більше року).
В II розділі активу балансу: відбивається стан обігових коштів, т.тобто тих господарських коштів підприємства, які використовуються на протязі 1виробничого циклу.
В III розділі активу балансу: відображаються кошти, розрахунки таінші активи.
За підсумком третього розділу відображаються збитки підприємства.
У IV розділі пасиву балансу: наводяться джерела власних коштів.
Це статутний капітал, резервні фонди, фонди накопичення, прибуток.
У V розділі пасиву балансу: представлені позикові кошти;довгострокові (на термін більше одного року) і короткострокові.
У VI розділі пасиву балансу: відображаються суми кредиторськоїзаборгованості, що підлягає погашенню протягом 12 місяців після звітноїдати.
Розділ IV пасиву є джерелом покриття I і II розділів активу.
При цьому розділ I активу покривається розділом IV пасиву повністю, арозділ II активу розділом IV пасиву тільки у розмірі встановленогонормативу.
Розділ V пасиву є джерелом покриття розділу II активу в частинізапасів товарно-матеріальних цінностей.
Другою формою входить до ФО є "Звіт про фінансові результати". Вінскладається з п'яти розділів. Містить відомості про результати діяльностіпідприємства і відображає прибуток за певний період. Звіт представляєсобою співвідношення доходів і витрат у процесі виробничо -господарської діяльності, він необхідний для оцінки резервів, збільшеннявласного капіталу і служить в якості вихідної бази для розрахункуподаткових виплат і дивідендів.
Для заповнення форми № 3 - "Звіт про фінансово-майновий станпідприємства "використовують показники балансу, Головну книгу і даніаналітичного обліку.
Форма № 4 - "Звіт про рух грошових коштів" являє собоюдокумент ФО, в якому відбиваються надходження, витрата і розміщення грошовихкоштів у ході поточної господарської, інвестиційної та фінансовоїдіяльності підприємства на певний період. Він є інформаційноюбазою для підготовки прогнозу грошового потоку.
Основними умовами правильності складання ФО є:
- повнота відображення всіх господарських операцій за звітний період;
- відповідність даних синтетичного й аналітичного обліку;
- відповідність показників ФО даними синтетичного і аналітичногообліку.
Фінансова звітність подається:
- до Державної податкової адміністрації;
- до органів державної статистики;
- органу, у веденні якого знаходиться підприємство;
- учасникам, засновникам, відповідно до установчими документами;
- установам банку, якщо це передбачено кредитним договором.
ФО підписується керівником і головним бухгалтером підприємства. Вонає відкритою для публікацій, крім випадків, передбаченихзаконодавством.

4. Взаємовідносини акціонерних підприємств з фінансово-кредитною системою.

З переходом на ринкові засади господарювання надзвичайно зростає нетільки роль керівників підприємств, членів правлінь акціонернихкомпаній, але і фінансових служб. Вишукування фінансових джерел розвиткупідприємства, напрямків найбільш ефективного інвестування фінансовихресурсів, операції з цінними паперами та інші питання стають основнимидля фінансових служб підприємств в умовах ринкової економіки. Сутьполягає в такій організації управління фінансами з бокувідповідних служб, яка дозволяє залучати додатковіфінансові ресурси на найвигідніших умовах, інвестувати їх знайбільшим ефектом, здійснювати прибуткові операції на фінансовому ринку,купуючи і перепродуючи цінні папери.
Мобілізуючи грошові кошти інших власників на покриття витратсвого підприємства, працівники фінансової служби насамперед повинні матиясне уявлення про мету інвестування ресурсів і вже відповідно доними давати рекомендації про форми залучення коштів. Для покриттякороткостроковій та середньостроковій потреби в коштах доцільновикористовувати позички кредитних установ. При здійсненні великихкапітальних вкладень у реконструкцію і розширення підприємства можнаскористатися випуском цінних паперів; однак, подібна рекомендація можебути дана лише в тому випадку, якщо фінансисти грунтовно вивчилифінансовий ринок, проаналізували попит на різні види цінних паперів, врахувалиможливу зміну кон'юнктури і, зваживши все це, тим не менш упевнені впорівняно швидкій та вигідній реалізації цінних паперів свого підприємства.
Фінансове забезпечення відтворювальних витрат може здійснюватися втрьох формах: самофінансування, кредитування, і державнефінансування.
Самофінансування засноване на використанні власних фінансовихресурсів підприємства. При недостатності власних засобів воно можеабо скоротити деякі свої витрати, або скористатися засобами,мобілізуються на фінансовому ринку на основі операцій з цінними паперами.
Кредитування - це такий спосіб фінансового забезпеченнявідтворювальних витрат, при якому витрати покриваються за рахунок позикибанку надається на засадах зворотності, платності, терміновості.
Кредити банку є найважливішим джерелом забезпечення фінансовимиресурсами потреб підприємств, пов'язаних з виробництвом і реалізацієюпродукції. Тимчасова потреба в коштах особливо частовиникає у підприємств, де мають місце сезонні коливання обсягіввиробництва та реалізації продукції. Але вона може виникнутив результаті тимчасового розриву між надходженням джерел певнихвидів витрат і потребою в коштах на цю мету, наприклад, приздійснення ремонтних робіт.
АТ що працюють в умовах самофінансування, кредитуються за сукупністюматеріальних запасів і виробничих витрат.
У цьому випадку єдиним об'єктом кредитування в нормовані активи єнаднормативні залишки виробничих запасів, незавершеноговиробництва, готової продукції, витрат майбутніх періодів та іншихнормованих запасів і витрат виробництв.
Поряд з цим кредитуються також товари відвантажені, не оплаченіпокупцями.
До кредитуванню не приймаються матеріальні цінності в дорозі понадвстановлених для кредитування термінів, зайві і невживаніматеріальні цінності та наднормативні залишки готової продукції (крімвипадків затримання відвантаження продукції з-за транспортних утруднений?? й абоприпинення відвантаження неакуратним платникам).
Банк може надавати кредити на витрати в основні фонди принедоліку у підприємства коштів фондів стимулювання. Аналізвідносин підприємства з банком за такими кредитами полягає вперевірці цільового використання кредитів та ефективності проведених зарахунок них заходів.
Державне фінансування здійснюється на безповоротній основі зарахунок коштів бюджетних та позабюджетних фондів - асигнування.
Використання фінансових ресурсів здійснюється АТ з багатьохнапрямах, головними з яких є:
- Платежі органам фінансово-банківської системи, обумовлені виконаннямфінансових зобов'язань. Сюди відносяться; податкові платежі до бюджету, сплатавідсотків банкам за користування кредитами, погашення раніше взятих позик,страхові платежі і т. д.;
- Інвестування власних коштів у капітальні витрати
(реінвестування), пов'язане з розширенням виробництва і технічним йогооновленням, переходом на нові прогресивні технології, використання
"Ноу-хау" і т. д.;
- Інвестування фінансових ресурсів у цінні папери, придбані наринку: акції та облігації інших фірм, зазвичай тісно пов'язаних кооперативнимипоставками з даним АТ, у державні позики і т. п.;
- Напрямок фінансових ресурсів на освіту грошових фондівзаохочувальний і соціального характеру;
- Використання фінансових ресурсів на благодійні цілі, спонсорствоі т. п.

5. Аудиторський контроль за діяльністю акціонерних підприємств.

Необхідність контролю за фінансово-господарською діяльністюпідприємства об'єктивно випливає з сутності фінансів як грошовихвідносин. Фінансово-господарська діяльність підприємств пов'язана зформуванням і витрачанням коштів, а отже,зачіпає інтереси держави, працівників підприємства - акціонерів івсіх можливих контрагентів підприємства.
Контроль проявляється через аналіз фінансових показників діяльностіпідприємства та заходи впливу різного змісту (наприклад, аналізфінансового стану на підприємстві з метою його покращення, контроль засплатою податків до бюджету і застосування штрафних санкцій, контроль за цільовимвитрачанням наданих фінансових ресурсів і т.д.).
Контроль фінансово-господарської діяльності підприємств проводятьспеціальні органи. Органи Державної податкової служби в межахсвоєї компетенції проводять перевірки окремих сторін фінансово -господарської діяльності АТ, контролюють своєчасність і повнотусплати податків.
Незалежний позавідомчий фінансовий контроль здійснюють аудиторськіфірми.
АТ повинне привернути аудитора не пов'язаного майновими інтересами з АТі його акціонерами.
Аудитор (громадянин або організація) здійснює перевірку фінансово -господарської діяльності АТ на підставі договору, що з ним договору.
Аудитора стверджує загальні збори, оплата його праці визначається радоюдиректорів.
Про