Шпора з бухобліку та аудиту

Основні принципи бухгалтерського обліку
Бухоблік - суцільне, безперервне, взаємопов'язане відображення діяльностіпідприємства на підставі документів в різних вимірах.
Суцільне - обов'язковий облік всього майна, всіх видів вироб-х запасів,ден. Коштів та ін
Безперервність - постійне спостереження і запис в документах що робляться вна підприємстві фактів про рух мат. Цінностей, ден. Коштів та ін
Взаімосвязность викликана залежністю що робляться в м/у собою фактів
Основні принципи:
- Підприємство розглядається як відокремлений об'єкт обліку. Майно тазобов'язання його обліковуються окремо від майна і зобов'язаньвласників идр. Підприємств
- Використання методу нарахування та розмежування ділової активності м/усуміжними звітними періодами. Доходи і витрати визнаються та відображаються в тіперіоди, коли мав місце факт здійснення операції;
- Підприємство функціонує в даний час і в найближчий перспективі;
- Майно і зобов'язання мають вартісну оцінку;

1. Мета, завдання і види господарського обліку
У РФ діє система господарського обліку, в якій виділяються тривзаємопов'язаних види обліку: оперативний; статистичний; бухгалтерський.
Оперативний (або оперативно-технічний) облік здійснюється дляповсякденного поточного керівництва і управління підприємством, ділянками,виробництвами, цехами і т. п. За допомогою оперативного обліку управлінськомуперсоналу надходить інформація про рух матеріальних ресурсів напідприємстві, про обсяги випущеної продукції, її відвантаження та реалізації, пронаявності виробничих запасів і т. д. Джерелом інформації дляотримання таких відомостей можуть бути як документи, так і дані, отриманіпо телефону, телефаксу, факсу, в усній формі. Оперативно-технічний облікможе перериватися в часі, і потреба в ньому з'являється у мірунеобхідності.
Статистичний облік вивчає явища, що мають узагальнюючий, масовий характерв різних галузях господарства, економіки, науки, освіти і т. д.
Статистика збирає і узагальнює інформацію про стан економіки, тенденціїїї розвитку, русі робочої сили, товарів, цінних паперів, матеріальнихзапасів, чисельність і склад населення за віком, статтю, професіями і т.п. Статистика широко використовує вибірковий метод спостереження та реєстрації,здійснює одноразовий облік і перепису. Для цих цілей вона застосовуєінформацію бухгалтерського та оперативно-технічного обліку.
Бухгалтерський облік вивчає кількісну сторону господарських явищ внерозривному зв'язку з їх якісною стороною шляхом суцільної, безперервної,документально обгрунтованою і взаємозв'язаної реєстрації господарськихфактів як у грошовому вираженні, так і в натуральних показниках.
З визначення випливає, що в бухгалтерському обліку:має місце суцільне відображення фінансової та господарської діяльностіпідприємства, всього його майна та джерел його формування, всіх видіввиробничих запасів, основних фондів, витрат на виробництво іреалізацію продукції, грошових коштів, заборгованості як підприємству, такта іншим підприємствам, організаціям і т. п.;здійснюється безперервність у часі відображення відбуваютьсягосподарських фактів. Передбачається, що відбуваються постійне спостереженняі відображення господарських операцій, пов'язаних з рухом основних фондів,виробничих запасів, грошових коштів, цінних паперів, розрахунків, фондів,кредитів і т. п.;кожен господарський факт оформляється документально - паперовим первиннимдокументом або машинним носієм інформації, який має правовуоснову, тобто відповідно до нього встановлюється відповідальність за виконуванугосподарську операцію, а отже, документ набуває юридичнусилу;всі засоби і господарські процеси обов'язково відображаються в грошовомувираженні, узагальнюючи натуральні показники;існує взаємопов'язане відображення фінансової та господарськоїдіяльності, обумовлене взаємною залежністю що робляться в фактів.
Так, при надходженні матеріальних ресурсів на склади підприємстваобов'язково повинно бути вказано, звідки вони надійшли: від постачальників або врезультаті передачі їх з цеху в цех тощо Виплата заробітної платипрацівникам підприємства з каси готівкою підтверджує зменшеннязаборгованості підприємства працюють, а також зменшення грошових коштів укасі. Надходження виручки від реалізації продукції збільшує наявністьгрошових коштів в касі або в банку, але підтверджує зменшення готовоїпродукції як на складах підприємства, так і в відвантаження споживачам і т. д.
Перераховані особливості бухгалтерського обліку відрізняють його від оперативно -технічного та статистичного видів/обліку. Але тільки використанняінформації всіх трьох видів обліку, тобто господарського обліку як цілісноїсистеми, дозволяє підприємствам найбільш ефективно управляти господарськоюдіяльністю, задовольняти запити споживачів продукції, виконуватироботи та надавати послуги, оцінити положення підприємства на ринку.
Завдання бух.обліку:
Забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використаннямматеріальних, трудових і фінансових ресурсів у відповідність звстановленими нормами, нормативами і кошторисами;
здающіх базу для матеріального заохочення працівників, їхвідпочинку. Вони утворюються за рахунок прибутку, отриманого в результатігосподарської діяльності і що залишається в розпорядженні організації.
Резерви та фінансування. Резерви необхідні організації для покриттявитрат і платежів (резерв майбутніх витрат і платежів, резерв посумнівних боргах). Вони створюються за рахунок собівартості чи прибутку.
Фінансування - це кошти, отримані від інших юридичних осіб навиконання певного виду робіт. Поверненню не підлягають.
Кредити та інші позикові кошти - зобов'язання організації.
Кредити банку, Позикові кошти Розрахунки та інша кредиторська заборгованість
(ми винні).
Процеси виробничої (господарської) діяльності організації:
Придбання та підготовка матеріальних цінностей. Виробництво.
Реалізація.

6. Методологічні основи організації бухгалтерського обліку як системи.
Методом бухгалтерського обліку називається сукупність способів, за допомогоюяких реалізується функції бух.обліку. Метод включає в себе окреміелементи, з яких головними є:
1. Документація - це первинна реєстрація господарських операцій здопомогою документів в момент і в місцях їх здійснення. Документація явл.однією з основних відмінних рис бух.обліку, тому що дозволяєздійснювати суцільне спостереження за господарськими процесами. Від якостіпервинних документів значною мірою залежить якість усьогобухгалтерського обліку.
2. Інвентаризація - спосіб перевірки відповідності фактичної наявностімайна в натурі даними бухгалтерського обліку. Інвентаризація проводиться зметою забезпечення достовірності показників-бухгалтерського обліку тазбереження майна підприємства.
3. Бухгалтерський баланс - спосіб економічного угруповання й узагальненняінформації про майно і зобов'язання підприємства, організації зскладу і розміщення та джерел їх утворення в грошовій оцінці навизначену дату, як правило, на 1-е число місяця.
Кошти підприємства відображаються в бухгалтерському балансі в грошовомувираженні в двох угрупованнях: один показує, якими засобамипідприємство має в своєму розпорядженні, інша - з яких джерел вони виникли.
Таким чином, баланс дозволяє здійснювати спостереження за станомгосподарських засобів та їх використанням на підприємстві.
4. Система рахунків і подвійний запис - прийом, який означає, щоугруповання майна, джерел його утворення, господарських операцій вбухгалтерський облік здійснюється також і за допомогою системи рахунків
(синтетичних і аналітичних) із застосуванням методу подвійного запису.
Подвійний запис - спосіб реєстрації господарських операцій на рахункахбухгалтерського обліку. Цей спосіб полягає в тому, що кожнагосподарська операція записується у двох рахунках бухгалтерського обліку врівних сумах.
5. Оцінка являє собою спосіб вираження у грошовому вимірімайна підприємства та його джерел. З метою порівнянності оцінкамайна та його джерел для відображення в балансі повинна проводитисяодноманітно на всіх підприємствах, що досягається дотриманнямвстановлених положень та правил оцінки.
6. Калькуляція - спосіб групування витрат і визначення собівартості.
Обчислення собівартості продукції (робіт, послуг) - спосіб визначенняфактичних витрат підприємства у грошовій формі на одиницю продукції
(робіт, послуг,).
7. Звітність підприємства (організації) являє собою системупоказників, що характеризують виробничо-господарську та фінансовудіяльність підприємства (організації) за певний період (місяць,квартал).
Відповідно до Федерального закону "Про бухгалтерський облік" бухгалтерськазвітність - єдина система даних про майнове і фінансове становищеорганізації та про результати її господарської діяльності, що складається наоснові даних бухгалтерського обліку за встановленими формами.
Показники звітності використовуються для аналізу фінансового станупідприємства, підготовки, обгрунтування і прийняття відповіднихуправлінських рішень, для оцінки положення підприємства на ринку.

Показники в балансі називаються статтями балансу. Підсумки в балансіназиваються валютою балансу. Особ-ністю балансу є те, що валютаактиву балансу = валюті пасиву балансу. Баланс складається на 1 числозвітного періоду в 1000-ах рублів.
Актив і пасив балансу складається з окремих раз-д. і статей.
Структура та зміст активу балансу.
Актив складається з 3 розділів.
1) Основні засоби та інші необоротні активи: - нематеріальні активи;
- Основні засоби; - незавершені капвкладення; - довгострокові фінансовівкладення; - розрахунки з засновниками та ін
2) Запаси і витрати: - виробничі запаси; - МШП;
- Незавершене виробництво; - витрати майбутніх періодів; - готовапродукція та ін
3) Ден. кошти, розрахунки та ін активи: - товари відвантажені; - розрахунки здебіторами; - аванси видані; - грошові кошти та ін
Пасив балансу.
1) Джерела власних коштів: - статутний капітал; - додатковий капітал;
- Резервний капітал; - фонд накопичення; - резервний фонд; - цільовефінансування; - прибуток звітного року; - прибуток нерозподіленийзвітного року; - нерас-пределенная прибуток минулих років.
2) Розрахунки та інші пасиви (джерела позикових засобів): - довгостроковекредити банків; - довго-строкові позики; - короткострокові позики; - розрахунки зкредиторами за зобов'язаннями з розподілу; - розрахунки із засновниками; --доходи майбутніх періодів; - фонди споживання; - резерви майбутніхвитрат і платежів; - резерви по сумнівних боргах.
Всі госп. опер, що є первинним об'єктом БО, оформляються документально,потім вони враховуються на рахунках БО, а на підставі облікових даних складаючи -ється баланс. Так ББ органічно пов'язаний з рахунками поточного обліку. При цьомукожна, відображена операція вносить визна. зміни в ББ. Всі госп. операціїза ознакою їх впливу на ББ зводяться до 4 типів:
1. Надійшли гроші в касу з розрахункового рахунку для виплати зарплативразмере 10000 уе
1 тип змін в балансі - зміни відбуваються в активі балансу; одинстаття збільшується; другий зменшується на цю ж суму. Валюта балансу незмінюється, рівність зберігається А + Х1-Х2 = П.
2. Частина прибутку приєднується до фонду накопи-чення: 3000 уе
2 тип змін в балансі - зміни в пасиві балансу: одна стаття впасиві балансу збільшується, інша зменшується. Валюта балансу незмінюється, рівність зберігається: А = П + Х3-Х4.
3. Надійшли матеріали від постачальників на суму 5000 уе
А + Х1 = П + Х3
3 тип: Стаття в активі балансу збільшується, у пасиві статтязбільшується на цю ж сумму.Валюта збільшується, рівність зберігається
4. Видана зарплата працівникам з каси підприємства в розмірі 5000 уе
4 тип: Зменшується стаття в активі балансу, на цю ж суму зменшуєтьсястаття в пассіве.Валюта балансу зменшується, рівність зберігається. А Х2 = П
Х4

8. Синтетичний і аналітичний рахунки бух. Обліку як спосіб поточноговідображення діяльності організації. План рахунків
Рахунок бухгалтерського обліку - це спосіб угруповання, поточного контролю івідображення господарських операцій, які відбуваються з майном,джерелами його формування. За зовнішнім виглядом рахунок являє собоютаблицю, що складається з двох частин. На початку таблиці дається назва рахунку --найменування об'єкта обліку. Ліва частина рахунку називається дебетом, Правачастина називається кредитом. Для позначення залишків рахунок використовуєтьсятермін "сальдо" (залишок рахунку). На рахунках господарські операції відображаютьсяяк в кількісному, так і у вартісному вираженні.
Згідно з балансом всі рахунки бухгалтерського обліку поділяються наактивні і пасивні. Виходячи з цього є дві схеми запису на рахунках.
Активні - це рахунки бухгалтерського обліку, на яких враховуються різнівиди майна, їх наявність, склад, рух. На активних счетахсальдоможе бути тільки дебетове.
Пасивні - це рахунки бухгалтерського обліку, на яких обліковуютьсяджерела формування майна, їх наявність, склад, рух, а такожзобов'язання. Наприклад, статутний капітал, кредити, позики, заборгованість іт.п. На пасивних рахунках залишки можуть бути тільки кредитові.але бувають також і активно-пасивні рахунки, які мають ознаки якактивних, так і пасивних рахунків.
Всі рахунки бух. обліку поділяються на синтетичні та аналітичні.
Синтетичні рахунки призначені для узагальненої угруповання майнапідприємства. Облік на синтетичних рахунках ведеться тільки у вартіснихвимірниках. Наприклад, синтетичні рахунки: Основні засоби, Матеріали,
Нематеріальні активи, Каса, Розрахунковий рахунок.
Аналітичні рахунки призначені для деталізі-рова угрупованнямайна підприємства. Вони відкриваються в розвитку синтетичних рахунків.
Облік на аналітичних рахунках ведеться в натуральному і вартісному вираженні,за окремими рахунками в кількісно-сумовому вираженні.
Тим аналітічен. і синтетичні. рахунками ім. зв'язок:
1) Початковий залишок синтетичні. рахунку дорівнює сумі поч. залишків аналітічен.счетов.2) Обороти за дебетом синтетичні. рахунку дорівнюють сумі оборотів за дебетоманалітічен. счетов.3) Обороти по кредету синтетичні. рахунку дорівнюють сумі оборотівза кредитом аналітічен. счетов.4) Кінцевий залишок синт. рахунку дорівнює сумі ко -нечних залишків аналит. рахунків
5) Запис операцій з сінтеітч. рахунку і аналітічен. рахунками ведеться в одну ітугіше сторону.6) аналітічен. відкривають у розвиток синтетичних
План рахунків складається з розділів:
1. Необоротні активи 2. Виробничі запаси 3. Витрати на прізводство
4. ДП і товари 5. Ден. Засоби 6. Розрахунки 7. Капітал 8. Фін. Результати. Атакож позабалансові рахунки.

9. Подвійна запис і система рахунків бух. Обліку. Класифікація рахунків
(див. пит. 8)
Кожна господарська операція відображається на рахунках бухгалтерського облікудвічі (методом подвійного запису): за дебетом одного і кредитом іншого рахунку.
Виходячи зі змісту господарських операцій, необхідно відкритивідповідні рахунки бухгалтерського обліку, записати в них початковізалишки, господарські операції з використанням методу подвійного запису,визначити обороти за дебетом і кредитом кожного рахунку і вивести залишки накінець господарських операцій. Слід мати на увазі, що в кожномубухгалтерському рахунку господарські операції відображаються систематично впослідовності їхнього здійснення, тобто в хронологічному порядку.
Взаємозв'язок між рахунками бухгалтерського обліку називається кореспонденцієюрахунків. Вона виражається записом даних господарської операції за дебетомодного і кредитом іншого рахунку.
Кожна господарська операція, виходячи з її економічного змісту,обов'язково зачіпає два об'єкти обліку, і дві секунди, тому що вона маєдвоїстий характер. Справді, якщо організація набуваєматеріали, то, з одного боку, збільшуються матеріали, а з іншого --зменшуються кошти, за рахунок яких вони придбані, тобто обов'язкововказується, за рахунок яких джерел вони надійшли: куплені за готівкуабо на їх придбання був використаний кредит, або утвориласязаборгованість постачальникам.
Двоїсте відображення господарської операції полягає в тому, що вонаповинна бути записана за дебетом одного і кредитом іншого рахунку в однаковійсумі. Отже, при складанні кореспонденції рахунків звикористанням методу подвійного запису обов'язково беруть участь трискладові: зміст господарської операції (її опис); дебетуемийрахунок; кредитований рахунок. У вітчизняній практиці і теорії склалися двашколи, що дають обгрунтування методу подвійного запису: економічний підхід іоперативно-балансовий.
Вважається, що найбільш повне наукове обгрунтування методу подвійного записудає оперативно-балансовий підхід.
Відповідно до цього підходу сутність подвійного запису пояснюється будовоюбалансу організації, в якому з двох позицій розглядається йогомайно: по складу і розміщення (актив балансу); за джереламиформування цього майна (пасив балансу). Тому підсумки статей активуі пасиву балансу завжди рівні. Кожна господарська операція внаслідокцього зачіпає дві статті балансу, що характеризується впливом набаланс чотирьох типів операцій, які змінюють або тільки майноорганізації (актив балансу), або тільки джерела формування цьогомайна (пасив балансу), або одночасно і майно, і його джерелаосвіти (актив і пасив балансу).
Отже, необхідність методу подвійного запису випливає з методубалансової угруповання майна організації.
Метод подвійного запису має велике контрольне значення, оскільки одна іта сама господарська операція в однаковій сумі відображається двічі - за дебетомодного і кредитом іншого рахунку. Тому у разі розбіжностей сум за даноюоперації виявляється допущена помилка і встановлюється відповідальний занеї.

10. Способи виявлення та виправлення помилок в бухгалтерських записах
При заповненні облікових регістрів можуть бути зроблені помилки. Помилки можутьбути локальні - перекручування інформації тільки в одному обліковому регістрі
(наприклад, неправильно поставлена дата), і транзитні - якщо помилкаавтоматично проходить через декілька облікових регістрів (наприклад,перекручування запису будь-якої суми в журналі реєстрації операцій веде до помилокна рахунках, в оборотній відомості і балансі).
Помилки можуть бути в тексті операції, тоді вони призведуть до неправильноїпроводці, і в числах (найбільш поширені).
Часто бухгалтер, записавши суму в дебет одного рахунку, забуває записати її вкредит іншого рахунку або навпаки. Буває, що, записавши суму до журналу, вінзабуває рознести її за рахунками. Іноді, заповнивши регістри синтетичногообліку, бухгалтер забуває про аналітичному обліку.
Для виправлення помилок зазвичай використовують такі способи.
1. коректурний (неправильна запис закреслюється і зверху ставитьсяправильний запис).
2. додаткової запису (робиться додаткова кореспонденція рахунків,яка коректує неправильну запис)
3. сторніровочной запису, або "червоне сторно" (мається на увазі зворотнізапису на предмет знищення неправильного запису). При цьому способіпомилкова сума повторюється червоним чорнилом - це означає, що вонавіднімається від попередньої. Потім пишуть правильну суму, але вже звичнимичорнилом. Так виправляють зазвичай транзитні помилки. Може бути зроблена ідоповниться проводка, що коректує неправильну запис.

11. Методологічні основи організації первинного обліку
(див. ст. 11)
Особливість б/у - суцільне і безперервне відпрацьовано-ються госп. операцій, щодосягається за допомогою документації, яка є джерелом обліковоїінформації.
Первинний документ - це бухг. документ, складений в момент здійсненнягосподарської операції і є свідченням того, що сталося факту.
Первинний документ підтверджує юридичну силу операції, встановлюєвідповідальність виконавця. Не одна операція не може бути врахована, якщовона не оформлена належним чином документом.
Облікові або бухгалтерські документи, які використовуються на підприємствах,складаються на типових бланках, що відповідають затвердженим формам,які містять такі обов'язкові реквізит-ти: найменування документа,номер документа, підпис, дата, штамп організації, найменування операції,вимірювачі (кількість, ціна, сума), прізвище укладача і відповідального.
Первинний облік - організована система вимірювання та реєстрації кількостімат. цінностей, праці і фінансових ресурсів, що втягуються в госп. операції, атакож відображення ознак і показників цих операцій в мат. носіяхінформації або безпосередній. в обчислювальної системі.
Облікова обробка документів складається з: Таксировка, або розцінки
(кількість множиться на ціну, проводиться в тих випадках, коли?? ні занадходження містять натуральні кількісні показники); Угрупування
(проводиться за певними ознаками. Результат - группіровочние інакопичувальні зведені відомості, останні дозволяють робити обліковувідомість загальними підсумками); Контіровкі (форма розмітки кореспондуючихрахунків, на які зареєстрована в даному документі операція повиннабути врахована. Контіровка приводиться в первинному документі, і складається набланку того документа, яким оформлена операція).
Після облікової обробки документів містяться в них дані записуються всистемі рахунків бухгалтерського обліку.

12. Інвентаризація як елемент методу бухгалтерського обліку та її види
Вона проводиться з метою забезпечення достовірності даних БО і звітності.
Інвентаризація - це перевірка наявності та стану мат. цінностей, ден. ср-ві розрахунків.
Інвент. забезпечує контроль за збереженням матер. цінностей, ден. ср-в,за роботою матер. відпові-ських і посадових осіб.
Вона використовується для виявлення фактів, що не піддаються документування вмомент їх здійснення.
Розрізняють слід. види інвент.:
1. повні і часткові, 2. поточні та перманент-ні, 3. планові і раптові.
Повна інвентаризація охоплює всі види майна підприємства. Вонапроводиться один раз на рік перед складанням річного звіту, як правило,на 1.10 звітного року.
Часткова інвентаризація охоплює один або декілька видів майна абочасьт майна на визна. ділянках.
Поточна інвентаризація проводиться з метою перевірки фактичного витрачаннясировини і матеріалів в пр-ве.
Перманентна інв. полягає в тому, що інв. мат цінностей проводитьсяпостійно в момент мінім. залишку мат. цінностей.
Планова - І. за планом.
Раптова - поза планом, з різних причин.
Інвентаризація проводиться:
1. при передачі майна організації в оренду, при пордаже і викупмайна; 2. перед складанні-му річного звіту не раніше 1.10 звітногороку; 3. при зміні матеріально-відповідальних осіб; 4. при встановленнірозкрадань або зловживань; 5. у разі стихійних лих; 6. приліквідації підприємства.
Відображення результатів інвентаризації майна в бух.обліку:
Слічітельние відомості складаються з майна, при інвентаризаціїякого виявлені відхилення від облікових даних. У слічітельних відомостяхвідображаються результати інвентаризації, тобто розбіжності міжпоказниками за даними бухгалтерського обліку і даними інвентаризаційнихописів. Суми надлишків і недостач товарно - матеріальних цінностей вслічітельних відомостях вказуються у відповідності з їх оцінкою вбухгалтерський облік. На цінності, які не належать організації, алезначаться в бухгалтерському обліку (що знаходяться на відповідальному зберіганні,орендовані, отримані для переробки), складаються окреміслічітельние відомості. Слічітельние відомості можуть бути складені як звикористанням засобів обчислювальної та іншої організаційної техніки, такі вручну.
Виявлені під час інвентаризації розбіжності фактичної наявності імущих