Введення
Обліково-аналітична практика є однією із складових частин самостійного дослідження. Практика є підготовчим етапом до проведення більш глибоких досліджень, а саме підготовці дипломних робіт і досліджень, які виконуються в проблемних групах кафедри.
Метою практики є закріплення навиків перевірки достовірності інформації, яка використовується для обліку й аналізу діяльності банку, її систематизація і угрупування.
Мета написання цього звіту - розглянути, як проводиться облік в банку, які при цьому складаються проводки, а також провести аналіз балансу, аналіз структури доходів і витрат та визначити показники ліквідності банку.
У ході роботи необхідно вирішити ряд завдань, а саме:
- Як ведеться облік основних засобів; облік МШП; облік розрахункових та касових операцій; депозитних, позикових операцій; цінних паперів; валютних операцій; облік доходів, витрат і фінансових результатів;
- Розглянути структуру балансу, тобто визначити питома вага активів, пасивів у загальній сумі балансу, а також визначити відхилення в руб. і в%;
- Дати оцінку питомої ваги доходів і витрат;
- Провести аналіз показників прибутковості, визначити ліквідність.
Об'єктом спостереження у звіті є Приморський банк Ощадбанку Росії.
1. Характеристика діяльності
Приморського банку Ощадбанку Росії
1.1 Розвиток та організація банку
Приморський банк Ощадбанку Росії створений на підставі рішення загальних зборів акціонерів і наказу Ощадбанку Росії, відповідно від 22. 03. 91 і 28. 03. 91 рр..
Приморський банк Ощадбанку Росії виконує наступні операції:
- Залучення коштів фізичних і юридичних осіб у внески;
- Розміщення залучених коштів від імені Банку;
- Відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб;
- Здійснення розрахунків за дорученням фізичних і юридичних осіб, у тому числі банків-кореспондентів, по їхньому банківському рахунку;
- Залучення у внески і розміщення дорогоцінних металів, а також здійснення інших операцій з дорогоцінними металами відповідно до законодавства РФ і правилами банку;
- Інкасацію грошових коштів, векселів, платіжних і розрахункових документів і касове обслуговування фізичних і юридичних осіб;
- Купівлю-продаж іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах;
- Видачу банківських гарантій;
- Видачу поручительств за третіх осіб, що передбачають виконання зобов'язань у грошовій формі;
- Придбання право вимоги від третіх осіб виконання зобов'язань у грошовій формі;
- Довірче управління коштами та іншим майном за договором з фізичними та юридичними особами;
- Надання в оренду фізичним і юридичним особам спеціальних приміщень або знаходяться в них сейфів для зберігання документів та цінностей;
- Здійснення лізингових операцій;
- Надання консультаційних та інформаційних послуг;
- Розповсюдження та обслуговування пластикових карток міжнародних і російських платіжних систем, членом яких є Банк або з якими Банком підписано угоди про співробітництво;
- Купівлю, продаж, облік, зберігання та інші операції з цінними паперами, що виконують функції платіжного документа, з цінними паперами, що підтверджують залучення грошових коштів у внески, з іншими цінними паперами, здійснення операцій за якими не вимагає отримання спеціальної ліцензії відповідно до законодавства РФ .
Філія має право здійснювати інші угоди згідно з законодавством, в обсязі, визначеному в довіреності, виданої його керівнику банком;
- Банківські операції та операції здійснюються в рублях, і інвалюті.
Статутний капітал в 1997 році становив 700 100 млн. крб.
Валюта балансу - 355 793 млн. крб.
Власний капітал - 16 400 млн. руб.
Прибуток - 4 521 227 млн. крб.
2. Облік у Приморському банку
Ощадбанку Росії
2.1 Облік основних засобів
Основні засоби - це матеріально-речові цінності. Основні засоби в процесі експлуатації зношуються і їх вартість включається у витрати банку шляхом нарахування амортизації. Для обліку основних засобів призначений активний рахунок 604 «Основні засоби».
Аналітичні рахунки ведуться по кожному ОС або за їх групам. На цих рахунках основні засоби обліковуються за первісною вартістю.
Знос основних засобів в ЦБ РФ обліковується на рахунку 606 «Знос основних засобів. За кредитом - нарахування зносу. За дебетом - списання його по вибулим основних засобів.
Залишкова вартість визначається як первісна вартість мінус знос.
Кожному прибув об'єкту присвоюється інвентарний номер. Облік основних засобів ведеться в журналі обліку, а переоцінка основних засобів ведеться в Журналі переоцінки основних засобів.
Основні засоби купуються банком за рахунок власних джерел: статутного капіталу або спеціальних фондів банку та нерозподіленого прибутку поточного року або минулих років. Відображення в обліку:
Придбання основних засобів Д 10702 «Фонди спеціального призначення» і К 10703 «Фонди спеціального призначення, використані на виробничий і соціальний розвиток».
Знос основних засобів проводиться щомісяця Д 70209 «Інші витрати» і К 606 «Знос основних засобів».
Вибуття основних засобів Д 606 «Знос основних засобів» і К 604 «Основні кошти банків за їх видами».
Переоцінка - Д 604 «Основні кошти банків за їх видами» і К 10601 «Приріст вартості майна у разі переоцінки».
2.2 Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів.
Матеріальні цінності, що служать менше 1 року або вартістю нижче встановленої на рахунку 611 «Малоцінні швидкозношувані предмети».
В аналітичному обліку МШП: в експлуатації, на складі.
Надходження Д 61101 «Малоцінні швидкозношувані предмети» і К 60312 «Розрахунки з постачальниками, підрядниками і покупцями».
Знос МШП Д 70209 «Інші витрати» і К 61103 «Знос МШП»
Списання - Д 70209 «Інші витрати» і К 61101 «Малоцінні швидкозношувані предмети».
2.3 Облік розрахункових та касових операцій в іноземній валюті.
2.3.1 Організація і порядок обліку розрахункових операцій
в іноземній валюті
Економічний зміст операцій в іноземній валюті відповідає операціях, що здійснюються в національній валюті. Банк виконує розрахункові, касові та інші операції.
Для організації обліку розрахункових операцій в іноземній валюті використовується рахунок 40702 «Комерційні підприємства і організації», крім того, використовуються рахунки, на яких в уповноваженому банку зберігається власна інвалюта і інвалюта клієнтів. Ці рахунки відкриваються в іноземних банках (нерезидентах) або в банках РФ (резидентів). Такі рахунки носять назву «Ностро».
У той же час у комерційному уповноваженому банку відкриваються кореспондентські рахунки іншим банкам для зберігання та використання в розрахунках іноземної валюти. Вони називаються «Лоро».
У банку проводяться розрахунки за допомогою акредитивів, інкасо, перекладу і т. ін
Акредитив - доручення банку покупця банку постачальника здійснювати оплату рахунків цього постачальника за відвантажений товар або надані послуги на умовах, передбачених у акредитивне заяві покупця. Розрахунки акредитивами носять загальний порядок, зокрема:
- Акредитив виставляє платник (покупець) на ім'я постачальника до моменту відвантаження постачальником товару на його адресу і на його умовах;
- Банк одержувача повідомляє про суму і умови виставленого акредитива;
- Постачальник відвантажує товари і представляє у свій банк відповідають умовам контракту відвантажувальні документи, завдяки чому на його рахунок зараховується платіж Д 47422 «Зобов'язання банку за іншими операціями» і К 40911 «Транзитні рахунки».
Акредитив подається у 4 примірниках: перший примірник пересилається бенефіціару; другий - інобанку платника; третій використовується як прибутковий ордер у банку постачальника; четвертий примірник акредитива залишається в досьє.
Якщо імпортером-покупцем є комерційний банк Росії, то він бере на себе зобов'язання забезпечення платежу або за рахунок вільного залишку коштів на поточному рахунку клієнта, або за рахунок виданої йому позички. При цьому робиться бухгалтерська запис: Д 40702 «Комерційні підприємства і організації» і К 47409 «Зобов'язання за акредитивами з іноземних операцій».
Потім виконуються всі умови контракту. У міру отримання документів від банку постачальника про відвантаження товару оформлюється платіж.
Надсилається авізо банку про дебетування рахунку «Ностро» в інобанків: Д 47409 «Зобов'язання за акредитивами з іноземних операцій» і К 30112 «Кореспондентські рахунки в банках-нерезидентах». Інобанків повідомляє про дебетування рахунку на суму акредитива і комісії.
Далі комерційний банк видає клієнту документи про відвантаження, отримані від банку постачальника. За ним платник-одержувач отримає товар в митниці.
З рахунку акредитива списується тільки вартість товару, а страховий поліс і комісію банк списує з рахунку клієнта: Д 40702 «Комерційні підприємства і організації» і К 30112 «Кореспондентські рахунки в банках-нерезидентах».
Інкасо - доручення постачальника-експортера своєму банку про затребуваність платежу у платника або підтвердження про виплату його у встановлені терміни.
Розрізняють:
- Чисте інкасо - фінансове, при якому руху підлягають лише фінансові документи (переказні і прості векселі), тобто зводиться до отримання грошових коштів;
- Документарне інкасо - крім фінансових документів беруть участь комерційні документи, які супроводжують постачання, виконані роботи, послуги.
При імпортом інкасо банк платника реєструє інкасове доручення і враховує його на позабалансовому рахунку 91101 «Документи і цінності, прийняті від клієнтів для надсилання на інкасо в банки-нерезиденти» - прихід; видає документи про відвантаження покупцеві для одержання вантажу і відповідно до встановленого терміну списує їх суму з позабалансового рахунку 91101 - витрата і з поточного валютного рахунку платника: Д 40702 «Комерційні підприємства і організації» і К 70103 «Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою»
Розрахунки з іноземними постачальниками та покупцями за допомогою перекладу в першу чергу передбачають укладення договору-контракту. Переказ грошових коштів (у валюті договору) зазвичай здійснюється за надходження товару від постачальника в країну покупця. Платник передає до свого банку заяву на переказ, останній пересилає кредитове авізо на зарахування платежу постачальнику.
У бухгалтерському обліку комерційного банку клієнта-постачальника відбувається зарахування валюти Д 301 Кореспондентський рахунок К Транзитний рахунок;
Те ж у банку клієнта-платника Д Поточний рахунок К 301.
Касові операції відображаються як у рублях, так і в іноземній валюті відповідних держав. Для виконання операцій у валюті передбачена посада валютного касира. Особі, що займає цю посаду повинні бути знайомі види і коди валют різних країн, зовнішні ознаки справжності банкнот. Приступаючи до роботи, валютний касир знайомиться з вимогами інструкції ЦБ РФ «Про порядок організації роботи обмінних пунктів на території РФ, вчинення та обліку валютно-обмінних операцій уповноваженими банками» № 27 від 27. 02. 95 р.
З кожним касиром банк укладає індивідуальний договір про повну матеріальну відповідальність. Каси та касири з обслуговування клієнтів і зберігання грошових коштів у гривнях та іноземній валюті розділені, хоча взаємодії їх можуть бути дуже тісними, особливо по обмінних операціях.
Документальне оформлення касових операцій відбувається через виписку видаткових та прибуткових валютних ордерів. Прибуткові валютні операції дуже обмежені, тому що готівкова валюта не використовується в розрахунках між фізичними і юридичними особами в РФ. Підставою для виписки документів та виконання операцій є заяви клієнтів, платіжні документи.
Послідовність виконання обов'язків по касових валютних операцій:
1. Клієнт звертається із заявою чи іншими підставами на право отримання або здачі готівкової іноземної валюти;
2. Операціоніст виписує касові документи, підписує їх у відповідальних осіб, що мають право контрольного підпису (прибуткові ордери в 3-4 екземплярах). В касу передаються всі примірники прибуткових касових ордерів, а за видатковими документами: контрольний талон видається клієнту, а видатковий ордер (без контрольного талону) передається касиру;
3. Касир перевіряє наявність підписів посадових осіб банку та відповідність їх наявним зразкам, підписує всі екземпляри, приймає інвалюту _первий екземпляр прибуткового ордера залишає у себе, другий - з печаткою каси видає клієнтові замість квитанції, інші примірники передаються обліково-операційного відділу). За видаткових документів касир перевіряє наявність підпису про отримання цінностей, за номером контрольного талона з номером на касовому документі, видає суму, підписує документи. Після закінчення операційного дня касир складає довідку про касові обороти за день і залишках цінностей у касі і передає її завідувачу касою;
4. Завідувач касою складає зведену довідку про касові обороти і залишки, звіряє її з даними обліку операціоніста.
Касові операції можуть виконуватися прибутковими, видатковими або прибутково-видатковими касами, крім того при банках створюються сховища валютних та інших цінностей. Для їх обліку відкривається спеціальна книга.
Книга обліку цінностей за коморі ведеться в наступному розрізі:
- Готівкова валюта - по видах валют;
- Платіжні документи - з найменувань банків-емітентів (виписали документи), за видами валют;
- Бланки суворої звітності - оп їх найменуванню та кількості блокнотів.
Залишки цінностей виводяться за станом на кожен наступний день. При закритті комори відповідальні особи перевіряють відповідність фактичної наявності валютних та інших цінностей комори даними залишків по книзі. Головний бухгалтер банку щоденно контролює повноту і правильність оприбуткування та видачі цінностей, звіряючи із щоденним балансом, особовими рахунками, з довідкою про касові обороти за день, оборотів касових документів дня, загальні залишки цінностей в книзі.
Касові документи за кожний день формуються в окремі папки за балансовими рахунками в порядку зростання номерів окремо по приходу і витраті цінностей. Документи по позабалансових рахунках також групуються по зростаючим номерами рахунків - спочатку прибуткові. Потім витратні. Обов'язковим при цьому є формування перших примірників прибуткових і витратних документів, препроводітельних відомостей. Супровідних документів, зведених і звітних довідок касових працівників та ін
Бухгалтерський облік касових операцій в іноземній валюті організовується згідно з листом Держбанку СРСР від 06. 12. 91 р. № 368 «Про облік операцій з іноземною валютою і з іноземних операцій».
Аналітичний облік касових операцій в іноземній валюті ведеться у двох оцінках: в іноземній валюті за її номіналом і в гривнях, на день здійснення операції і на окремих особових рахунках, згрупованих за видом валют, банкам і країнах. Синтетичний облік цих операцій ведеться тільки в рублях. В обліку складаються такі проводки:
На поточний валютний рахунок клієнта зараховані суми зданої ним іноземної валюти: Д 20202 «Каса кредитних організацій» і К 40702 «Комерційні підприємства і організації»;
За заявою клієнта з його поточного валютного рахунку видана сума готівкової іноземної валюти: Д 40702 «Комерційні підприємства і організації» і К 20202 «Каса кредитних організацій»;
З каси банку видані суми готівкової іноземної валюти для підкріплення валютної каси філії: Д 20209 «Грошові кошти, надіслані в інші банки, установи свого банку, здані в РКЦ» і К 20202 «Каса кредитних організацій».
Два рази на тиждень залишки готівкової інвалюти підлягають переоцінці з курсів, що публікуються ЦБ РФ.
За здійснення касових операцій банк стягує плату з клієнтів за встановленими тарифами та може нести витрати з обслуговування іноземних клієнтів Російськими банками.
Міжнародні пластикові картки
Сбербанк Росії є принциповим членом міжнародних платіжних систем VISA International і Europay International. Банк емітує картки VISA (Gold, Business, Classic), картки Eurocard/MasterCard (Mass, Gold, Business) і Cirrus/Maestro.
На 19.10.98 р. Банк випустив понад 125 000 міжнародних карток для фізичних та юридичних осіб. Кількість випущених Ощадбанком Росії міжнародних пластикових карт постійно зростає: лише за один місяць вересень загальна чисельність карток збільшилася в 1,2 рази.
З 26 січня 1998 рахунок за картками міжнародних платіжних систем для фізичних осіб може бути відкритий як у доларах США, так і в російських рублях, а також можуть бути надані додаткові карти. В даний час 59 територіальних банку (у їхньому числі Приморський Банк СБ РФ) і Операційне Управління Ощадбанку Росії (ОПЕРУ) беруть участь в програмі емісії карт міжнародних платіжних систем.
Міжнародні пластикові картки Ощадбанку Росії приймаються до обслуговування в торгово-сервісних точках, пунктах видачі готівки та банкоматах як в Росії, так і за кордоном.
На залишок коштів на картковому рахунку і суму страхового депозиту за міжнародними картками Банк нараховує відсотки.

2.4 Облік валютних операцій
Під валютно-обмінними операціями розуміються купівля та продаж готівкової іноземної валюти банком за рахунок готівкових коштів фізичних осіб. Для виконання цих операцій комерційний банк використовує операційну валютну касу в приміщенні банку або створює і відкриває обмінні пункти.
Обмінний пункт - структурний підрозділ банку, виконує певні види операцій при наступних умовах:
- Валютно-обмінні операції здійснюються за курсом покупця і продавця, який встановлюється банком самостійно;
- За скоєні операції комісійна винагорода стягується за тарифами, що встановлюються банком самостійно.
Пункти з обміну валюти можуть робити наступні операції:
* Купівлю-продаж готівкової іноземної валюти за готівкові рублі;
* Продаж і купівлю платіжних документів в інвалюті за готівкові рублі, а також в інвалюті за готівкову валюту;
* Прийом для направлення на інкасо готівкової іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті;
* Прийом на експертизу грошових знаків, справжність яких викликає сумнів;
* Купівля неплатіжних грошових знаків іноземної держави за готівкові рублі;
* Обмін готівкової інвалюти однієї іноземної держави на готівкову інвалюту іншої іноземної держави;
* Розмін платіжного грошового знака іноземної держави на платіжні грошові знаки того ж іноземної держави.
Обмінні пункти мають право купувати і продавати перебувають в обігу грошові знаки тільки тих видів іноземних валют, курс рубля до яких офіційно котирується Центральним банком Росії.
Обмінні пункти не мають права здійснювати операції тільки щодо купівлі або тільки з продажу іноземних валют. Зазначені види валютно-обмінних операцій повинні відбуватися одночасно.
Обмінні пункти не мають права вводити будь-які обмеження при купівлі і продажу іноземної валюти фізичним особам, а саме: на їх гідності, роках емісії, крім передбачених вказівками ЦБ Росії.
Касир обмінного пункту - штатний працівник банку, тобто фізична особа - резидент, основним місцем роботи якого є комерційний банк, що має право на здійснення валютно-обмінних операцій.
Довідка ф. № 0406007 - основний документ валютного контролю за валютно-обмінними операціями фізичних осіб (резидентів і нерезидентів). Вона служить підтвердженням придбання фізичною особою готівкової іноземної валюти, платіжних документів в інвалюті або готівкових рублів у банку і є підставою для вивезення з Російської Федерації готівкової іноземної валюти і платіжних документів в інвалюті фізичними особами в порядку, що встановлюється ЦБ РФ.
Бланки довідки враховуються на позабалансовому рахунку 91205 «Бланки суворої звітності».
Термін зберігання довідки (заповнених примірників банку та зіпсованих примірників), видаткових та прибуткових позабалансових ордерів - 5 років.
Кожному обмінного пункту встановлюється ліміт як у рублях, так і в іноземній валюті або наказом по банку або розпорядженням керівника відповідного підрозділу.
Аванс готівки, бланки суворої звітності, а також бланки платіжних документів виписуються банком на підставі заявок касира обмінного пункту або описів цінностей. Видача авансу готівкою оформляється видатковими касовими ордерами, а бланків платіжних документів та довідок - за видатковими позабалансових ордерів.
Видаткові касові ордери (валютні та рублеві) випмсиваются бухгалтерією банку у трьох примірниках:
перший - залишається у касира, який видав гроші;
другий - після видачі авансу передається в бухгалтерію;
третій - передається в обмінний пункт, поміщається касиром в документи дня та після закінчення операційного дня повертається в бухгалтерію.
В кінці операційного дня обмінного пункту на підставі складених реєстрів, сум отриманого ним авансу та фактичного залишку цінностей складає довідку про залишки готівкової іноземної валюти, платіжних документів в іноземній валюті та готівкових рублів в обмінному пункті на кінець операційного дня.
У результаті обмінних валютних операцій може виникати курсова різниця, яка відноситься на доходи або витрати банку: Д 20206 «Каса обмінних пунктів» і К 70103 «Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою» та Д 702 «Витрати» і К 20206 «Каса обмінних пунктів ».
Невикористані бланки суворої звітності (довідка ф. № 0406007) повертаються і записуються в прихід позабалансового рахунку 91205 «Бланки суворої звітності» і в витрата рахунка 91203 «Різні цінності і документи, відіслані і видані під звіт, на комісію».
2.5 Облік депозитних операцій
Депозитні операції - операції банку із залучення грошових коштів юридичних та фізичних осіб у внески, або на певний термін, або до запитання. У договорах на депозитні вклади встановлюються процентні плати. Рівень процентних плат в Ощадбанку вище за строковими депозитними вкладами, ніж до запитання.
Депозити юридичних осіб:
Залучення грошових коштів юридичної особи на депозитний рахунок: Д 40702 «Комерційні підприємства і організації» і К 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій»;
Нарахування відсотків: Д 70202 «Відсотки, сплачені юридичним особам за залученими коштами» і К 47422 «Зобов'язання банку за іншими операціями»;
Суми відсотків за депозитом, перераховані на рахунок вкладника: Д 47422 «Зобов'язання банку за іншими операціями» і К 40702 «Комерційні підприємства і організації».
2.6 Облік позичкових операцій.
Існують активні і пасивні позичкові операції. Активні - операції з кредитування клієнтів, надання кредитів іншим банкам. Пасивні - операції з одержання міжбанківського кредиту.

2.6.1 Кредитування юридичних осіб
Ощадбанк надає юридичним особам наступні види фінансових послуг:
кредити в російських рублях;
вексельні кредити;
гарантії виконання клієнтом своїх фінансових зобов'язань перед третіми особами.
Ощадбанк надає кредити для:
фінансування комерційних операцій клієнтів банку;
поповнення оборотних коштів;
фінансування федеральних і регіональних програм;
експортно-імпортних операцій;
розширення і модернізації діючого виробництва;
житлового та офісного будівництва;
реалізації інвестиційних проектів у різних галузях промисловості.
Сбербанк Росії здійснює як довгострокове (на термін 3 і більше року), так і середньо-і короткострокове кредитування. Залежно від середньомісячних кредитових оборотів по рахунках клієнтів можуть бути надані овердрафти. Відсотки за користування кредитними ресурсами встановлюються в залежності від ринкових умов, ризику та забезпеченості кредиту.
2.6.2 Кредитування населення
В даний час філії Ощадбанку видають громадянам Російської Федерації наступні види короткострокових і довгострокових кредитів:
короткострокові кредити на невідкладні потреби (на придбання транспортних засобів, гаражів, дорогих предметів домашнього вжитку, господарське обзаведення, платні медичні послуги, придбання туристичних та санаторних путівок та інші цілі споживчого характеру) на строк до 1 року;
кредити під заставу цінних паперів - "Експрес-видача" (ощадних сертифікатів Ощадбанку Росії, акцій Ощадбанку Росії, векселів Ощадбанку Росії, а також облігацій державного ощадного валютної позики) на строк до 6 місяців;
кредити під заставу придбаної дорогої техніки, меблів, автомобілів і т.п. в мережі підприємств торгівлі, що здійснюють їх роздрібну реалізацію - "Пов'язане кредитування". Термін кредиту встановлюється Банком в залежності від об'єкта кредитування в межах гарантійного строку, встановленого на товар, але не більше 1 року;
довгострокові кредити на придбання житла в рамках президентської програми "Державні житлові сертифікати" строком до 10 років.
Сума кредиту встановлюється Банком за погодженням з позичальником в залежності від його платоспроможності, наданого забезпечення і благонадійності позичальника. При цьому максимальний розмір кредиту не може перевищувати встановлених Ощадбанком Росії лімітів кредитування.
2.7 Облік операцій з цінними паперами.
Ощадбанк проводить широке коло операцій на ринку цінних паперів, виступаючи в якості емітента та великого інвестора. Ощадбанк має ліцензію професійного учасника ринку цінних паперів та здійснює такі види діяльності:
- Брокерська діяльність, включаючи операції з фізичними особами;
- Дилерська діяльність;
- Діяльність з довірчого управління цінними паперами;
- Депозитарна діяльність.
Політика Банку в області роботи з цінними паперами орієнтована на використання основних дійових інструментів фондового ринку за умови мінімізації ризику можливих втрат. Ощадбанк проводить операції з цінними паперами:
- Облігаціями державної ощадної позики (ОГСЗ);
- Облігаціями внутрішньої державної валютної позики;
- Облігаціями російського внутрішньої виграшної позики 1992 року;
- Субфедеральними цінними паперами.
Починаючи з 1991 р. ощадним банком випускаються звичайні і привілейовані акції. Звичайні акції випускаються номіналом 50 руб., Привілейовані - номіналом 1 руб.
У 1998 році Ощадбанк розмістив 9-у емісію акцій у розмірі 50 млн. крб. Кількість випущених акцій склала 1000000 штук звичайних акцій номіналом 50 рублів. Вся емісія придбана банком. Частка ЦБ РФ в даний час складає 57,7% від статутного капіталу банку або 61,8% голосуючих акцій.
У результаті станом на статутний капітал Ощадбанку становить 750,1 млн. крб. і складається із14002000 звичайних акцій і 50000000 штук привілейованих акцій.
Ощадбанк випускає ощадні (для фізичних осіб) та депозитні (для юридичних осіб) сертифікати.
Ощадні сертифікати. Строк обігу сертифіката - до 3-х років, випущені номіналом 1.000, 10.000, і 50.000 рублів, вільно продаються і приймаються до оплати всіма філіями Ощадбанку, незалежно від місця їх придбання. Власнику (держателю) сертифіката виплачується дохід у вигляді відсотка від номінальної вартості сертифіката. Власник сертифіката має право пред'явити сертифікат до оплати до закінчення трирічного терміну.
Депозитні сертифікати - зобов'язання банку по виплаті розміщених депозитів і доходів по них вкладнику - юридичній особі. Ці сертифікати є іменними. Вони видаються на будь-яку суму і на певний термін, приймаються до оплати достроково, можуть передаватися іншій юридичній особі за допомогою цесії і використовуватися як застава при одержанні кредитів, мають гарні інвестиційні якості. Розмір доходу по депозитному сертифікату встановлюється в залежності від його суми та строку.
При достроковому пред'явленні сертифіката до оплати дохід по ньому нараховується і виплачується за ставкою вкладу до запитання.
Проведення:
Банком отримані грошові кошти при первинному випуску боргових зобов'язань Дт 30102, 20202 Кт 47422.
Враховано номінальна вартість боргових зобов'язань банку: Дт 47422 Кт 520, 521, 522
Реалізація боргових зобов'язань ьанка за ринковою ціною, вищою від номіналу: Дт 30102, 20202 Кт 520, 521, 522.
Реалізація боргових зобов'язань банку за ринковою ціною, нижчою від номіналу: Дт 30102, 20202, 70204 Кт 520, 521, 522
Банком сплачено кошти при погашенні боргових зобов'язань за номіналом: Дт 520, 521, 522 Кт 30102, 20202
Достроково викуплені боргові зобов'язання за ціною нижче номіналу: Дт 520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102.
Достроково викуплені боргові зобов'язання за ціною вище номіналу: Дт
520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102.
Ощадбанк випускає процентні і дисконтні векселі, номіновані в гривнях та іноземній валюті. Реалізація векселя провадиться:
- Юридичним особам, у тому числі філіях - резидентам РФ;
- Фізичним особам - громадянам РФ;
- Нерезидентам.
При пред'явленні векселя до оплати в строк погашення дохід виплачується:
- За процентним векселем - у вигляді відсотків, нарахованих на вексельну суму;
- По дисконтних векселів - як різниця між номінальною вексельної сумою і ціною продажу векселя.
Виданий вексель може бути переданий іншій юридичній особі за допомогою передавального напису (індосамент).
2.8 Облік доходів, витрат і фінансових результатів


1 - Відсотки за виданими кредитами (20%)
2 - Доходи від вкладення коштів у цінні папери (65%)
3-Дохід від надання платних послуг (5%)
4 - Доходи за валютно-обмінних операцій (3%)
5 - Інші доходи (7%)
Облік доходів ведеться на банківському рахунку 701 "Доходи". Сальдо До означає суму доходів, отриманих за станом на звітну дату: оборот по Д - списується (щокварталу) загальна сума доходу на рахунок прибутку і збитків; оборот по К - суми отриманих доходів за звітний період.
Банк відображає надходження доходу по проведеним операціям на момент надходження грошових коштів за його послуги. У разі коли дохід має бути отриманий, але з не залежних від банку причин грошові кошти йому не надходять, сума нарахованого, але не отриманого банком доходу відображається на рахунках: 61301 "Доходи майбутніх періодів за кредитними операціями; 61302" Доходи майбутніх періодів з цінних паперів ", б1303" Доходи майбутніх періодів за іншими операціями ".
Основні бухгалтерські проводки, що відображають отримання доходу.
1) Вступ відсотків по позиках:
Дт 30102, 30110 Кореспондентські рахунки
Розрахункові рахунки клієнтів
20202 Каса кредитних організацій
Кт 70101 Відсотки, отримані за надані кредити.
2) Відсотки за позиками нараховані, але не стягнуті:
Дт 459 Відсотки за кредити, не сплачені в строк
318 Прострочені відсотки за отриманими міжбанківськими кредитами
Кт 61301 Доходи майбутніх періодів за кредитними операціями.
3) Надходження відсотків, раніше віднесених на рахунки з обліку прострочених доходів:
Дт 30102, 30110 Кореспондентські рахунки
Розрахункові рахунки клієнтів
20202 Каса кредитних організацій
Кт 459 Відсотки за кредити, не сплачені в строк
318 Прострочені відсотки за отриманими міжбанківськими кредитами
і одночасно:
Дт 61301 Доходи майбутніх періодів за кредитними операціями
Кт 70101 Відсотки, отримані за надані кредити.
4) Отримання плати за обслуговування, комісії за операціями клієнтів і т.п.:
Дт Розрахункові рахунки клієнтів
Кт 70107 Інші доходи.
60301 ПДВ по тих послуг, за які він нараховується
У доходи банку включаються комісійні та інші збори (плата) за переказні, інкасові, акредитивні та ін
Позитивна курсова різниця у зв'язку з переоцінкою валютних коштів:
Дт 61306 Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці
Кт 70103 Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою.
Доходи, отримані в інвалюті теж підлягають обліку. При цьому вони перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, що діяв на день отримання доходів.

1 - Відсотки за вкладами і депозитами фізичних осіб (44%)
2 - Відсотки за кредитами і депозитами юридичних осіб (3%)
3 - Витрати по операціях з цінними паперами (3%)
4 - Витрати резерву на втрати по позиках і під знецінення цінних паперів (9%)
5 - Витрати по валютно-обмінних операціях (2%)
6 - Адміністративно-господарські витрати (22%)
7 - Інші витрати (17%)
Для обліку витрат банку призначений 1 активний рахунок 1-го порядку 702, який складається з 9-ти рахунків 2-го порядку.
Найбільшу питому вагу у складі витрат займають нараховані та сплачені% за залученими коштами і депозитами фізичних осіб.
Рахунок 702 А; сальдо Д означає суму витрат, вироблений за звітний період; оборот по Д - витрати; оборот по К - списання на прибуток.
Витрати на утримання апарату управління відображають не тільки суми нарахованої заробітної плати співробітникам банку, але й інші господарські витрати, пов'язані із забезпеченням функціонування апарату управління.
3. Аналіз діяльності Ощадбанку Росії.
Серйозною перевіркою на міцність фінансової системи країни став осінній криза на світових фондових і валютних ринках. Криза надав дестабілізуючий вплив на банківську систему країни і, природно, не міг не торкнутися Ощадбанк. Різке падіння поточної вартості основного виду активів Банку - державних зобов'язань (близько 50% активу балансу) істотно знизило рівень доходів Ощадбанку.
Банк вжив заходів для зниження впливу світової фінансової кризи на економіку Росії. У найтяжчий період для фінансової системи країни Сбербанк залучив коштів нерезидентів на російський ринок в розмірі близько 955 млн. доларів США, у тому числі 255 млн. доларів США - синдикований кредит західних банків за рекордно низькою ставкою (LIBOR + 2%).
3.1 Аналіз структури балансу
У ході аналізу використовувалися дані на 01. 01. 97 р. і на 01. 01.1998 р.
При аналізі структури банківського балансу порівнюються дані на 01. 01. 97 р. і на 01. 01. 98 р., визначається відхилення. Аналіз представлений у таблиці:
(Таблиця1)
Найменування статей Абсолютне значення (млн. крб.) Питома вага,% Зміна
01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98
Актив% Млн. руб
1. Залишки на рахунках у Центральному банку, каса і прирівняні до неї кошти 13 452 422 18 919 233 8.9 10.6 1,7 5466811
1.1 в тому числі депоновані обов'язкові резерви 9 701 448,7 11 422 833 6.4 6.4 1721384,3
2. Кошти в кредитних організаціях 365 251,2 519 283 0.24 0.29 0,05 154031,8
3. Вкладення в державні боргові зобов'язання 84 928 821,8 95 252 335 56.2 53.7 -2,5 10323513,2
4. Цінні папери для перепродажу 1 178 500,9 1 339 083 0.78 0.75 -0,03 160582,1
5. Кредити організаціям, населенню та лізинг клієнтам 35 790 330 40 945 756 23.7 23 0,7 5155426
5.1 в тому числі кредитним організаціям 4 301 945,4 2 320 307 2.8 1.3 -1,5 -1981638,4
6. Резерви на можливі втрати по позиках 3 875 701,6 4 328 469 2.6 2.4 -0,2 452767,4
7. Чисті кредити та лізинг клієнтам (ст. 7 = ст. 5 - ст. 6) 31 914 628,4 36 617 287 21.1 20.6 -0,5 4702658,6
8. Основні засоби та нематеріальні активи 12 657 173,5 15 530 642 8.4 8.7 0,3 2873468,5
9. Довгострокові вкладення в цінні папери 1 049 035,1 1 764 919 0.7 0.9 0,2 715883,9
10. Інші активи 5 461 671,6 7 451 728 3.6 4.2 0,6 1990056,4
11. Усього активів 151 007 504,5 177 394 510 100 100 2638 7005,5

Пасив
I. Власні джерела
1. Статутний капітал (фонд) 700 100 700 100 0.5 0.4 0,1 0
2. Інші фонди та інші власні джерела 18 387 011,1 19 431 760 12.2 10.9 -1,3 1044748,9
3. Прибуток (+)/збиток (-) звітного року 14 501 897,8 4 521 227 9.6 2.5 -7,1 9980670,8
4. Використано прибутку у звітному році 14 501 897,8 4 521 227 9.6 2.5 -7,1 9980670,8
5. Нерозподілений прибуток (збиток) звітного року 0,0 0 0
6. Всього