Бухоблік і опер. Техніка в КБ.
План рахунків бух.обліку в КБ.

1. Поняття балансу і принципи його побудови.
2. Характеристика рахунків.
3. Побудова номенклатури рахунків.
4. Характеристика основних розділів плану рахунків (п/с) б/у.
1. Дані б/у повинні давати повну, оперативну інформацію про діяльність КБ. Це необхідно:
* Керуючим;
* Для клієнтів;
* Наглядовою органам;
* Податковим органам.
До організації б/у в КБ пред'являються певні вимоги, розроблені ЦБ. Інструкція № 61 ЦП - план рахунків та правила організації б/в. План рахунків та правила ведення б/у в КБ є єдиними для всіх КБ і банківської системи в цілому.
Виділяють п/с ЦБ і п/с КБ. Єдина номенклатура рахунків банківської системи РФ дає можливість отримати інформацію про діяльність БС в цілому.
П/с - це систематизований перелік об'єктів обліку. Баланс складається на основі п/с.
Чинний п/с введений в дію з 01.01.98.
Основні принципи:
1? У чинному п/с прийнята єдина тимчасова структура А і П - усі залучені та розміщені кошти в п/з розподіляються за певними термінами, які поділяються на певні часові проміжки. Раніше такого не було. Ця особливість використовується тільки для аналізу ліквідності.
2? Прийнята єдина градація рахунків клієнтів за певними ознаками.:
* Резидентства (резидент/нерезидент);
* Форма власності (госпред-а, пред-я; знаходячи. На місц. І регіон. Бюджеті; негос.предпр.);
* Вид діяльності (фінансова орг., Коммерч.орг., Некоммерч.орг.).
3? Відсутні окремі розділи, призначені для обліку операцій в інших валютах, ніж валюта РФ. Дані операції ведуться на тих же рахунках, що й операції в рублях, по яких є дозвіл ЦБ РФ на проведення таких операцій.
4? З точки зору характеру рахунки поділяються на активні і пасивні.
У новому п/с відсутні А-П рахунку. Всі операції відображаються методом подвійного запису. У п/с присутні парні рахунки, що мають, як правило, однакове найменування, але різний характер (виникли з А-П рахунків). Але не всі колишні А-П рахунку стали парними. За парним рахунками сальдо на кінець дня м.б. тільки на одному з рахунків - А чи П. Протягом наступного дня всі операції відображаються за тим рахунком, на якому було вхідне сальдо. На кінець опер.дня, якщо сальдо не відповідало характеру рахунку, то воно переноситься бух.проводкой на відповідний парний рахунок. Приклад парних рахунків: переоцінка ц.б. (61307,61407), рахунки з дорогоцінними металами.
Сальдовий метод по парним рахунками не збільшує валюту балансу.
5? Рахунки поділяються на 5 груп: А, Б, В, Г, Д.
А - балансові рахунки. Чи враховують власні та залучені кошти банку та їх розміщення в активних операціях.
Б - рахунки довірчого управління. Чи відображають кошти, передані в довірче управління, що показують розміщення коштів і результат по них. Баланс довірчого управління складається окремо.
В - позабалансові рахунки. Призначені для обліку цінностей, документів, операцій, які не впливають на баланс банку.
Г - рахунки термінових операцій. Призначені для обліку укладених банком угод, дата укладення по яких не збігається з датою здійснення операцій.
Д - рахунки Депо. Для обліку прав власності на ц.б., розміщені дані, які зберігаються ц.б.
Усі рахунки поділяються на рахунки 1-го і 2-го порядку. Рахунки 1-го порядку мають тризначну нумерацію від 102 до 999. Характеризують укрупнені об'єкти бухобліку. Кожен рахунок 1-го порядку може мати до 99 рахунків 2-го порядку. Тобто додаємо до сч.1-го порядку числа від 01 до 99 (40702).
Рахунки п/с об'єднані в розділи (по однорідних ек. Ознаками).
Рахунки в групі балансових рахунків включають в себе 7 розділів, причому перший знак балансового рахунку 1-го порядку відповідає номеру розділу.
Рахунки гр. Б мають перший знак 8, В - 9 (906), Г - 930, Д - 980.
Не всі рахунки присвоєні певних об'єктів обліку. Передбачені вільні номери.
6? Група В включає розділи з 2 по 7. Решта на розділи не діляться.
Бухоблік побудований за одностороннім або двостороннім розташуванню рахунків. Одностороннє - А і П рахунку не відокремлені, а слідують один за одним:
102 - П, 103 - П, 104 - П, 105 - А, 106 - П.
Ця особливість притаманна балансових і позабалансових рахунках. Інші з двосторонньої схемою: спочатку А, потім П рахунку.
Балансові рахунки включають в себе 7 розділів:
1? Капітал і фонди банку. КК, додатковий капітал, фонди. Всі рахунки П, 105 - А - для обліку паїв і акцій, викуплених у акціонерів.
2? Ден.средства і дорогоцінні метали. Облік ден.средств (202) за місцем їх знаходження, облік дорогоцінних металів (203) за місцем знаходження і окремо.
3? Міжбанківські операції. Міжбанківський розрахунки (кор.отношенія, облік резервів, перерахованих у ЦБ, межфіліальние розрахунки, розрахунки банку на організованому ринку ц.б.), міжбанківські кредити та депозити (за принципом ек. Суб'єкта, до якого здійснюються операції: кредити, отримані від ЦБ; від інших банків; від депозити та інші кошти від банків; розміщені міжбанківські кредити та депозити).
Рахунки другого порядку відкриваються за строками залучення/розміщення коштів. Кожному рахунку першого порядку А (кредити) відкривається рахунок П (резерви). Відкриваються окремі рахунки для обліку простроченої заборгованості (за загальною сумою і відсотками) по залучених і розміщених коштів .. Рахунки 2-го порядку відкриваються по виду ек. суб'єкта (прострочені рахунку).
4? Облік операцій з клієнтами. Облік коштів на рахунках, облік депозитів (за видами ек. Суб'єкта, за формою власності, за видами діяльності, за термінами залучення), кредити, надані ек. суб'єктам, кр. банків (за формою власності, видами діяльності, термінів). За виданими кредитами по в кожному підрозділі, кр. Мінфіну, відкривається пасивний рахунок для обліку резерву по можливих втрат. Також тут враховується прострочена заборгованість, до якої теж відкривається П рахунок для обліку резервів.
5? Операції з ц/б.
* Капітальні вкладення банків у ц/б ін емітентів;
* Власні емітовані ц/б, крім акцій.
Існують наступні напрямки вкладання коштів у ц/б (за видами ц/б):
* Вкладення в боргові зобов'язання (за видами емітентів). До кожного рахунку відкривається рахунок другого порядку в залежності від мети розміщення (РЕПО, для продажу, для інвестування). Також відкривається пасивний рахунок по кожному емітенту на можливі втрати (крім гос.ц/б).
* Вкладення в акції: інших банків; інших емітентів. Відкривається по 3 рахунки другого порядку та 1 рахунок пасивний по резервах.
* Враховані векселі: рахунки 1-го порядку відкриваються по ек.суб'ектам-емітентам; рахунки 2-го порядку - за термінами розміщення (активні і 1 пасивний щодо резервів).
* Облік випущених банком ц/б. 1-го порядку - за видами ц/б (облігації, депозитні сертифікати, ощадні сертифікати, векселі). 2-го по термінах.
1? Облік коштів і майна банку:
* Участь у дочірніх та залежних АТ;
* Розрахунки з дебіторами і кредиторами;
* Облік майна банку;
* Капвкладення;
* Облік госп. та ін матеріалів;
* Витрати та доходи майбутніх періодів.
Рахунки 2-го порядку - за видами.
1? Облік результатів діяльності банку.
* Облік доходів (пасивний);
* Облік витрат (активний).
2-го порядку - за видами доходів та витрат:
* Прибуток (П);
* Збитки (А);
* Використання прибутку.
Також 2-го порядку по звітному році чи попереднім рокам.
Група Б - не ділиться на розділи. Номенклатура будується за двосторонньою схемою.
Активні - каса, ц/б в управлінні.
Пасивні - капітал в управлінні, розрахунки з довірчого управління, доходи і прибуток. Всі рахунки починаються з 8. До кожного рахунку 1-го порядку відкривається за одним рахунком 2-го порядку, що мають однакову назву.
Група В - 2-7 розділи.
2 розділ. Неоплачений КК кредитних організацій.1 рахунок 1-го порядку і 2 рахунки 2-го порядку. Враховується різниця між зареєстрованим і оплаченого КК.
3 розділ. Цінні папери. 2 рахунки 1-го порядку: нерозміщені ц/б і цінні папери інших емітентів. Рахунки 2-го порядку - за видами ц/б.
4 розділ. Розрахункові операції та документи. Для обліку розрахункових операцій за окремими операціями (прийняті для акцепту документи, неоплачені в строк і ін.) У російській валюті:
? ючая і гривневі еквіваленти. Обороти вказуються окремо за всіма статтями в рублях, в інвалюті в рублевому еквіваленті.
Також складаються місячні, квартальні та річні оборотні відомості. У цих відомостях обороти вказуються наростаючим підсумком з початку року за відповідний період.
Бух. баланс складається щодня. При цьому він повинен відповідати певним вимогам |
* Повинен складатися за рахунками другого порядку, при цьому сума показується окремо по залишках в рублях і в інвалюті в рублевому еквіваленті, а також "разом".
* Баланс складається з виведенням залишків у розрізі рахунків першого порядку, по групах рахунків, по розділам і в цілому по балансу; баланс складається окремо по активу і пасиву, тобто одностороння схема розташування статей.
* Баланс повинен бути читабельним | мати найменування КО (заголовок), дату балансу, одиницю вимірювання, назви розділів, груп рахунків першого і другого порядку, підсумкову суму за балансом.
Щоденні баланси складаються з точністю до копійки. Тільки зведені баланси складаються в тих одиницях, в яких складається статистична звітність. Щоденний банківський баланс повинен бути складений за попередній день не пізніше 12 години наступного опер.дня. Щоденний баланс і оборотна відомість підписуються головбухом (його заступником) та керівниками КБ.
4? Звірка синтетичного й аналітичного обліку відбувається програмним шляхом. Саме програмне забезпечення повинно створювати умови для відповідності даних синтетичного й аналітичного обліку. Разом з тим отримані дані повинні звірятися вручну, незважаючи на якість програмного забезпечення.
Звірка повинна проводитися щодня. Вимоги:
* Перевірка відповідності підсумків оборотів бух.журнала і оборотної відомості;
* Звірка залишків за рахунками другого порядку, зазначені в балансі з залишками оборотної відомості і відомості залишків по рахунках;
* Відповідність залишків, зазначених у відомості по залишках і у відомості залучених і розміщених коштів за відповідними рахунками.
Якщо помилки виявлені до отримання даних синтетичного й аналітичного обліку, такі помилки виправляються шляхом введення правильної проводки на основі документа, без виписки додаткового регістра. Якщо помилку виявлено після складання регістрів, вона повинна виправлятися в момент її виявлення шляхом виписки виправного документа.
Порядок виправлення: виписується виправний ордер, який реєструється в окремій книзі (що зберігається у бухгалтера), вказується характер виправлення та причини виникнення помилки. На основі цього ордеру робиться виправна проводка. Передрук регістрів аналітичного і синтетичного обліку при виявленні помилки забороняється.
4? Синтетичний та аналітичний облік відносяться до бух.обліку.
Оперативний облік - поточний облік по рахунках, який ведеться протягом опер.дня. Як правило, ведеться за тими рахунками, де не допускається Кт сальдо по активних рахунках, Дт сальдо - з пасивним. Ведеться по розрахункових і поточних рахунках клієнтів. Дозволяє дізнатися реальний залишок по рахунку.
Позасистемною облік - облік, який ведеться поза системою бухобліку. Мета - отримання додаткової інформації про проведені операції, рух коштів, для контролю за певними операціями (отримання експортної виручки), отримання даних для складання стат. звітності, тому що не завжди можна отримати дані з аналітичного обліку.
Загальні поняття документації, документообігу в банку
Всі операції, що проводяться КБ, д.б.н. оформлені документами. На їх основі відбувається контроль над правильністю, законністю операцій, цільовим використанням коштів. Оскільки КБ здійснює безліч операцій, до документації пред'являються слід. Вимоги:
1? стандартизація
2? уніфікація
Стандартизація - застосування документів з єдиною схемою розташування реквізитів.
Уніфікація - max скорочення форм використовуваних документів.
Держкомстат у березні 1999 затвердив порядок застосування форм первинної облікової документації та альбоми первинних форм облікової документації. Всі реквізити, включені у форми, не м.б. виключені; додаткові реквізити можуть вноситися користувачами цих документів.
Банк може сам розробляти форми обліку первинних документів, якщо вони відсутні в уніфікованих формах обліку первинних документів, розроблених Держкомстатом.
Усі банківські документи повинні розроблятися на стандартних бланках або на ЕОМ, але зі стандартним розташуванням реквізитів. Документ ділиться на праву і ліву частини: права має цифрову інформацію, ліва - текст. Реквізити містять назву документа, номер форми, номер документа і дату, найменування підприємств і їх рахунку, найменування банків та номери їх рахунків, ідентифікаційні номери банку і платника, призначення, сума, термін, черговість платежу, підпису клієнта і його печатку, підписи працівника КБ , дата проведення операцій по рахунку і штамп банку. Крім цих реквізитів м.б. і додаткові реквізити (наприклад, в чеках, довідках і т.д.).
Всі документи поділяються на документи клієнтів і банків за місцем їх створення. Клієнтські документи: платіжне доручення, чеки, заяву на акредитив, документи по б/н розрахунком, платіжна вимога. Банківські документи: меморіальні документи, касові ордери, авізо, розпорядження посадових осіб банку і т.д.
За характером відображення операцій документи поділяються на касові і меморіальні. Касові документи призначені для відображення операцій з готівкою: грошові чеки, заяву на внесок готівки, прибуткові, видаткові касові ордери. Меморіальні документи оформляються по балансових та позабалансових рахунках: заяву на видачу чекової книжки, авізо і т.д.
Документи, які відносяться до суворої звітності, підлягають зберіганню та обліку на позабалансових рахунках. Як правило, це бланки чеків, бланки ц.б., документи, що мають друкарську нумерацію.
Всі грошово-розрахункові документи виписуються в певній кількості прим. (визначається кількістю учасників розрахунків). Документи роздруковуються ЕОМ або під копірку. Як правило, виписується не менше 3 штук, але може досягати 6 прим. Особливість оформлення: ніякі реквізити виправляти не можна. Всі документи повинні мати підписи працівника банку. При цьому документи з масових операцій (перерахування з рахунку на рахунок) оформлюються підписом відповідального працівника, який обслуговує даного клієнта. На документах проставляється дата його прийому, штамп.
Право підписання банківських документів уповноважується роздільною здатністю (розпорядженням) Голови КБ, а також підписи цих осіб передаються структурним підрозділам.
Документи з певних банківських операцій (операції по рахунках КК, доходів, витрат, прибутку, тобто за всіма власними операціями та за певними типами операцій із цінностями - операції з інвалютою, дорогоцінними металами, і т.д., операції з видачі готівкових грошей, розрахунки з філіями, операції по рахунках нерезидентів, щодо закриття рахунків ЮЛ і ФО, розрахунки з дебіторами та кредиторами) повинні оформлятися підписом контролюючого працівника.
За власними операціями обов'язкове підпис керівника КБ і головного бухгалтера. Право контролює підпису можна передавати ін довіреним особам за розпорядженням головбуха.
Працівники банку, що підписали розрахунково-грошові документи, не маючи на це права, несуть дисциплінарну відповідальність і навіть кримінальну.
Для чіткої організації б/у в банку складається графік документообігу. Внутрішньобанківський документообіг - це послідовний рух документа по стадії обробки: з моменту отримання документа до моменту завершення операції. КБ сам визначає тривалість опер дня і складає графіки документообігу, у тому числі і рух документів між структурними підрозділами банку. До організації документообігу ЦБ РФ пред'являє наступні вимоги:
1? Всі документи, що надходять у опер час, д.б.н. оформлені і відображені в б/у в момент їх отримання. Документи, що надійшли після опер дня банку, д.б.н. відображені б/у наступним опер днем.
2? Документи, підписані і оформлені КБ, д.б.н. спрямовані кореспондентам в день їх обробки.
3? Передача касового документа в касу КБ д. здійснювати внутрішні шляхом, тобто заборонено передавати іншим способом, ніж внутрішнім.
4? В б/у прибутково-касові операції відображаються після фактичного прийому готівки в касу, а витратно-касові операції - до видачі готівки з каси банку.
5? За меморіальним документів в обліку відображаються операції з Дт рахунку платника, а потім по Кт рахунку одержувача коштів.
6? Оплата документів з рахунків клієнтів і банків-кореспондентів здійснюється відповідно до встановленої законом черговості платежів.
Графіки та правила документообігу повинні встановлюватися керівниками банку.
Вимоги до зберігання документів:
Банки повинні зберігати документи протягом встановленого терміну (як правило, не менше 5 років). За організацію збереження документів відповідає керівник і головбух.
Після відображення всіх операцій бухгалтерські документи підбираються в порядку зростання Дт балансових рахунків, брошуру і передаються в архів. Добірка може відбуватися порейсовим способом.
Меморіальні документи по позабалансових рахунках брошуру з документами за балансовими рахунками.
Окремою брошурою документи за касовими операціями, за вкладами громадян, з кредитування індивідуальних позичальників, операціям з інвалютою і цінностями, за господарськими операціями КБ, по документу м з іншими термінами зберігання.
Другий примірник бухгалтерського ... ... .. поміщається в пачку з основними меморіальними документами. На обкладинці кожної пачки відображається дата, термін зберігання документів, робиться запис про найменування КБ, кількість документів, посилання на інші документи. Пачки, зброшуровані грошово-розрахунковими документами, н