План
Глава I. Загальна характеристика бух. Обліку на підприємстві
1.1 Статут ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ...
1.2 Облікова політика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ..
Глава II. Організація обліку грошових коштів і розрахунків на підприємстві
2.1. Каса ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ...
2.1.1.Учет касових операцій ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... .. ...
2.2. Облік операцій по розрахунковому рахунку ... ... ... ... .... ... ... ... .. ... ... ... ... ...
Глава III. Облік запасів
3.1 Облік ТМЗ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ...
Глава IV. Облік доходів
4.1. Облік доходів від основної діяльності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ....
Глава V. Облік поточних пасивів
5.1. Кредити ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ....
5.2. Розрахунки з постачальниками та підрядниками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
5.3. Облік розрахунків за податками і платежами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
5.4. Нарахування заробітної плати ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ...
З 10 лютого по 10 квітня я проходив практику в Акмолинської розподільної електромережної компанії, далі просто ЗАТ «АРЕК»
Підприємство було створене на базі колишнього Целіненерго, як ЗАТ воно існує вже більше 2-х років. Метою діяльності, є, забезпечення електроенергією Акмолинської області, тобто доведення її до споживачів, маючи для цього спеціалізоване обладнання, підготовлені кадри. Виробнича потужність підприємства дозволяє повністю забезпечити потребу Акмолинської області в даному виді продукції.
Глава I. Загальна характеристика організації бухгалтерського обліку підприємства
1.1. Статут
Статут ЗАТ «АРЕК» затверджений відповідно Цивільним кодексом, і законом про акціонерні товариства, рішенням Загальних зборів засновників-учасників Товариства.
Товариство є юридичною особою за казахстанському законодавством: має у власності відособлене майно і відповідає за своїми зобов'язаннями цим майном може:
- Від свого імені набувати і здійснювати майнові і особисті немайнові права.
-Нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді.
У своїй діяльності керується Статутом, законодавством Республіки Казахстан та обов'язковими для виконання актами виконавчих органів влади. ЗАТ «АРЕК» має круглу печатку із своїм найменуванням, може мати емблему, свій торговий і товарний знаки або іншу символіку. ЗАТ «АРЕК» є самостійною господарською одиницею, що діє на основі повного госпрозрахунку, самофінансування та самоокупності.
ЗАТ «АРЕК» відповідає за своїми зобов'язаннями тим майном, на яке відповідно до законодавства може бути звернено стягнення. Держава, її органи та інші організації не відповідають за зобов'язаннями ЗАТ «АРЕК», а останнє не відповідає за зобов'язаннями держави, її органів та інших організації. Учасники товариства не відповідають за його зобов'язаннями і несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю ЗАТ «АРЕК», в межах вартості належних їм часток у статутному капіталі.
Предметом діяльності ЗАТ «АРЕК» є:
1. виробничо-господарська діяльність, спрямована на задоволення суспільних потреб в електроенергії;
2. товарообмінні операції по продукції, що випускається товариством;
3. виконання інших робіт та надання послуг.
У відповідності з предметом діяльності ЗАТ «АРЕК» основними завданнями його є:
1. організація виробництва (діяльності) і реалізація (робіт і послуг);
2. здійснення зовнішньоекономічної діяльності;
3. здійснення інших видів господарської та комерційної діяльності, не заборонених чинним законодавством і які не суперечать предмету і основним завданням діяльності ЗАТ «АРЕК».
Правовий статус ЗАТ «АРЕК»:
1. ЗАТ «АРЕК» набуває прав юридичної особи з моменту його реєстрації;
2. ЗАТ «АРЕК», для досягнення цілей своєї діяльності, має право від свого імені укладати угоди, набувати майнові та немайнові права і нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді, арбітражному суді.
3. ЗАТ «АРЕК» є власником належного йому майна, включаючи майно, передане йому Учасниками. ЗАТ «АРЕК» здійснює володіння, користування і розпорядження знаходяться в його власності, відповідно до цілей своєї діяльності і призначення майна;
1. ЗАТ «АРЕК» відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм майном.
2. ЗАТ «АРЕК» може створювати самостійно і спільно з іншими товариствами, товариствами, підприємствами, фірмами, установами та організаціями на території Республіки Казахстан, філії та представництва.
3. Філії та представництва наділяються основними та оборотними коштами за рахунок суспільства;
4. Філії та представництва мають власні баланси, які входять в баланс ЗАТ «АРЕК».
5. ЗАТ «АРЕК» несе відповідальність за зобов'язаннями заснованих ним філій і представництв.
6. ЗАТ «АРЕК» самостійно регулює свою виробничо-господарську та іншу діяльність, а також соціальний розвиток колективу. Основу плану складають договори, які укладаються з споживачами продукції і послуг, і постачальниками матеріально-технічних та інших ресурсів, а також рішення загальних зборів з питань планування роботи ЗАТ «АРЕК».
7. Реалізація продукції, виконання робіт та надання послуг здійснюється за цінами і тарифами, що встановлюються ЗАТ «АРЕК» самостійно або на договірній основі.
8. ЗАТ «АРЕК» може набувати і реалізовувати продукцію (роботи, послуги) підприємств, об'єднань і організацій, а також іноземних фірм в РК і за кордоном.
9. ЗАТ «АРЕК» має право залучати для роботи казахстанських та іноземних фахівців, самостійно визначати форми, системи, розміри і види оплати праці.
Реорганізація та ліквідація товариства
Реорганізація товариства (злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення) проводиться за рішенням ЗАТ «АРЕК» зборів учасників товариства відповідно до Цивільного Кодексу Республіки Казахстан.
Ліквідація товариства проводиться за рішенням загальних зборів учасників або за рішенням загального суду або арбітражного суду у випадках, передбачених законодавством РК.
Вищим органом управління ЗАТ «АРЕК» є Загальні збори акціонерів.
Генеральний директор здійснює керівництво поточною діяльністю ЗАТ «АРЕК», підзвітний зборам учасників.
Генеральний директор:
* Забезпечує виконання рішень Загальних зборів учасників;
* Самостійно розпоряджається фінансовими коштами і майном ЗАТ «АРЕК»;
* Без доручення діє від імені ЗАТ «АРЕК», представляє його в усіх установах та організаціях як в РК, так і за кордоном;
* Призначає посадових осіб ЗАТ «АРЕК», приймає на роботу персонал, звільняє і звільняє працівників відповідно до трудового законодавства;
* Здійснює всякого роду угоди та інші юридичні акти;
* Видає довіреності, відкриває в банках розрахунковий та інші рахунки ЗАТ «АРЕК»;
Виконує інші функції, що випливають із статуту.
1.2. Облікова політика
Обрана організацією облікова політика впливає на величину показників собівартості продукції, прибутку, податків на прибуток, додану вартість і майно, показників фінансового стану організації. Отже, облікова політика організації є важливим засобом формування величини основних показників діяльності організації, податкового планування, цінової політики. Без ознайомлення до облікової політики не можна здійснювати порівняльний аналіз показників діяльності організації за різні періоди і тим більше порівняльний аналіз різних організацій.
Бухгалтерський облік ведеться відповідно до закону Про бухгалтерський облік,
Указом Президента Республіки Казахстан, що має силу закону, «Про Бухгалтерський облік» від 26.12.95 № 2732,
Нормативними правовими актами, що регулюють систему бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Республіці Казахстан,
Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності суб'єктів та Інструкції щодо його застосування, затвердженого постановою Національної комісії Республіки Казахстан з бухгалтерського обліку від 18 листопада 1996 року № 6,
на основі натуральних вимірників в узагальненому грошовому вираженні шляхом суцільного, безупинного, документального і взаємопов'язаного їх відображення.
На вибір і обгрунтування облікової політики впливають наступні фактори:
1. організаційно-правова форма організації;
2. галузева приналежність і вид діяльності;
3. масштаби діяльності організації;
4. управлінська структура організації і структура бухгалтерії;
5. фінансова стратегія організації;
6. матеріальна база;
7. ступінь розвитку інформаційної системи в організації, у тому числі й управлінського обліку;
8. рівень кваліфікації бухгалтерських кадрів.
Облікова політика ЗАТ «АРЕК» формувалася головним бухгалтером організації та генеральним директором затверджено.
Інформація, що міститься в прийнятих первинних документах, в регістрах меморіально-ордерною формою обліку накопичується і систематизується із застосуванням комп'ютерної техніки.
Звітним роком вважається період з 1 січня по 31 грудня включно.
? осятся.
Створені за рахунок прибутку, що залишився в розпорядженні підприємства, фонди спеціального призначення в таких розмірах:
1. Фонд нагромадження - 70%.
2. Фонд споживання - 30%.
Також за рахунок прибутку, що залишився в розпорядженні підприємства, відповідно і в порядку, передбаченому установчими документами створено резервний фонд для покриття непередбачених втрат і збитків відповідно до Статуту Товариства. Залишки невикористаних коштів цього фонду переходять на наступний рік.
Чи не відшкодовані втрати від стихійних лих списуються за особливим розпорядженням керівника підприємства за рахунок коштів резервного фонду, утвореного відповідно до установчих документів підприємства.
При необхідності створюється резерв сумнівних боргів по розрахунках з іншими підприємствами, установами, за продукцію, товари, роботи і послуги на основі результатів проведеної наприкінці звітного року інвентаризації дебіторської за посади підприємства з віднесенням сум резерву на результати господарської діяльності.
Спонсорів суми наступного за звітному році відновлюють фінансові результати.
Якщо до кінця року, наступного за роком створення резерву сумнівних боргів, цей резерв в будь-якій частині не буде використаний, то невитрачені суми приєднуються до прибутку відповідного року.
Сумнівним боргом визнається дебіторська за посаду підприємства, що не погашена в терміни, встановлені договорами, і не забезпечена відповідними гарантіями.
Величина резерву визначається окремо по кожному сумнівному боргу залежно від фінансового стану (платоспроможності) боржника і оцінки можливості погашення боргу повністю або частково.
Дебіторська за посаду, за якою строк позовної давності минув, інші борги, нереальні для стягнення, списуються за особливим розпорядженням керівника підприємства.
За отриманими підприємством позик за посаду необхідно показувати з урахуванням належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків.
Витрати з ремонту основних засобів включають до собівартості продукції в міру виробництва ремонту.
ЗАТ «АРЕК» має у своєму складі інформаційно-обчислювальний центр, який займається вирішенням питань автоматизації облікових робіт.
На підприємстві в усіх відділах бухгалтерії впроваджена комп'ютеризована система обліку. Комп'ютери працюють в локальній мережі під управлінням ОС Microsoft Windows.
Використовується бухгалтерське програмне забезпечення (програма "1С: Бухгалтерія") Кожен бухгалтер має свій пароль, що відкриває йому доступ до певної ділянки облікових робіт.
Завдяки комп'ютеризованому складання й обробки зведених відомостей бухгалтерського обліку бухгалтер легко може представити дані в будь-якій зручній в конкретному випадку угруповання. Тому в обліковій практиці ЗАТ «АРЕК» практично не існує жорстких або усталених форм тих чи інших зведених відомнной валюті ».
За фактом надходження позикових коштів на розрахунковий рахунок (на підставі виписки банку) робиться запис у журналі-ордері № 2, звідки суми в кінці місяця переносяться в Головну книгу.
Приклади проводок по обліку Кредитів банків (На підставі Головної книги):

№ Зміст операції Дт Кт
Оплачені рахунки постачальників за рахунок кредиту банку
Перераховано відсотки за кредит у національній валюті
Перераховано відсотки за кредит в іноземній валюті
Списані на фінансовий результат витрати на відсотки за кредитами
Погашено банківські кредити з розрахункового рахунку

5.2. Розрахунки з постачальниками та підрядниками
В ході своєї діяльності ЗАТ «АРЕК» вступає у відносини з постачальниками з метою заготовляння виробничих запасів і придбання обладнання та підрядниками для виконання підрядним способом різних робіт (будівництво, капітальний ремонт обладнання і т. д.).
Постачальники - це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання товарно-матеріальних цінностей (сировини, матеріалів, палива, будматеріалів, запчастин, МШП) або надають послуги (подачу електроенергії, газу, води, і т. д.).
Підрядники - це спеціалізовані юридичні або фізичні особи, які виконують на замовлення підприємства роботи (в основному, будівельно-монтажні).
Порядок та форми розрахунків ЗАТ «АРЕК» з постачальниками визначається в господарських договорах.
Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками здійснюються на підставі документів постачальника: накладних, рахунків-фактур, актів здачі-приймання виконаних робіт, послуг, податкових накладних, товарно-транспортних накладних і т. д.
Приймання товарно-матеріальних цінностей здійснюється за приймального акту, що має такі реквізити:
- Найменування та основні відомості про постачальника та підрядника;
- Номер акта і дата складання;
- Номер договору та вид операції;
- Прізвища відповідальних осіб;
- Перелік одержуваних цінностей за назвами.
Інформація прийомних актів заноситься до відомості надходження ТМЦ з боку.
Наприкінці місяця всі дані про розрахунки з постачальниками і підрядниками узагальнюються в журналі-ордері № 6.
Синтетичний облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками в ЗАТ «АРЕК» ведеться на рахунку 671 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками». У робочому плані рахунків ЗАТ «АРЕК» для цього рахунку передбачено 2 субрахунки:
671.1-«Розрахунки з постачальниками за матеріали»;
671.2-«Розрахунки з постачальниками за послуги»;
У синтетичному обліку робляться наступні проводки (на підставі Головної книги):
№ Зміст операції (Головна книга за січень 2002) Дт Кт
Оприбутковано сировину і основні матеріали від постачальників
Акцептовані рахунки підрядних організацій за виконані ними роботи з будівництва та введення в експлуатацію об'єктів основних засобів
Відображено суму ПДВ
Оплачені рахунки постачальників і підрядників:
з поточного рахунку в національній валюті
виданими банком з цією метою позиками
з підзвітних сум