ЗМІСТ РОБОТИ
1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА. РОБОТА БУХГАЛТЕРСЬКОГО АПАРАТУ. 3
2. ОБЛІК грошових коштів. 6
2.1. Облік касових операцій 6
2.2. ОБЛІК операцій по розрахунковому рахунку 7
3. ОБЛІК ЗАПАСІВ 10
3.1. ОБЛІК ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ 10
3.2. ОБЛІК Незавершене виробництво 12
3.3. ОБЛІК ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ 13
4. ОБЛІК ПОТОЧНИХ ПАСИВІВ 15
4.1. ОБЛІК Короткострокові кредити 15
4.2. ОБЛІК короткострокових векселів ВИДАНИХ 15
4.3. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ з постачальниками та підрядчиками 16
4.4. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ЗА податків і платежів 17
4.5. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ЗА СТРАХУВАННЯ 18
4.6. ОБЛІК Розрахунки з оплати праці 18

1. Загальна характеристика підприємства.
Робота бухгалтерського апарату.
Акціонерне товариство «Норд» - спеціалізоване підприємство з виробництва побутових компресійних холодильників, морозильників, компресорів і газових плит. Є найбільшим українським виробником побутової техніки.
АТ «Норд» обслуговує АТ «Донецький інститут холодильної техніки» (АТ «ДІХТ») - розробник виробів для АТ «Норд», що здійснює весь цикл конструкторсько-технологічної підготовки виробництва від розробки виробів до їх запуску в серійне виробництво.
На території АТ «Норд» розташований Державний сертифікаційний випробувальний центр складної побутової техніки, який має право проводити сертифікацію виробів складної побутової техніки.
До складу АТ «Норд» входять наступні об'єкти соціальної сфери:
- Санаторій-профілакторій;
- База відпочинку «Донбас»;
- Навчально-виховний комплекс № 319;
- Стоматологічний центр;
- Здравпункт;
- Молодіжне гуртожиток;
- Житлові будинки.
Донецький завод холодильників є головним підприємством АТ «Норд» і спеціалізується на випуску домашніх холодильників, морозильників і газових плит.
Завод був зданий в експлуатацію 30 грудня 1963 року. Протягом усієї історії своєї діяльності підприємство проводило дослідження і розробки, впровадити нові види продукції та технології виробництва, розширювало торговельну мережу.
У той час як виробництво і реалізація складної електропобутової техніки в Україні постійно скорочується, АТ «Норд» виробляє широку номенклатуру холодильників і морозильників, що відповідають усім сучасним технічним стандартам і характеристикам.
АТ «Норд» оснащено сучасними, що відповідають світовому технічному рівню імпортними і вітчизняними технологічними лініями та обладнанням.
Після проведення трьох реконструкцій виробничі потужності АТ «Норд» з виробництва холодильників і морозильників доведено до 500 тис. на рік.
Крім випуску холодильників, морозильників і газових плит, АТ «Норд» надає різні платні послуги населенню:
- Побутові;
- Пасажирський транспорт;
- Зв'язок;
- Житлово-комунальні;
- Утримання дитячих закладів;
- Санаторно-курортні.
Бухгалтерія підприємства організована у вигляді структури, показаних на схемі (рис. 1.1).
Крім того, в заводських цехах організовані оперативно-технічні бухгалтерії, що займаються збором та обробкою оперативної інформації про виробництво продукції, яка згодом передається в центральну бухгалтерію.

Малюнок 1.1 Структура відділу бухгалтерського обліку, звітності та контролю АТ «Норд»
Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996-XIV АТ «Норд» у 2000 році здійснило трансформацію бухгалтерського обліку та звітності згідно Національних стандартів бухгалтерського обліку.
Таким чином, на сьогоднішній день ведення бухгалтерського обліку в АТ «Норд» регламентується наступними нормативними документами:
- Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;
- Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку;
- Інструкцією із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291.
- Наказом про облікову політику;
- Посадовими інструкціями.
та іншими галузевими та внутрішніми положеннями та інструкціями.
Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» АТ «Норд» затверджено наказ «Про облікову політику», в якому викладені ті принципи ведення бухгалтерського обліку, які, згідно з чинним законодавством, підприємство може визначати самостійно (метод нарахування амортизації , метод списання запасів у виробництво).
На підприємстві затверджено робочий План рахунків, найповніше відображає специфіку діяльності підприємства і його облікові традиції. Використовуються шестизначні коди рахунків, що мають наступну структуру:

Малюнок 1.2 Структура бухгалтерського рахунку робочого плану рахунків АТ «Норд»
Так, наприклад, активний рахунок 10 «Основні засоби» має субрахунок 1004 «Машини й обладнання», який, у свою чергу включає 20 статей, одна з яких - 100413 «Робітники автоматизовані машини з охорони навколишнього середовища».
Така методика дещо незвична для користувача «звичайного» Плану рахунків, де для кодування субрахунка використовується одна цифра. Такий «нестандартний» підхід викликаний тим, що в обліковій традиції підприємства багато рахунки мають понад дев'ять субрахунків (наприклад, рахунок 20 «Виробничі запаси» поповнено субрахунками 2010 «Гарантійні запчастини», 2011 «ТЗР» і т. д.). Це викликає необхідність виділення двох цифр для кодування субрахунки.
Для представлення конкретних проводок у звіті будуть використовуватися бухгалтерські рахунки, які використовуються на підприємстві.
АТ «Норд» має у своєму складі інформаційно-обчислювальний центр, який займається вирішенням питань автоматизації облікових робіт.
На підприємстві практично в усіх відділах бухгалтерії впроваджена комп'ютеризована система обліку. Комп'ютери працюють в локальній мережі з виділеним сервером під управлінням ОС Microsoft Windows.
Використовується бухгалтерське програмне забезпечення (програма "MSM") власного виробництва, що працює в середовищі MS DOS. Кожен бухгалтер має свій пароль, що відкриває йому доступ до певної ділянки облікових робіт. Є такі рівні доступу:
1) Перегляд/друк існуючих документів і регістрів.
2) (1) + Створення нових/правка існуючих документів і регістрів;
Завдяки комп'ютеризованому складання й обробки зведених відомостей бухгалтерського обліку бухгалтер легко може представити дані в будь-якій зручній в конкретному випадку угруповання. Тому в обліковій практиці АТ «Норд» практично не існує жорстких або усталених форм тих чи інших зведених відомостей. У додатках до звіту показані деякі приклади використовуються на підприємстві угруповань облікових даних у зведених відомостях.
Однак, не дивлячись на високий рівень комп'ютеризації облікових робіт, в бухгалтерській практиці АТ «Норд» все ще має місце документообіг на паперових носіях. Причиною цього є кілька факторів:
1) Таке велике підприємство, як АТ «Норд», неможливо в найкоротші терміни повністю перевести на комп'ютеризованих систему обліку та звітності. У деяких відділах досі комп'ютери використовуються мінімально - в основному, для роздруковування бланків документів та облікових регістрів.
2) Деякі документи, згідно з чинним українським законодавством, необхідно використовувати тільки в паперовій формі. Так що паперовий носій ще довго буде присутній в обліку навіть найбільш технічно розвинених вітчизняних бухгалтеріях. У практиці АТ «Норд» ті первинні документи, які, в силу певних обставин, необхідно заповнювати вручну на паперовому носії, дублюються бухгалтером в програмі. Таким чином, в електронній формі відбивається весь документообіг.

2. Облік грошових коштів.
У процесі господарської діяльності АТ «Норд» постійно веде розрахунки з постачальниками за придбані в них основні засоби, сировина, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності та надані послуги, з замовниками за виконані роботи та надані послуги, з населенням за надання комунальних та інших послуг , з кредитними установами по позиках та інших фінансових операцій, з бюджетом по різного роду платежів, з іншими юридичними і фізичними особами за різними господарськими операціями.
Грошові розрахунки проводяться готівкою, а також за допомогою безготівкових платежів.
2.1. Облік касових операцій
Порядок зберігання і витрачання грошових коштів встановлено Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим Постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 № 72 зі змінами та доповненнями.
Для здійснення розрахунків готівкою АТ «Норд» мають касу, обладнану відповідно до вищезазначеного Положення, і ведуть касову книгу. Ведення касових операцій покладено на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей.
Згідно з чинним українським законодавством у касі можна зберігати грошові суми в межах встановленого банком ліміту для оплати господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших порівняно невеликих платежів. Для АТ «Норд» такий ліміт встановлений в розмірі 11700 грн. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплати заробітної плати працівникам організації, допомога з тимчасової непрацездатності, премій.
Для обліку касових операцій, застосовуються такі типові форми первинних документів та облікових регістрів:
- Прибутковий касовий ордер (форма КО-1) (Додаток № 1);
- Видатковий касовий ордер (форма КО-2) (Додатку № 2, 3);
- Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (в обліковій практиці АТ «Норд» даний документ називається «Відомість руху грошових коштів (по касі)», за формою ці документи нічим не відрізняються) (Додаток № 4);
- Платіжна відомість (Додаток № 5);
- Грошовий чек;
- Оголошення на внесок готівки до банку (Додаток № 6 - квитанція);
- Касова книга (Додаток № 7 - машинограмі звіту касира).
Надходження грошей в касу і видачу їх з каси оформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами. Вони заповнюються і роздруковуються за допомогою комп'ютерної програми, потім на них проставляються необхідні підписи і печатку (штамп). Прийом і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання.
Видача з каси зарплати, посібників, відпускних і т. д. оформляється платіжними відомостями або видатковими касовими ордерами.
Для отримання грошових коштів з розрахункового рахунок підприємство одержує в банку чекову книжку. Чек є письмовим зазначенням підприємства банку про видачу йому певної суми готівки з розрахункового рахунку.
Для внесення готівки на розрахунковий рахунок у банк заповнюється оголошення на внесок готівки. Квитанція даного документа залишається на підприємстві.
Облік руху готівкових грошей відображається в касовій книзі, яка в АТ «Норд» ведеться автоматизованим способом. При цьому її аркуші формуються у вигляді машинограм «Вкладний листок касової книги» і одночасно з нею - машинограмі «Звіт касира». Обидві машинограмі складаються до початку наступного робочого дня, включають всі реквізити, передбачені формою касової книги.
Синтетичний облік готівкових грошових коштів здійснюється на активному рахунку 30 «Каса». Всі операції відображаються в журналі-ордері № 1 в розрізі кореспондуючих рахунків (Додаток № 8).
Схема документообігу з обліку готівкових грошових коштів в касі АТ «Норд» показано на рис. 2.1.

Малюнок 2.1 Система документообігу з обліку грошових коштів в касі
На підставі первинних документів в обліку робляться наступні проводки: (див. Додаток № 7 - Звіт касира):
№ Зміст операції (Касова книга за 03.01.2002) Дт Кт Сума
Оприбутковано готівку гроші, що надійшли з розрахункового рахунку для видачі зарплати, посібників та під звіт (ПКО № 1) 3010 3110 1000,00
Видано з каси грошові кошти під звіт (РКО № 1) 3720 3010 350,00
Сплачено з каси допомоги працівникам підприємства, що постраждали від аварії на ЧАЕС (РКО № 2) 4810 3010 94,50
Видана з каси заробітна плата працівникам підприємства (РКО № 3, 4, 5, 6) 6610 3010 670,00
2.2. Облік операцій по розрахунковому рахунку
Коли підприємство створюється або реорганізується, вона зобов'язана відкрити розрахунковий рахунок у будь-якому банку за своїм вибором і повідомити номер цього рахунку та реквізити банку реєструє підприємство органам.
У своїй діяльності АТ «Норд» використовує безліч поточних рахунків, на яких зберігаються гроші у різних валютах, зокрема в гривнях, доларах США і євро. Розрахунково-касове обслуговування АТ «Норд» здійснюють «Промінвестбанк» і «Перший український міжнародний банк».
На розрахункові рахунки АТ «Норд» надходять виручка за продану продукцію, позики банку, кошти в погашення дебіторської заборгованості (повернення боргів), аванси всіх видів, готівку з каси і т. п. Це, так би мовити, дохідна частина розрахункового рахунку, то є дебет розрахункових рахунків.
З розрахункового рахунку здійснюються всі види безготівкових платежів, видаються суми на виплату заробітної плати, на оплату відряджень і господарських витрат і т. д.
Крім того, в АТ «Норд» досить розвинена система перерахування заробітної плати на кредитні картки працівників. Для перерахування зарплати на картки заповнюється і передається в банк спеціальна відомість.
Усі банківські операції оформляються стандартними первинними документами.
АТ «Норд» для банківських розрахунків використовує систему «клієнт-банк», яка дозволяє практично миттєво здійснювати електронні платежі, посилаючи в банк електронні «платіжні документи». Таким чином, платіжні доручення (вимоги) як такі не мають сенсу - облік платежів ведеться повністю комп'ютеризованих способом. Однак для внутрішніх цілей є можливість роздрукувати машинограмі платіжного доручення (Додаток № 9, 10, 11), на якій в «чорновому» оформленні присутні всі необхідні реквізити.
Одним з небагатьох автентично-паперових документів, пов'язаних з рухом грошових коштів на розрахунковому рахунку, є оголошення на внесок готівки до банку (Додаток № 6 - квитанція).
Для сповіщення АТ «Норд» про зміни, що відбулися за день на розрахунковому рахунку, банк щодня висилає за допомогою системи «клієнт-банк» виписку з розрахункового рахунку (Додаток № 12), де з використанням традиційної системи запису відображаються всі суми, які надійшли на розрахунковий рахунок або списані з нього.
? сті;
- Допоміжні матеріали;
та ін
2) Незавершене виробництво.
3) Готову продукцію.
Нижче розглянуті основні принципи обліку цих категорій запасів.
3.1. Облік виробничих запасів
Виробничі запаси - елемент матеріального виробництва, предмети праці. Відмінною особливістю виробничого споживання предметів праці є те, що вони відразу, в одному виробничому циклі, входять до складу продукції і змінюють свою натурально-речову форму.
Параметри визнання виробничих запасів активами в АТ «Норд» повністю відповідають принципам, встановленим П (С) БО 9 «Запаси».
На дату складання балансу запаси оцінюються за собівартістю заготовляння.
Відповідно до прийнятого на підприємстві Наказу про облікову політику оцінка матеріалів при їх вибутті здійснюється за методом FIFO.
Виробничі запаси в АТ «Норд» зберігаються на загальнозаводських складах, а при передачі в цех для переробки - в коморах цехів під відповідальністю комірників, з якими укладено договір про повну матеріальну відповідальність.
Виробничі запаси приймаються на зберігання по приймальних актів (Додатки № 16, 17).
Прийняті матеріали відображаються в картці складського обліку (Додатки № 18, 19), заводімой для кожного окремого номенклатурного номера виробничих запасів. Подальші записи в картках складського обліку здійснюються на підставі первинних документів.
Відпуск матеріалів і МШП у виробництво оформляється видатковими документами - накладними на відпустку (Додаток № 20) і лімітно-збірними картами (Додаток № 21).
Внутрішнє переміщення виробничих запасів і МШП відображається у відомості внутрішнього переміщення (Додаток № 22) по кожному загальнозаводському складу в розрізі пунктів призначення (цехів, дільниць, в які передаються ТМЦ) та зведеної відомості витрати ТМЦ зі складів по внутрішнім споживачам (Додаток № 23).
Контроль наявності та стану виробничих запасів перевіряється за допомогою проведення інвентаризацій, результати яких фіксуються в інвентаризаційних описах (відомостях) (Додаток № 24).
Наприкінці місяця заповнюється оборотна відомість (Додаток № 25). Їхні дані можуть узагальнюватися в зведеної оборотної відомості (Додаток № 26) за балансовими рахунками в розрізі складів. Ці відомості доступні бухгалтерам матеріального відділу з метою ведення контролю.
Для відпуску виробничих запасів і МШП на бік виписується рахунок-фактура (Додаток № 27). Дані про таку реалізації узагальнюються у відомості відпустки ТМЦ на бік (Додаток № 28).
Для розрахунку та відображення сум ТЗР складається розшифровка транспортно-заготівельних витрат (Додаток № 29) та довідка для обгрунтування записи в журнал-ордер № 10 (Додаток № 30) по ТЗР.
У зв'язку з тим, що облік в АТ «Норд» має високий ступінь комп'ютеризації, в обліковій практиці підприємства не використовуються багато традиційних документи, і навпаки, мають звернення документи «власного виробництва». Загальна схема документообігу показана на рис. 3.1.

Рисунок 3.1 Система документообігу з обліку виробничих запасів
У синтетичному обліку рух виробничих запасів відображається наступними проводками:
№ Зміст операції Дт Кт Сума
На підставі приймального акта № 1788 (Додаток № 16) оприбутковано на склад спецодяг 2210 63 12833,00
Відображено ПДВ по придбаних товарах 6410 63 2566,60
На підставі лімітної карти № 200393 (Додаток № 21) відпущені в штампувальне-зварювальний цех металеві листи 2310 2001 7968,00
На підставі накладної № 9943 (Додаток № 20) відпущені МШП в експлуатацію 1112 2210 434,15
Відпущені на бік МШП (спецодяг) (рахунок-фактура № 9928 - Додаток № 27) 7020 2210 345,00
Списані транспортно-складські витрати по реалізованих на сторону МШП 7020 2001 20,70
Відображено ПДВ по реалізованих МШП 7020 6410 73,14
3.2. Облік незавершеного виробництва
НЗП - це продукція часткової готовності, яка:
а) не пройшла всіх стадій обробки;
б) не укомплектована;
в) не пройшла перевірку ВТК.
До НЗП відносяться деталі, напівфабрикати, замовлення, що знаходяться в цехах у робочих місць.
Визначення обсягів НЗП в АТ «Норд» здійснюється шляхом проведення інвентаризацій, результати яких фіксуються в інвентаризаційних описах.
До складу НЗП не включаються:
1. Забраковані вироби. Документування браку у виробництві здійснюється за допомогою акта про шлюб (Додаток № 31), що складається комісією підприємства на чолі з заступником директора з виробництва та МТО. В акті зазначаються:
- Перелік забракованих виробів;
- Причини та/або винуватці шлюбу;
- Характеристика дефектів;
- Можливість подальшого використання забракованих виробів.
До акту додається розрахунок вартості шлюбу
2. Матеріали, що не піддалися обробці. В АТ «Норд» Матеріали з загальнозаводських складів передаються в цех великими партіями. Ті з них, які не піддаються обробці відразу, зберігаються в коморах цехів і за результатами інвентаризації відображаються в інвентаризаційних описах за матеріалами (Додаток № 32), звідки узагальнені дані заносяться у відомості залишків ТМЦ (Додаток № 33). Такі матеріали виключаються зі складу НЗП і не беруть участь в обчисленні собівартості готової продукції.
Методи оцінки НЗВ варіюються залежно від структурного підрозділу. У більшості з них НЗП оцінюється за нормативною собівартістю з урахуванням ступеня готовності продукції.
Як відомостей залишків НЗВ використовуються інвентаризаційні описи незавершеного виробництва (Додатки № 34, 35) по кожному цеху, в яких зазначаються залишки ТМЦ за даними обліку і фактичні залишки в кількісному і сумовому вираженні.
В АТ «Норд» зведений облік витрат організується спочатку на рівні цехів. По кожному цеху складається картка обліку виробництва (Додатки № 36, 37), в якій окремою графою показується НЗВ на початок і кінець місяця.
За підсумками цих відомостей складається зведений актів незавершеного виробництва по цехах (Додаток № 38), що має 2 розділи:
I. Показується зміна залишків НЗВ з минулого місяця за елементами витрат.
II. Залишки НЗВ на початок місяця в розрізі цехів і видів витрат.
Всі витрати виробництва знаходять своє відображення в журналі-ордері № 10 «Виробництво» (Додаток № 41) в розрізі рахунків і видів витрат (знос, сировина та матеріали і т. д.).
Схема документообігу з обліку незавершеного виробництва в АТ «Норд» показано на рис. 3.2.

Рисунок 3.2 Система документообігу з обліку незавершеного виробництва
Синтетичний облік незавершеного виробництва ведеться на активному рахунку 23 «Виробництво». В АТ «Норд» він має 3 субрахунки: 2310 «Основне виробництво», 2320 «Виробництво пральних машин» і 2330 «Допоміжне виробництво».
Для обліку НЗП характерні такі специфічні проводки:
№ Зміст операції Дт Кт Сума
На підставі акту № 2801 визначена і списана собівартість остаточно забракованої продукції (Додаток № 31) 2400 2310 18,15
Відображено суму утримання з винної особи 6850 2400 13,78
Нараховано ПДВ 6410 6410 2,76
3.3. Облік готової продукції
Готовою продукцією прийнято вважати вироби і продукти, цілком закінчені обробкою на даному підприємстві, відповідають вимогам державних стандартів і технічних умов, прийняті ВТК та здані на склад готової продукції.
Оскільки готова продукція включається до складу запасів підприємства, критерії визнання її активом такі ж, як і для всіх інших видів запасів.
Готова продукція АТ «Норд» під час оприбуткування оцінюється за поточною (умовної) оцінкою, яка надалі коригується до фактичної виробничої собівартості.
Здача готової продукції з цехів на склад в АТ «Норд» оформляється приймальними актами (Додатки № 39).
Оскільки готова продукція є елементом запасів, то її складський облік практично нічим не відрізняється від обліку виробничих запасів.
На підставі прийомних актів складається відомості про рух готової продукції (за видами) (Додатки № 40), що є комбінованим обліковим регістром, що поєднує в собі відомості оприбуткування і відвантаження готової продукції.

Рисунок 3.3 Система документообігу з обліку випуску готової продукції
Облік готової продукції ведеться на активному рахунку 26 «Готова продукція», для якого в АТ «Норд» передбачено 3 субрахунки за видами виробництва.

4. Облік поточних пасивів
Поточні пасиви (поточні зобов'язання) - це короткострокові фінансові зобов'язання, які повинні бути погашені протягом року з дня складання бухгалтерського балансу (або поточного операційного циклу підприємства, даний термін більше).
Дане визначення має на увазі, що поточні зобов'язання погашаються за рахунок активів, що класифікуються як поточні в тому ж балансі.
Зобов `язання підприємств виникають через існуючі (внаслідок минулих операцій або подій) боргів підприємства, або щодо передачі певних активів або послуг іншому підприємству в майбутньому (по передоплаті).
Відповідно до Інструкції із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій поточні пасиви включають:
- Короткострокові позички;
- Поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями;
- Короткострокові векселі видані;
- Розрахунки з постачальниками і підрядниками;
- Розрахунки за податками і платежами;
- Розрахунки зі страхування;
- Розрахунки з оплати праці;
- Розрахунки з учасниками;
- Розрахунки за іншими операціями;
- Доходи майбутніх періодів.
Поточні зобов'язання відображаються в балансі за сумою погашення.
4.1. Облік короткострокових кредитів
Кредит - це економічні відносини, що виникають між кредитором і позичальником з приводу одержання останнім позики в грошовій або товарній формі на умовах повернення у визначений термін зі сплатою відсотка.
АТ «Норд» користується кредитами банків для забезпечення цілей своєї діяльності - отримання необхідних оборотних засобів, за допомогою яких можна покривати поточні потреби у виробничих запасах і пр.
Кредитні взаємовідносини АТ «Норд» регулюються на підставі кредитних договорів.
Для обліку короткострокових кредитів банків в робочому плані рахунків АТ «Норд» передбачений пасивний рахунок 60 «Короткострокові позики», що має два субрахунки: 6010 «Короткострокові кредити в національній валюті» і 6020 «Короткострокові кредити в іноземній валюті».
За фактом надходження позикових коштів на розрахунковий ? а підставі Головної книги):
№ Зміст операції (Головна книга за січень 2002) Дт Кт Сума
Показано податкове зобов'язання з реалізованої готової продукції 7010 6410 1493906,64
Відображено ПДВ, зазначений у податковій накладній постачальника 6410 63 1947078,68
Нараховано інші обов'язкові збори і платежі, податок на рекламу 92 6420 5718 1,90
93 220,96
Сплачено податки і збори до бюджету з розрахункового рахунку 6420 3110 370257,62
4.5. Облік розрахунків зі страхування
Крім нарахування та сплати податків АТ «Норд» вступає у відносини з державою в особі органів соціального страхування з приводу сплати зборів на загальнообов'язкове соціальне страхування.
АТ «Норд» нараховує та сплачує такі типи страхових внесків:
- Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування (32%);
- Збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності (2,9%);
- Збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття (2,1%);
- Дорожній збір;
- Збір на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (2,55%).
Для обліку розрахунків зі страхування в робочому Плані рахунків АТ «Норд» передбачений активно-пасивний рахунок 65 «Розрахунки зі страхування», який має 5 субрахунків:
6510 «За пенсійним забезпеченням»;
6520 «За соціальним страхуванням»;
6530 «Страхування на випадок безробіття»;
6540 «Відрахування в інноваційний фонд» (розрахунки не ведуться, але є сальдо);
6550 «Дорожній збір»;
6560 «Фонд соціального страхування від нещасного випадку»;
На підставі розрахунків бухгалтерії в синтетичному обліку робляться наступні проводки по обліку розрахунків соціального страхування (на підставі Головної книги):
№ Зміст операції (Головна книга за січень 2002) Дт Кт Сума
Зроблені нарахування на зарплату виробничих робітників зборів:
до Пенсійного фонду 2310 6510 226200,24
до фонду соціального страхування 2310 6520 17671,89
фонд страхування на випадок безробіття 2310 6530 17671,98
фонд страхування від нещасного випадку 2310 6560 18025,33
Зроблені утримання із зарплати виробничих робітників зборів:
до Пенсійного фонду 6110 6510 34208,02
до фонду соціального страхування 6110 6520 8216,87
фонд страхування на випадок безробіття 6110 6530 7115,92
Перераховані суми зборів до відповідних фондів 6510 3110 519340,52
6520 205,00
6530 39478,33
6560 36600,00
Видані лікарняні працівникам підприємства за рахунок коштів фонду соціального страхування 6520 3010 740,00
4.6. Облік розрахунків з оплати праці
Відповідно до статті 1 Закону України «Про оплату праці» заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому вираженні, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану роботу.
Основними завданнями обліку праці та її оплати в АТ «Норд» є:
- Точний облік особового складу працівників, відпрацьованого ними часу та обсягу виконуваних робіт;
- Правильне обчислення сум оплати праці та утримання з неї;
- Облік розрахунків з працівниками,