ВСТУП
Господарські зв'язки - необхідна умова діяльності підприємств, тому що вони забезпечують безперебійність постачання, безперервність процесу виробництва й своєчасність відвантаження і реалізації продукції. Оформляються і закріплюються господарські зв'язки договорами, згідно з якими одне підприємство виступає постачальником товарно-матеріальних цінностей, робіт або послуг, а інше - їхнім покупцем, споживачем, а отже, і платником.
Чітка організація розрахунків між постачальниками і покупцями безпосередньо впливає на прискорення оборотності обігових коштів та своєчасне надходження грошових коштів.
У підприємства виникають взаємовідносини з персоналом, який виконує виробниче завдання, що також тягне за собою розрахунки з працівниками підприємства, з органами соціального забезпечення та іншими організаціями та особами. Всі ці розрахунки здійснюються у грошовій формі.
Між підприємствами, установами та організаціями більшість розрахунків проводяться безготівково. Безготівкові розрахунки ведуться шляхом перерахування (переказу) грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою різних банківських операцій (кредитних і розрахункових), що заміняють готівку в обороті. При цьому посередником при розрахунках між підприємствами та організаціями виступають відповідні установи банків (державних та комерційних).
Банком є установи, створені для залучення грошових коштів підприємств і розміщення їх на умовах повернення, платності і терміновості. Банк є юридичною особою.
Банківська система в нашій країні складається з центрального (банку РФ) і комерційних банків. Стосунки між банками і клієнтами носять договірний характер. Клієнти самостійно обирають банки для розрахункового та касового обслуговування та можуть виробляти всі види банківських операцій в одному (за розрахунковими операціями) або декількох банках (за кредитними).
Кредитні відносини банків з підприємствами оформляються кредитними договорами. Їх мета - підвищення ефективності використання кредитних ресурсів і посилення впливу кредитного механізму на кінцеві результати роботи підприємств. Крім розрахункових рахунків, у банках відкриваються поточні і спеціальні рахунки для зберігання коштів суворо цільового призначення (Приватизаційний фонд, акредитиви і чекові книжки).
Основними завданнями обліку грошових коштів і розрахунків є:
своєчасне і правильне документування операцій по руху грошових коштів і розрахунків;
оперативний, повсякденний контроль за збереженням готівкових коштів і цінних паперів в касі підприємства;
контроль за використанням коштів суворо за цільовим призначенням;
контроль за правильними і своєчасними розрахунками з бюджетом, банками, персоналом;
контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених у договорах з покупцями та постачальниками;
своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключення простроченої заборгованості. ? ін був молодшим підготовленим бухгалтерам, що знають добре специфіку свого підприємства, систему фінансових розрахунків і план рахунків. Це логічна і кваліфікована робота і вона виконується тільки вручну. Обробка банківських документів може виконуватися будь-яким рядовим бухгалтером або вручну, або на комп'ютері.
Якщо оператор банку помилився в розрахунках і списав, або зарахував більшу чи меншу суму, ніж потрібно, слід терміново повідомити про це в банк. У себе на підприємстві бухгалтер повинен зробити запис у кореспонденції з рахунком 63 до повного виправлення помилки.
Спосіб подальшого опрацювання банківських документів прямо залежить від кількості операцій на день і від частоти виписок протягом місяця. Якщо операцій на день виконується не більше двох-трьох і кількість виписок обмежено за місяць, всі операції можна записувати безпосередньо в обліковий реєстр по рахунку 51. ? ядчіку) за фактично надійшли ТМЦ, прийняті роботи і послуги; за послуги з доставки ТМЦ; послуги з переробки матеріалів на стороні. Заборгованість постачальникам (підрядникам) за кредитом рахунка 60 включається також і податок на додану вартість.
Суми, що відображаються по кредиту рахунку 60, залежать також від відповідності термінів надходження матеріальних цінностей і платіжних документів (таблиця 4).
Таблиця 4.
Відображення заборгованості постачальникам

Матеріали
Платіжні документи
Кредит рахунку 60
Надійшли
Надійшли
Сума в межах акцепту
Надійшли
Чи не надійшли
Сума фактично надійшли, за цінами, встановленими в договорі
Чи не надійшли
Надійшли
Сума, зазначена в рахунку постачальника
 
При обліку розрахунків з імпорту використовується рахунок 60 субрахунок «Імпортні поставки». Він кредитується на суму розрахункових документів іноземного постачальника. Розрахунки з постачальниками здійснюються у валюті, що передбачена у контракті. Облік імпортних операцій ведеться одночасно в валюті і в рублях, отриманих шляхом перерахунку валюти в рублі за курсом Центрального банку на день здійснення операції. Курсова різниця, яка виникає за операціями акцепту платіжних документів та їх оплати, списується на рахунок «Прибутки та збитки».
Якщо при укладанні договору передбачено аванс постачальнику (підряднику), то він відображається на рахунку 61. При остаточному розрахунку постачальник виробляє залік суми отриманого авансу.
Основні бухгалтерські проводки по обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками наведені в таблиці 5.

Таблиця 5

Зміст операції
Документ
Кореспондуючі рахунку



Дебет
Кредит
Акцептовані рахунки постачальників:
за що надійшло обладнання до установки
за обладнання, яке не потребує монтажу; за проектно-вишукувальні та будівельно-монтажні роботи
за що надійшли матеріальні цінності
за послуги з виробництва та реалізації продукції, товарів, робіт, послуг
за що надійшли товари
Рахунки постачальників

07
08
10,12,15
20,23,25,26,28,31,43,44,45
41


60
60
60
60
Нестачі в межах норм природного убутку
Акт приймання
84
60
Нестачі понад норми природного убутку, невідповідність цін, помилки та ін
Те ж
63
60
ПДВ по придбаних матеріальних цінностей
Рахунки постачальників
19
60
Акцептовані рахунки постачальників за непоступівшім матеріальним цінностям
Рахунки постачальників
10,12,15,41
60
Надійшли матеріальні цінності за раніше акцептованим рахунками постачальників:
сторно акцептований раніше суми
фактична сума за що надійшли матеріальним цінностям

Акт приймання матеріалів


10,12,15,41
10,12,15,41

60
60
Матеріальні цінності по акцептованим рахунках постачальників, що не надійшли до кінця звітного періоду
Довідки бухгалтерії
10,12,15,41
60
Оприбутковано матеріальні цінності, рахунки постачальників за якими не надійшли
Акт приймання матеріалів
10,12,15,41
60 невідфактурованих по