Рязанський Державний Технологічний Коледж
Курсова робота з предмету: "Облік в банках» на тему: «Порядок розрахунку і відображення в обліку
обов'язкових резервів»
Виконав студент гр.169
Сорокін Віталій
Рязань 2000
Зміст
ВСТУП 3
1 Резервні вимоги 3
1.1 Механізм кредитно-депозитної емісії: ефект мультиплікації 4
1.2 Використання нормативу резервних вимог Центральним банком
6
1.3 Порядок резервування коштів 7
1.4 Мінімальна резервування в Російській Федерації 8
2 Створення та облік резерву під можливе знецінення цінних паперів 9
3 Обов'язкові резерви 10
4 Резерв на можливі втрати по позиках 10
5 Резерви під знецінення цінних паперів 12
6 ПОЛОЖЕННЯ про порядок формування фонду обов'язкових резервів комерційних банків і кредитних установі в Центральному банку
Російської Федерації 13
7 РОЗРАХУНОК регулювання розміру обов'язкових резервів, що підлягають депонуванню в Центральному банку РФ 17
8 ФОРМУВАННЯ використання резерву на можливі втрати по позиках 18
ГРУПИ РИЗИКУ позикової заборгованості 18
9 Про ПОРЯДКЕсозданія резервів під знецінення цінних паперів 23
Висновок 25
Список використаної літератури 26
Введення
ЗГІДНО З ЗАКОНОМ «Про Центральний банк Російської Федерації» ЦП
Відповідає за проведення ЄДИНОЇ КРЕДИТНО-ГРОШОВОЇ ПОЛІТИКИ, ВИЗНАЧЕННЯ
Економічно обгрунтована МЕЖ що перебувають в обігу ГРОШОВОЇ МАСИ І
ЗДІЙСНЕННЯ встановленому цим Законом методів грошово-кредитного
Регулювання. ОДНИМ З ОСНОВНИХ економічних методів регулювання ОБСЯГУ
Що перебувають в обігу грошової маси є ВИЗНАЧЕННЯ НОРМ
Обов'язкових резервів, що депонуються Комерційні банки в ЦЕНТРАЛЬНОМУ
БАНК РОСІЇ.
Резервні вимоги
В умовах коммерсалізаціі банківської справи, формування дворівневоїбанківської системи країни суттєвих змін зазнають форми,методи, а також інструменти регулювання діяльності банків та управліннясукупним грошовим оборотом, рухом готівкових та безготівкових грошовихкоштів. Як і раніше, використовуються адміністративні методи регулюваннябанківських операцій, однак все більшого значення набувають економічні,і, перш за все нормативні, широко практикуються Центральним банком
Російської Федерації.
Регулювання діяльності комерційних банків з боку Центральногобанку здійснюється за допомогою декількох, тісно взаємопов'язанихінструментів. Одним з основних економічних інструментів реалізаціїгрошово-кредитної політики Центрального банку є встановленнянормативу резервних вимог, відкриття резервно-кореспондентського рахункудля кожного кредитного інституту другого рівня в регіональних установах
ЦП, а також визначення мінімальної величини залишків коштів на даномурахунку, насамперед виходячи зі стану грошового обігу в країні.
Призначення даного інструменту двояко:
- регулювання масштабів сукупного грошового доходу шляхом підвищення або зменшення нормативу резервних коштів;
- база для здійснення операцій з рефінансування (облікової політики) і офіційних ЦП операцій з цінними паперами в банківській системі
(операцій на відкритому ринку), тому що всі розрахунки, пов'язані з отриманням коштів з рефінансування і купівлею (продажем) ЦБ цінних паперів, повинні здійсняться через резервно-кореспондентський рахунок.
Еволюція використання даного інструменту в зарубіжних країнах така:історично відрахування в централізований фонд здійснювались банками надобровільній основі і служили в якості страхового резерву. Починаючи з 30-хроків резервні вимоги стали встановлюватися в офіційному порядку івикористовуватися як інструмент регулювання масштабів кредитно -розрахункових операцій банків і контролю за станом грошової маси.
В даний час мінімальні резерви - це найбільш ліквідні активи,які зобов'язані мати все кредитні установи, як правило, або у форміготівки в касі банків, або у вигляді депозитів у ЦП або в інших високоліквідних формах, що визначаються ЦБ. Норматив резервних вимогявляє собою встановлене в законодавчому порядку процентневідношення суми обов'язкових резервів до абсолютних (об'ємним) абовідносним (приросту) показника пасивних (депозитів) або активних
(кредитних вкладень) операцій. Використання нормативів може мати яктотальний (встановлення до всієї суми зобов'язань або позик), так іселективний (до їх певної частини) характер дії.
Мінімальні резерви виконують дві основні функції.
По-перше, вони як ліквідні резерви служать забезпеченням зобов'язанькомерційних банків за депозитами їхніх клієнтів. Периодическим зміноюнорми обов'язкових резервів ЦБ підтримує ступінь ліквідностікомерційного банку на мінімально допустимому рівні залежно відекономічної ситуації.
По-друге, мінімальні резерви є інструментом, використовуваним ЦПдля регулювання обсягу грошової маси в країні. За допомогою змінинормативу резервних коштів ЦБ регулює масштаби активних операційкомерційних банків (в основному обсяг видаваних ними кредитів), а,отже, і можливості здійснення ними депозитної емісії.
Кредитні інститути можуть розширювати позичкові операції, якщо їх обов'язковірезерви в ЦП перевищують встановлений норматив. Коли маса грошей в обороті
(готівкових та безготівкових) перевершує необхідну потребу, ЦБ проводитьполітику кредитної рестрикції шляхом збільшення нормативів відрахування, тобтовідсотки резервування коштів у ЦБ. Тим самим він змушує банкискоротити обсяг активних операцій.
Введення обов'язкового резервування частини залучених банками коштівобумовлює їх поділ на дві основні групи:
- децентралізоване що обертається;
- централізовано що обертається, а саме ту частину залучених банками коштів, яка потім резервується в ЦБ і використовується останньою на свій розсуд.
ЦП , встановлюючи і переглядаючи норматив резервних вимог, маєможливість регулювати величину і динаміку кожної з цих груп, впливаючитим самим на структуру та обсяг залучених ресурсів комерційних банків і,впливаючи на їх вартість, а також на обсяг позичкових, облікових,факторингових та інших дохідних активів. Керуючи нормою резервування, ЦБодночасно впливає на рівень прибутковості комерційних банків,підвищуючи або знижуючи вартість ресурсів, обсяг кредитів і депозитів.
Змінюючи розміри кредитно-депозитної емісії, ЦБ управляє величиною ітемпами зміни грошової маси.
1 Механізм кредитно-депозитної емісії: ефект мультиплікації
Розглянемо механізм кредитно-депозитної емісії на наступному прикладі.
Комерційний банк А привернув депозит в розмірі d при встановленій ЦПпроцентної ставки резервування на рівні r-відсотків.
Завдяки цій операції комерційний банк в змозі розширити обмінсвоїх активних вкладень, у тому числі видати кредитів на суму К1 = (d -d * r/100) руб., зарезервувавши при цьому R1 = (d1 * r/100) руб.
Одночасно з видачею позики в банківській системі (у банку А) в такому жрозмірі відбувається утворення нового депозиту d1 = K1 завдяки простійбухгалтерського запису «Дебет позичкового рахунку» (у банку А) та «Кредитрозрахункового рахунку »кредитованого клієнта в банку, що залучив депозит d (вбанку А); або безпосередньо одержувача коштів, якому переведенігрошові кошти на рахунок в обслуговуючому його банку (у банку Б). У своючергу поява нового депозиту d1 в банківській системі обумовлюєможливість видачі кредиту на суму К2 = (dd * r/100) - (dd * r/100) * r/100 руб.,та освіта резервів у розмірі R2 = (dd * r/100) * r/100 і т. д.
Слід мати на увазі, що в разі вилучення депозиту з банківськогосектора відбувається зворотне мультиплікаційне знищення безготівковихгрошових коштів, емітованих комерційними банками.
На основі формули геометричній прогресії можна обчислити загальну сумукредитно-депозитної емісії (Еd), яку здатні здійснити комерційнібанки в результаті залучення певної суми депозиту (d) привідомому рівні (нормативі) резервування (r):
Еd = d + (d - d * r/100) + [(d - d * r/100) - (dd * r/100) * r/100] + ... + (n-раз) = d + d * (1 -
- r/100) 1 + d * (1 - r/100) 2 + d * (1 -- r/100) 3 + d * (1 - r/100) n = d/[1 -
(1 - r/100)] = 100 * d/r,
де n - число максимально можливих мультіпліцірованних збільшенькредитних операцій шляхом емісії міжбанківських депозитів. При цьому якщонорматив мінімальних резервів (R) виражений не у відсотках, а представленийкоефіцієнтом, то формула набуває такого вигляду:
Еd = d/r.
Аналогічно виводиться формула загальної величини мінімальних резервів (R):
R = d * r/100 + d * (1 - r/100) 1 * r/100 + d * (1 - r/100) 2 * r/100 + ... + d * (1 -
- r/100) n * r/100 = d * r/100/[1 - (1 - r/100)] = 100 * d * r/r/100 = d.
Таким чином, у результаті залучення депозиту в розмірі dкомерційні банки здатні емітувати грошову масу (Д), величинаякої визначається формулою
Д = Еd + R = 100 d/r + d = d * (r + 100)/r,
якщо r виражений у відсотках, або
Д = d * (r +1)/r,
якщо r являє собою коефіцієнт.
При цьому розмір депозитної емісії (Еd) не перевищить суми залученогодепозиту (d), помноженої на величину, зворотну коефіцієнтурезервування, а загальна сума мінімальних резервів буде дорівнює розмірудепозиту (d).
Отже, величина кредитно-депозитної емісії (Еd) і всієї грошовоїмаси в цілому (Д) прямо пропорційна розміру залучених комерційнимибанками депозитів (d) і знаходиться в зворотній залежності від нормативурезервних вимог, встановленого ЦБ (r). У той же час зміна рівнянормативу резервування не впливає на максимально можливу суму резервів
(R) і обсяг наявних у комерційних банків готівкової грошової маси (Д0).
У зв'язку з цим з'являється загроза падіння рівня ліквідності, викликаногопадінням фактичних залишків найбільш ліквідних готівкових коштів укомерційних банків (Д0 і R) обсягом емітованої ними безготівкової грошовоїмаси (Д і Еd). Підтримання процентного відносини між готівкою ібезготівковими коштами в економіці на колишньому рівні можедосягатися, по-перше, за допомогою пропорційної емісії готівки збоку ЦБ, у випадку якщо він заохочує депозитну експансію, по-друге,завдяки процесам саморегулювання на мікрорівні, вираженим вліквідації емітованих комерційними банками безготівкових грошовихкоштів, коли депозитна емісія не підтримується ЦБ, якщо він проводитьрестрикційних політику.
Мінімальні резерви, депоновані на окремому рахунку в ЦП, єскладовою частиною грошового агрегату Д0 і прирівнюються за рівнемліквідності до готівкових грошей. Оскільки агрегат Д0 входить в усінаступні грошові агрегати, то, змінюючи величину агрегату Д0, ЦБ маєможливість впливати на сукупну величину грошових коштів уекономіці. Збільшення сум депонованих мінімальних резервів, що знаходяться в
ЦБ, тягне за собою скорочення величини грошового агрегату Д0, авідповідно і Д1-Д5, і навпаки.
Тому фіксація певного ліміту готівкових коштів урегіоні є ще одним інструментом регулювання ЦП рівня ліквідностікомерційних банків.
Отже, крім визначення абсолютних розмірів випуску (вилучення)в обіг готівки, емісійні
Функції Центрального банку, як основного, хоча і не єдиногосуб'єкта грошової емісії, реалізується як за допомогою зміни нормативумінімальних резервів, що впливає на динаміку безготівкової грошової маси, такі за допомогою встановлення коефіцієнта готівки (певної частки готівково -грошового обігу), що характеризується відношенням грошового агрегату Д0 дозагального обсягу грошової маси (К5 = Д0/Д5) або до найбільш ліквідної йогочастини (к1 = Д0/Д1).
2 Використання нормативу резервних вимог Центральним банком
У разі використання резервних вимог як самостійногоінструменту шляхом періодичного перегляду встановлених нормативів
Центральний банк встановлює:
Механізм здійснення розрахунків через резервні (кореспондентські)рахунки комерційних банків в установах Центрального банку;
Єдину методику розрахунку залишку коштів на резервних (кореспондентських)рахунках комерційних банків;
Методику визначення та критерії перегляду діючих нормативіввідрахувань комерційних банків у фонд регулювання кредитних ресурсів;
Диференційовані нормативи відрахувань комерційних банків у фондрегулювання кредитних ресурсів за різними критеріями вкладів, регіонам,групами банків.
Нормативи резервних вимог встановлюються диференційовано взалежно від видів депозитів. Крім того, можлива диференціаціявстановлюваних нормативів в залежності від терміну діяльності, величиниактів банку, регіону діяльності. У деяких країнах у разі порушеннябанком встановленого нормативу мінімальних резервних вимогпередбачається введення в дію спеціальних додаткових резервнихвимог у відсотках до суми перевищення.
Механізм використання резервних вимог як базу дляпроведення з рефінансування і на відкритому ринку полягає в наступному.
У разі отримання комерційним банком рефінансування в Центральномубанк (позики за його офіційною обліковою ставкою) або купівлі (переобліку)
Центральним банком в комерційного належних йому цінних паперіввідповідні суми надходять на резервно-кореспондентський рахунок цьогобанку, збільшується залишок коштів на рахунку, і відповідно розширюютьсяможливості банку щодо виконання резервних вимог і розширення масштабівйого позичкових операцій. У разі продажу цінних паперів комерційного банку
Центральним відповідна сума списується з його резервно -кореспондентського рахунку, внаслідок чого виникає (або збільшується)недолік забезпечення встановленого нормативу резервних вимог і банкбуде змушений шукати джерела поповнення виник нестачу резервнихкоштів.
Зарезервовані комерційними банками кошти знаходяться врозпорядженні Центрального банку, який може їх використовувати на власнийрозсуд. Наприклад, перерозподілити депоновані комерційними банкамикошти на резервних рахунках, надаючи їх в якості позик за своєюофіційної процентної ставки банківських інститутів, що зазнаютьпотреба в кредиті. Поповнити залишок коштів на резервно
-кореспондентському рахунку кредитних інститутів і відповідно розширитиобсяг кредитно-грошових ресурсів, якими вона володіє, Центральнийбанк може також шляхом закупівлі у комерційних банків державних ціннихпаперів.
Однак, оскільки встановлення нормативу мінімальних резервів єнепрямим (економічних) інструментів впливу, реакція ринку на йогозастосування уповільнено і не завжди адекватна. Наприклад, підвищення нормативуможе не викликати зниження обсягу грошової маси при перевищенні на ринкупропозиції вільних кредитних ресурсів над попитом на ніх.Так, якщо убанку є власні чи інші позикові кредитні ресурси, загальний розмірпозик, а відповідно і депозитів при цьому може не змінюватися. Такимчином, коливання нормативів впливають, перш за все, на розмір кредитів,виданих за рахунок залучених коштів, і не обов'язково викликають змінавеличини депозитної емісії.
Підвищення гнучкості і дієвості системи мінімальних резервів якінструменту регулювання діяльності банків досягається завдякивеньліквідності комерційних банків, підвищується ступінь захисту інтересівбанківських клієнтів.
3 Порядок резервування коштів
У СРСР вперше резервні вимоги стали використовуватися в якостіінструменту регулювання банківської діяльності з появою в банківськійсфері у квітні 1989 р. комерційних структур і початком процесуформування дворівневої системи банківської системи. У зв'язку з цим у
Центральному банку СРСР був утворений Фонд регулювання кредитних ресурсів,куди підлягали зарахуванню мінімальні резерви всіх новостворенихакціонерних (пайових) комерційних, у тому числі кооперативних, банків.
Величина залишків коштів, що підлягають резервуванню, коректуваласящомісячно станом на перше число кожного місяця і обчислювалася ввідповідно до нормативу, встановленого Центральним банком у відсотках дообсягом залученими комерційними банками коштів.
За період дії даного інструменту регулювання в банківськійсистемі СРСР норматив відрахувань, склад депонованих сум і додатковіумови формування мінімальних резервів змінювалися неоднократно.Есліспочатку (апрель1989 р.) норматив резервування становив 5%, то в
1990 р. він був збільшений до 10%, у 1991 р. - до 15%.
У деяких випадках перегляд ставки депонування резервівсупроводжувався диференціацією депозитів за термінами. Наприклад, для депозитівдо запитання норматив резервування був встановлений на рівні 15%, длядепозитів строком залучення менше року - 12, від одного року до трьох років -
10%, а на депозити строком понад три роки з 01.07.91 р. резервнівимоги не поширювалися.
Спочатку резервування підлягали залучені кошти з іноземнихопераціях; кошти місцевих бюджетів та бюджетних організацій;невикористані кошти для фінансування капвкладень; розрахункові,поточні та депозитні рахунки державних, сільськогосподарських,кооперативних, профспілкових, громадських та інших організацій, а такожвклади громадян; залучені кошти за розрахунками між філіями банку;кредиторська заборгованість, залучені фонди спецпризначення, що відкриваютьсяна балансі комерційних банків.
C 01.12.90 р. до зазначених вище зобов'язаннями були доданізарезервовані кошти замовників, різні засоби і фондиспецпризначення та у зв'язку відкриттям нових рахунків розрахункові рахунки оренднихпідприємств, орендарів і селянських господарств, а також громадян,здійснюють індивідуальну трудову діяльність. Недоцільним буловключення сум інкасовано грошової виручки, що списуються післяперерахунку та фактичних витрат фінансуються банком нехозрасчетнихорганізацій, оскільки по суті це квазіпассіви, що не представляютьсобою будь - які ресурси. Необгрунтованою також була заміна сумикредиторської заборгованості на суму її перевищення над дебіторською, так якдане перевищення не може служити забезпеченням інтересів кредиторів.
Перераховані недоліки були усунуті при подальшому переглядіумови резервування. Проте на ряду з квазіпассівамі зі складудепонуються показників неправомірно були виключені зарезервованікошти замовників. У зв'язку з введенням єдиного плану банківських рахунківметодика розрахунку підлягають резервування коштів з 01.07.91 р.
Стала ідентичною як для новостворених банків, так і длятрансформованих спецбанков. Тим самим перелік рахунків, що застосовуються длярозрахунку депонованої суми залучених коштів, був розширений за рахунокприєднання рахунків, раннє використовуються тільки в спецбанках. У зв'язку зцим до числа резервних коштів були зараховані вкладивійськовослужбовців; засоби з центральним розрахунками (з Мінфіном, Мінзв'язку іпр.); кошти, призначені для довгострокових вкладень; коштисоцстраху та соцзабезпечення, а також усі вільні спецфонди.
Прогресивним нововведенням було розширення з 01.12.90 р. складумінімальних резервів. З цього часу депонування залучених коштівдозволено повністю або частково здійснювати у формі вкладень в облігації
Державної внутрішньої позики, ніж допускалося не тількибезвідсоткове, але і "прибуткове" мінімальне резервування.
4 Мінімальна резервування в Російській Федерації
Перетворення колишніх союзних республік у суверенні держави івидання ними самостійних законодавчих актів, у тому числі в банківськійсфері, обумовлює проведення Центральним банком Росії самостійноїгрошово-кредитної політики. У галузі використання мінімальних резервівяк інструменту регулювання банківської діяльності це проявилося встворення з 30 квітня 1991 Резервного фонду кредитної системи Росії,що формується на основі депонування частини залученими комерційнимибанками ресурсів. Норматив резервування був зафіксований на рівні 2%.
Що стосується якісного складу резервних коштів, то Центральнийбанк Росії не включив до них залучені кошти з усіх видів розрахунковихоперацій, засоби для довгострокових вкладень і зарезервованізамовниками, а також значну частину залучених фондів спецпризначення.
Чи не підлягали депонуванню всі позикові кошти, тобто кредити і тимчасовафінансова допомога, отримані в інших банках, і боргові зобов'язаннякомерційних банків у вигляді цінних паперів.
Недоліком такої системи розрахунку була відсутність диференціаціїнормативу в залежності від виду депонованих коштів, а особливо цестосується валютних коштів нерезидентів.
Крім того, не резервувалося залучені кошти державногобюджету; кошти на кореспондентських рахунках «Nostro», коштиюридичних осіб, що надійшли від продажу цінних паперів, поширених подорученнями клієнтів; залучені кошти з факторингових операцій.
Діючий в банківській системі Росії механізм резервування єбільш гнучким, ніж діяв у системі СРСР, оскільки, по-перше,коригування розміру залишку резервних коштів передбачається неодин, а два рази на місяць, (станом на 1-е і 16-е число), по-друге,допускалася можливість перенесення Головним управлінням ЦП за місцем знаходженнякореспондентського рахунку комерційного банку терміну депонуваннямінімальних резервів на 15 днів (до чергового врегулювання), одержаннякомерційними банками короткострокового кредиту на поповнення нестачіліквідних коштів, а також повернення їм на певний термін частинизарезервованих коштів у разі потреби.
З 01.02.92 р. розмір обов'язкових резервних відрахувань до Росіїпідвищився з 2 до 10% суми залучених коштів банку, з 1 березня - до 15%,а з 1 квітня - до 20% за депозитами до запитання і 15% - за строковимидепозитах.
Створення та облік резерву під можливе знецінення цінних паперів
У перший робочий день кожного кварталу проводиться переоцінка вкладенькомерційного банку в цінні папери. За реальної ринкової вартостіпереоцінюються вкладення банку в акції та недержавні борговізобов'язання, які обліковуються на рахунках з 502 по 511.
За результатами переоцінки державних облігацій (сч. 501) їхбалансова вартість змінюється.
Її збільшення відображається:
Д 50101, 50103
До 601307 П "Переоцінка цінних паперів на ОРЦБ - позитивні різниці"
Її зменшення:
Д 61407 А «Переоцінка цінних паперів на ОРЦБ - негативні різниці»
До 50101, 50103
При переоцінці інших цінних паперів їх балансова вартість незмінюється, а створюються резерви під можливі знецінення вкладень.
Переоцінка проводиться за середньою ринковою ціною (покупця і продавця)на останній робочий день минулого кварталу.
Резерв створюється під знецінення вкладень у цінні папери з ринковоюкотируванням. За підсумками завершеного чинники:
- включення до лістингу цінних паперів не менш ніж на одній фондовій біржі;
- середньомісячний біржовий оборот за підсумками звітного кварталу не менш 5 тис. руб.;
- Публікація офіційної біржової котирування цінних паперів у загальній
Російській газеті;
- відсутність обмежень на обіг цінних паперів.
У разі якщо за цінними паперами, що задовольняють зазначеним критеріямринкова ціна за станом на останній робочий день минулого кварталу
(ціна переоцінки) виявиться нижче балансової вартості, то комерційний банкзобов'язаний створити резерв у розмірі зниження ціни переоцінки щодобалансової вартості. При цьому сума резерву не повинна перевищувати 50%балансової вартості цінних паперів.
Резерви створюються для кожного цінного паперу. Перевищення ціни переоцінкинад її балансовою вартістю не супроводжується бухгалтерськими проводками
(крім рах. 501).
Облік резерву здійснюється на пасивних рахунках: 50204, 50304, 50404,
50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104.
Ці рахунки використовуються для обліку коштів резервів, що створюються ввстановленому Банком Росії порядку.
При створенні резерву робиться проводка:
Д 70204 А «Витрати за операціями з цінними паперами» (970)
До 50204-51104 (944)
Суми резервів списуються з рахунків при продажу цінних паперів, дляяких вони раніше були створені:
Д 50204-501104
До 70102 (960)
Якщо за підсумками звітного кварталу ринкова вартість цінних паперів, підяку раніше був створений резерв, знизилася відносно ринкової ціни,яка використовувалася як базова для створення резерву за підсумкамипопереднього звітного кварталу, то сума резерву коригуєтьсябік збільшення резерву, тобто проводиться донарахування резерву:
Д 70204 (970)
До 501-511
Якщо необхідно зменшити суму резерву, то робиться проводка:
Д 50204
До 70102
Якщо цінний папір, у яку вкладені кошти банку, не задовольняєкритеріями відповідно до яких цінні папери відносяться до ціннихпаперів з ринковою котируванням для цілі створення резерву під їх забезпеченняза ринкову вартість.
За станом на останній робочий день звітного кварталу приймаєтьсяфактична ціна купівлі цінного паперу, зменшена в 2 рази. Приреалізації цінного паперу, для якої раніше був створений резерв, сумарезерву перераховується на рахунок доходу:
Д рахунків резервів
До 70102.
Обов'язкові резерви
Центральний банк Росії листом від 15 лютого 1994 р. № 13-1/190затвердив Положення про порядок формування фонду обов'язкових резервівкомерційних банків і кредитних установ в Центральному банку Російської
Федерації (додаток № 1 від 31 грудня 1994 р. № 135 та додаток № 2 від
29 березня 1995 № 158) (додаток 1). Дане Положення єуніфікованим документом про порядок формування фонду обов'язковихрезервів у Банку Росії і скасовує попередні вказівки, що стосуютьсяобов'язкових резервів.
Норми обов'язкових резервів встановлюються Радою Директорів Банку
Росії в залежності від строків залучення коштів і депозитівкомерційними банками в наступних розмірах:
- за рахунками до запитання - 20 відсотків;
- за строковими зобов'язаннями комерційного банку та кредитної установи -
15 відсотків.
У міру зміни грошової маси в обігу, а також під впливомзмін, що відбуваються в економіці і фінансах Росії резервні вимогиможуть переглядатися.
Положення передбачає розширення прав і підвищення відповідальностібанків у формуванні фонду обов'язкових резервів. Розрахунок регулюваннярозмір 'обов'язкових резервів, що підлягають депонуванню у Центральномубанку Росії, наведений у додатку 21.2. Положення поширюється на всікомерційні банки та кредитні установи за винятком установ
Ощадного банку. Для установі Ощадного банку дієпорядок депонування коштів, викладений у спільному листі Центральногобанку Російської Федерації та Ощадного банку Російської Федерації від
27 серпня 1992 № 16/01-119.
Резерв на можливі втрати по позиках
На підставі Листи Центрального Банку Росії від 20 грудня 1994 №
130а комерційні банки зобов'язані створювати резерв на можливі втрати попозиках. Вказаний резерв враховується на балансовому рахунку № 945 «Резерв наможливі втрати по позиках ». Відрахування в зазначений резерв відносяться навитрати банку (балансовий рахунок № 970 «Операційні і різні витрати», ст.
70 «Інші витрати »).
Починаючи з 1 січня 1995 проводиться щоквартальне списання залишків
(рівними частками) з рахунку № 948 з одночасним віднесенням їх на витратибанку (рахунок № 970). За станом на кінець операційного дня 31 грудня 1999р. балансовий рахунок № 948 закривається. Починаючи з 1995 р. комерційні банкистворюють резерв на можливі втрати по позиках з віднесенням сум відрахувань донього на витрати банку (балансовий рахунок № 970) незалежно від отриманихдоходів. Резерв на можливі втрати по позиках створюється в обов'язковомупорядку по всіх позиках, виданих в рублях. Резерв на можливі втрати попозиках використовується тільки для покриття непогашеної клієнтами (банками)позикової заборгованості по основному боргу.
Загальний розмір резерву (залишок балансового рахунку № 945) повинен уточнюватися
(регулюватися) залежно від суми фактичної заборгованості та групиризику, до якої віднесена ця позика, не рідше 1 разу на квартал.
Комерційні банки можуть на свій розсуд розраховувати загальний резерв застаном на кожне перше число місяця звітного року. Бухгалтерськіпроводки по зміні резерву на можливі втрати по позиках повинні бутизроблені не пізніше останнього робочого дня звітного кварталу (місяця).
Облік строкової позичкової заборгованості клієнтів (банків) ведеться на рахункахпозикової заборгованості клієнтів. Облік простроченої позичкової заборгованостіклієнтів (банків) по основному боргу ведеться на окремому особовому рахункубалансових рахунків № 620 «Кредити, не погашені в строк», № 627
«Прострочені кредити (ресурси), надані іншим банкам» і № 780
«Прострочена заборгованість за довгостроковими позиками» Позикова заборгованість,значиться на балансі банку, в залежності від наявності відповідного іналежним чином оформленого реального забезпечення, а також кількостіпрострочених днів поділяється на 5 груп:
- стандартні позики;
- нестандартні позики;
- сумнівні позики;
- небезпечні позики;
- безнадійні позики.
Класифікація виданих позик та оцінка кредитних ризиків здійснюється ввідповідно до вимог, викладених у згаданому листі (додаток 3).
Облік нарахованих, але не отриманих у строк (прострочених) відсотків закредитах банку ведеться на окремих особових рахунках пасивного балансовогорахунку № 943 «Доходи майбутніх періодів» у кореспонденції з балансовимирахунками № 626 «Прострочені відсотки за короткостроковими позиками клієнтів», №
628 «Прострочені відсотки за кредитами (ресурсів), наданим іншимбанкам »і № 781« Прострочені відсотки за довгостроковими позиками клієнтів ».
Нарахування відсотків по виданої, але неповерненої позикою виробляється встроки та порядку, передбаченому кредитним договором.
За рішенням Правління комерційного банку, підписаного його рук водіємі головним бухгалтером, за висновком його Кредитного комітету і попогодженням з Радою банку (за наявності протоколу, оформленоговстановленому порядку) безнадійна позичкова заборгованість (віднесена доп'ятій групі ризику), а також заборгованість, нереальна для стягнення, можебути списана з балансу за рахунок резерву на можливі втрати по позиках
(балансовий рахунок № 945), а при його нестачі - з віднесенням в дебетбалансового рахунку № 980 «Прибутки та збитки звітного року» тільки напідставі рішення судових органів. Надалі комерційний банк можевідшкодовувати отриманий у звітному році збиток за рахунок зменшення своїх фондів
(рахунок № 011 «Резервний фонд», включаючи цільові добровільні внескиакціонерів (пайовиків) на покриття збитків банку, № 016 «Фондиекономічного стимулювання ») і залишку нерозподіленого чистого прибуткуминулого року (рахунок № 981 «Прибутки і збитки до звітного року »).
При списанні безнадійної позичкової заборгованості з балансу банкузакриваються відповідні окремі особові рахунки обліку простроченоїпозикової заборгованості клієнтів по `основного боргу - балансові рахунки № 620
«Кредити, не погашені в строк», № 627 «Прострочені кредити (ресурси),надані іншим банкам »і № 780« Прострочена заборгованість подовгостроковими позиками »або позичкові рахунки клієнтів (у разі списаннянереальною для стягнення заборгованості), а також проводиться списаннянарахованих, але не отриманих у строк (прострочених) відсотків зворотнимибухгалтерськими проводками за відповідними балансовими рахунками. При?? томузакривається відповідний окремий особовий рахунок балансового рахунку № 943
«Доходи майбутніх періодів», № 626 «Прострочені відсотки за короткостроковимипозиками клієнтів », № 628« Прострочені відсотки за кредитами (ресурсів),наданими іншим банкам »і № 781« Прострочені відсотки подовгострокових позиках клієнтів ».
Списання позикової заборгованості з балансу банку внаслідокнеплатоспроможності клієнта не є анулюванням позиковоїзаборгованості. Тому зазначена заборгованість повинна відображатися забалансом протягом не менше п'яти років з моменту її списання для спостереженняза можливістю її стягнення у випадку зміни майнового стануборжника і враховуватися по позабалансовому рахунку № 9971 «Борги, списані узбиток »- у сумі основного боргу і на знову відкривається позабалансовомурахунку № 9930 «Нараховані, але неодержані (прострочені) відсотки закредитах банку »- у сумі прострочених неодержаних відсотків за позикою.
При цьому банк регулярно, не рідше 1 разу на квартал, надсилає клієнту -боржникові виписки, що підтверджують наявність простроченої заборгованостіклієнтів банку по основному боргу і нечисленними і не отриманим в строквідсотками, що відповідають залишкам позабалансових рахунків № 9971 і 9930. Цівиписки (поряд з іншими документами) є підставою для прийняттясудовими органами рішення про стягнення простроченої заборгованості (упротягом строку позовної давності).
Списання з балансу позик, виданих клієнтам банку за рахунок цільовихцентралізованих ресурсів і перенесення заборгованості за такими кредитами,включаючи нараховані, але не отримані в строк (прострочені) відсотки заним, на позабалансові рахунки банку не анулює позичкову заборгованістькомерційного банку перед Банком Росії, яка підлягає погашеннюзгідно з раніше укладеними кредитними договорами.
Резерви під знецінення цінних паперів
Комерційні банки переоцінюють вкладення комерційного банку та йогофілій у цінні папери. Резерви створюються для кожного цінного паперунезалежно від збереження або збільшення вартості всіх цінних паперів
(додаток 1).
Додаток 1
ПОЛОЖЕННЯ про порядок формування фонду обов'язкових резервів комерційних банків і кредитних установі в Центральному банку
Російської Федерації *
... 2. Відповідно до статті 27 Закону Української РСР «Про Центральний банк РРФСР
(Банку Росії) »та статтею 23 Статуту Банку Росії Центральний банк
Російської Федерації встановлює наступний порядок формування фондуобов'язкових резервів комерційних банків і кредитних установ у
Центральний банк Російської Федерації.
Розмір обов'язкових резервів, що депонуються в Банку Росії,встановлюється у відсотковому відношенні до загальної суми грошових коштів,залучених комерційним банком або кредитною установою. При цьому вскладі залучених коштів не враховуються кредити, отримані в іншихбанків і кредитних установ; кредитні ресурси, надані Банком
Росії Уряду Російської Федерації на здійснюва
