Фінансовий облік

Довідкові дані.
Фірма «Зорепад», м. Новосибірськ, р/р в Сибірський торговий банк »Центрального району. Директор фірми - Баландін Н.П., головний бухгалтер-Яковлєва Г.Д., касир - Самсонова Г.Д.
Невелике виробниче підприємство. Випускає один вид продукції. Орендує приміщення. Працює 32 чол., В т.ч. штатних - 23 чол. Готову продукцію реалізує самостійно, минаючи посередників і магазини. Зарплата виплачується один раз на місяць.
Господарські операції за грудень 1999
                                             в рублях
№ Підстава Зміст господарських Сума Дт Кт
   для запису операцій рахун рахун
                                                та та
1 2 3 4 5 6
1 С/ф акцептований рахунок-фактура
   № 173215 від постачальника на
   03.12.99 надходження та прийняття
               на склад матеріалів: 376562 10 60
               договірна ціна 75312 19 60
               ПДВ
2 Рахунок № 2795 акцептований рахунок СП
   от на поставку
   28.11.99 персональної Вт (424333 08 60
   договір комплект) 84867 19 60
   № 134/17 від кошторисна вартість
   10.10.99 ПДВ
3 Акт Комплект Вт прийнятий в 424333 01 08
   приймання-експлуатацію
   передачі
   від
   01.12.99
4 Вимоги відпущені зі складу
   № 473 від основні матеріали:
   03.12.99, на виробництво вироби 882500 20 10
   № 414 від А 323833 25 10
   03.12.99, На обслуговування
   № 810 від устаткування
   03.12.99 Списується ПДВ за 241267 68 19
               матеріалами, відпущеним
               для виробничих
               цілей
5 Розрахунок Нараховано амортизації
   бухгалтери основних засобів:
   і за адміністративні будівлі 12030 26 02
   нормам виробниче 48550 25 02
               обладнання
6 Розрахунок Нараховано амортизації (5115 26 05
   бухгалтери знос) нематеріальних
   і по активів
   нормам
7 Виписка з Оплачено рахунки 961075 60 51
   розрахункового постачальників за матеріали
   рахунку і комплект Вт
8 Вимога відпущений за фактичної
   № 475 собівартості мастильні
               матеріали: 288484 25 10
   Розрахунок по догляду за цеховим 53600 26 10
   бухгалтери обладнанням
   і от в адміністративному 36363 68 19
   07.12.99 будівлі
               Списується ПДВ за
               витраченим
               матеріалами
9 Вимога Передано в експлуатацію 146775 12/12/
   № 476 від інструмент по 2 1
   10.12 фактичної
               собівартості
10 Розрахунок Нараховано знос МШП:
   бухгалтери переданим до 73384 26 13
   та експлуатацію 162020 26 13
               списані з
               експлуатації
11 Акт на Списані МШП, що знаходяться 312040 13 12/
   списання в експлуатації 2
12 Вимога відпущені матеріали на 35733 26 10
   № 477 ремонт адміністративного
               будівлі по фактичній
   Розрахунок собівартості 7147 68 19
   бухгалтери Списується ПДВ на
   і витрачені
               матеріали
13 ГГН № 121 відвантажена ПЕОМ та
   від 12.12 оплачена готівкою 388823 50 47
               договірна ціна, в т.ч. 77765 47 68
               ПДВ
14 ГГН № 121 Списується з балансу 290330 47 01
               відвантажена МП ПЕОМ
               (первісна
               вартість)
1 2 3 4 5 6
15 Розрахунок Виявлено і списаний 20728 47 80
   бухгалтери фінансовий результат від
   та реалізації ПЕОМ
16 Виписка з Надійшла виручка за 251243 51 62
   р/р відвантажену продукцію 0
17 Виписка з Оплачено витрати по 303190 76 51
   р/р змісту
               виробничих
               приміщень (опалення,
               освітлення, оренда)
18 Платіжне Придбані акції 78390 06 51
   доручення
   № 4129 банку> 100 шт. (Номінал
               одній - 1000 руб. 80%
               річних)
19 Виписка Отриманий штраф за 87100 51 80
   банку порушення умов
               договору, визнаний
               фірмою
20 Платіжне Сплачено відсотки за 67000 80 51
   доручення, банківський кредит понад
   виписка облікових ставок,
   банку встановлених ЦБ РФ
21 Табель, Нарахована зарплата:
   наряди, робітникам основного 670000 20 70
   розрахунково-виробництва 87100 25 70
   платіжна АУП цехів 100500 26 70
   відомість АУП
22 Розрахунок Відповідно до 8576 20, 69
   бухгалтери нормативними документами 25,
   і нараховані внески до ПФ 26
23 Розрахунок Нараховано внески до ФЗН 12864 20, 69
   бухгалтери 25,
   і 26
24 Розрахунок Нараховано внески на ОМС 46310 20, 69
   бухгалтери 25,
   і 26
25 Розрахунок Нараховано внесок на 12864 20, 69
   бухгалтери Державне 25,
   і страхування в 8576 26
               встановленому розмірі
               Транспортний податок 1,5%
26 Розрахунок Утримано прибутковий податок 102912 70 68
   бухгалтери з нарахованої суми
   і, РП зарплати
   відомості
27 РП Зроблені утримання в 8576 70 69
   відомість ПФ від нарахованої
               зарплати
28 Лікарняний Нараховано допомоги по 45917 69 70
   лист тимчасової
               непрацездатності
29 Платіжне Сплачено штраф за 134335 80 51
   доручення порушення умов
               договору
30 Платіжне Перераховані суми 67750 69 51
   доручення внесків до ПФ (опер.22),
               органам Гос.страхованія
               (опер.24), органам ОМС
               (опер.23)
31 Платіжне Перераховані в бюджет 102912 68 51
   доручення суми прибуткового податку
32 Платіжне Перераховані суми 12864 69 51
   доручення внесків до ФЗН (опер.23)
33 Чек № 124 С р/с отримано в касу 670000 50 51
               для виплати зарплати,
               посібників з
               непрацездатності
34 РП Видана з каси сума 684740 70 50
   відомість оплати праці
35 Виписка з Надійшла на р/р виручка 270247 51 62
   р/р за раніше відвантажену 6
               продукцію
36 РП депонується на 107290 70 76
   відомість отримання в строк
               зарплата
37 Виписка з Оплачені з р/р витрати 413165 26 51
   р/р загальногосподарського
               призначення
38 Оголошення Здано на р/р гроші з 418867 51 50
   на внесок каси понад ліміт
   готівкових
1 2 3 4 5 6
39 Розрахунок ОПР списуються на 757024 20 25
   бухгалтери основне виробництво і
   і розподіляються за видами
               продукції:
               на виріб А
40 Розрахунок списуються на 866000 20 26
   бухгалтери реалізацію витрати ОХН
   і
41 Розрахунок Випущені з виробництва 286531 37 20
   бухгалтери ДП за фактичною 4
   і собівартості і
               оприбутковані на складі:
               виріб А
               Примітка: визначаючи
               фактичну з/с вироби
               А, мати на увазі, що
               фактична с/с НЗП на 529490
               кінець місяця склала:
               20 - А
42 Накладні Оприбутковані надійшла 281400 40 37
   від 29.12 на склад ДП за плановою 0
               с/р:
               виріб А
43 Розрахунок списують на рахунок +51314 46 37
   бухгалтери реалізації відхилення від
   і фактичної с/р від
               планової по ДП
44 ТТН відвантажено покупцям ДП 492158 62 46
               і виписаний рахунок 5
               Звільнена покупцям і 50 62
               реалізована зі складу 278280
               ГП. Гроші отримані в 0
               касу підприємства.
45 Платіжне Сплачено рахунок АТП за 23729 76 51
   доручення послуги з перевезення
               відвантаженої продукції
46
47 Розрахунок Списано планова 274700 46 68
   бухгалтери виробнича с/с 0
   і реалізованої продукції
48 Розрахунок Відображено ПДВ по 159954 46 68
   бухгалтери реалізованої за місяць 2
   і продукції
49 Розрахунок Сума комерційних 23729 46 43
   бухгалтери витрат віднесена на с/с
   і реалізованої продукції
50 Розрахунок виявлено і списаний 500000 46 80
   бухгалтери фінансовий результат від
   і реалізації продукції
51 Платіжне Перераховані авансові 290330 68 51
   доручення платежі до бюджету за
               податку на прибуток
52 Статут проведені відрахування до 223330 81 88
   підприємства Фонд спеціального
   я призначення підприємства
53 Розрахунок Нарахована фактична 54949 81 68
   підприємства річна сума податку на
   я прибуток до бюджету
54 Розрахунок зараховані авансові 533300 68 81
   бухгалтери платежі до бюджету за
   і податку на прибуток,
               вироблені на початку 171538 68 51
               199
               Перераховано в
               остаточний розрахунок з
               бюджетом з податку на
               прибуток
55 Статут Нараховано дивіденди 223330 88 75
   підприємства засновникам підприємства
   я
56 Розрахунок У порядку реформації 223330 80 81
   бухгалтери балансу списується
   і сума використаної
               прибутку
57 Розрахунок Сума перерахованої 0 80 81
   бухгалтери прибутку звітного року
   і списується
               заключними записами
               Грудень

          Залишки за синтетичними рахунками на 01.12.99
                                        в рублях
Шифри Залишки на Господарські операції Залишки
рахунків початок на кінець
       місяця місяця
01 7 572 652 3,14 7 706 655
02 2 170 800 5 2 231 380
04 204 573 204 573
05 22 310 6 27 425
06 268 000 18 346 390
08 276 933 2,3 276 933
10 1 762 100 1,4,8,12 554 512
12
12/1 334 992 9, 188 217
12/2 169 741 9,11 4 476
13 280 149 10,11 203 513
19 388 564 1,2,4,8,12 263 966
20 379 890 4,21,22,23,24,25,39,40,41 529 490
25 4,5,8,21,22,23,24,25,39 0
26 5,6,8,10,12,21,22,23,24,25 0
                   , 37,40
37 41,42,43 0
40 317 244 42 3 131 244
43 49 0
46 43,47,48,49,50 0
47 13,14,15 0
50 115 017 13,33,34,38,44 2 853 033
51 754 858 7,16,17,18,19,20,29,30,31, 2 637 577
                   32,33,35,37, 38,45,51,54
58 133 333 133 333
60 120 129 1,2,7 120 128
62 16,35,44 2 869 560
67 106 013 106 013
68 89 691 4,8,12,13,26,31,47,48,51,5 3 289 002
                   3,54
69 182 566 22,23,24,25,27,28,30,32 145 225
70 396 466 21,26,27,28,34,36 396 465
75 89 444 55 312 774
76 46 454 17,36,45 57 115
80 1 729 381 15,19,20,29,50,56,57 1 912 544
81 3 340 022 52,53,54,56,57 1 394 971
85 7 786 000 7 786 000
87 63 762 63 762
88 471 754 52,55 471 754
90 463 000 463 000
Разом: 28 035 838 40 911
                                                      320

          Оборотна відомість за грудень 1999
                                        в рублях
   Сальдо на Обороти за Сальдо на 01.01.00
   01.12.99 грудня
   Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 7 572 424 333 290 330 7 706
        652 655
02 2 170 60 580 2 231
                 800 380
04 204 573 204 573
05 22 310 5 115 27 425
06 268 000 78 390 346 390
08 276 933 424 333 424 333 276 933
10 1 762 376 562 1 584 554 512
        100 150
12 504 733 146 775 458 815 192 693
13 280 149 312 040 235 404 203 513
19 388 564 160 179 284 777 263 966
20 379 890 3 245 2 865 529 490
                           ? ают доходи, які підлягають по терміну
розподілу на користь учасника, що володіє акціями другого
організації або її часткою в статутному капіталі. Ці доходи
відображаються бухгалтерським проведенням за кредитом рахунка 80 в
кореспонденції з дебетом рахунків 76 або 78. Однак в рядок 080
форми № 2 заносяться не всі зазначені обертів, а тільки та їх
частина, яка відображає доходи від участі в організації. Ця
частина визначається за даними аналітичного обліку до рахунку 80 і
кореспондуючих рахунків.
      Порядок заповнення рядків 090 і 100 можна схематично
представити так:
Найменування Обороти, Обороти,
операції, що відображаються за що відображаються по
що відображається по рядку 090 рядку 100
рядках 090 і 100
Реалізація та Кредитові обороти Дебетові обороти
інше вибуття по 47, 48 за по рахунках 47,48 за
основних засобів і мінусом оборотів, мінусом оборотів,
іншого майна відображаються відбиваних
                   проводками: Дт02 проводками: Дт02
                   Кт47, 48; Дт80 Кт47, 48; Дт47, 48
                   Кт47, 48; Дт47, 48 Кт80; Дт47, 48
                   Кт67, 68,76 Кт67, 68,76
Оренда Дт76, 78 Кт80 (в Дт80 Кт02, 13,60 (
                   частини нарахованої в частині витрат,
                   за звітний період припадають на
                   орендної плати) орендну плату,
                                       відображеної по
                                       рядку 090)
Курсові різниці Кт80 - в частині Дт80 - в частині
                   позитивних негативних
                   курсових різниць курсових різниць
Зміст Дт80 Кт02, 23 Дт96 Кт80
законсервованих
виробничих
потужностей
Анулювання Дт80 Кт20 Дт63, 96 Кт80
договорів
Припинення Дт80 кт20 Дт 63,96 Кт80
виробництва, не
що дав продукції
Обслуговування Дт80 Кт76, 60
цінних паперів
плата податків і Дт68 Кт80 Дт80 Кт 68
зборів,
покривається за
рахунок фінансових
результатів
У рядку 040 відображаються обороти за дебетом 46 в кореспонденції з кредитом 26. Цими оборотами професійні учасники ринку цінних паперів відображають суму витрат по їх діяльності. Всі інші організації відносять загальногосподарські витрати безпосередньо в дебет 46 лише в тому випадку, якщо такий порядок визначено їх облікової політики на 1999 р. В іншому випадку загальногосподарські витрати, що припадають на реалізовану продукцію, відображаються по рядку 020 форми № 2.
За рядками 060 і 070 відображаються суми нарахованих за звітний період відсотків за облігаціями, векселів та інших цінних паперів, відсотків по депозитах, відсотки по позиках і т.п. Ці відсотки відображаються за зазначеними рядками лише в тому випадку, якщо вони були враховані на рахунку 80.
У рядку 080 показують доходи, що підлягають розподілу по терміну на користь учасника, що володіє акціями іншої організації або її часткою в статутному капіталі. Ці доходи відображаються бухгалтерським проведенням за кредитом рахунка 80 в кореспонденції з дебетом рахунків 76 або 78. Однак в рядок 080 форми № 2 заносяться не всі зазначені обертів, а тільки та їхня частина, яка відображає доходи від участі в організації. Ця частина визначається за даними аналітичного обліку до рахунку 80 і кореспондуючих рахунків.
Порядок заповнення рядків 090 і 100 схематично можна представити так:
Найменування операції, що відображається за рядками 090 і 100
Обороти, що відображаються по рядку 090
Обороти, що відображаються по рядку 100
Реалізація і інше вибуття основних засобів та іншого майна
Кредитові обороти по 47, 48 за мінусом оборотів, що відображаються проводками: Дт02 Кт47, 48; Дт80 Кт47, 48; Дт47, 48 Кт67, 68,76
Дебетові обороти по рахунках 47,48 за мінусом оборотів, що відображаються проводками: Дт02 Кт47, 48; Дт47, 48 Кт80; Дт47, 48 Кт67, 68,76
Оренда
Дт76, 78 Кт80 (у частині нарахованої за звітний період орендної плати)
Дт80 Кт02, 13,60 (у частині витрат, що припадають на орендну плату, що відображається по рядку 090)
Курсові різниці
Кт80 - в частині позитивних курсових різниць
Дт80 - в частині негативних курсових різниць
Зміст законсервованих виробничих потужностей
Дт80 Кт02, 23
Дт96 Кт80
Анулювання договорів
Дт80 Кт20
Дт63, 96 Кт80
Припинення виробництва, що не дав продукції
Дт80 кт20
Дт 63,96 Кт80
Обслуговування цінних паперів

Дт80 Кт76, 60
плата податків і зборів, що покривається за рахунок фінансових результатів
Дт68 Кт80
Дт80 Кт 68
У рядку 120 відображаються:
* Кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності (Дт60, 76 Кт80);
* Суми, що надійшли в погашення дебіторської заборгованості, списаної в минулі роки на збиток як безнадійні до отримання (Дт50, 51 Кт80);
* Присуджені або визнані боржниками штрафи, пені та ін (Дт63 Кт80);
* Суми страхового відшкодування та покриття з інших джерел збитків від стихійних лих, пожеж, прибуток минулих років, виявлена у звітному (Дт65 Кт80);
* Зарахування на баланс майна, що опинився в надлишку в ході інвентаризації (Дт01, 10,41 Кт80);
* Позитивні сумові різниці, що виникають при здійсненні розрахунків (Дт62, 76 Кт80);
* Інші витрати, віднесені в дебет рахунку 80 і не враховані вище.
У рядку 130 відображаються:
* Суми уцінки виробничих запасів, готової продукції (Дт80 Кт14);
* Збитки від списання дебіторської заборгованості, за якою строк позовної давності минув (Дт80 Кт61, 62,76);
* Визнані і присуджені штрафи, пені (Дт80 Кт63);
* Збитки по операціях минулих років;
* Втрати від стихійних лих та інших ПП (Дт80 Кт10, 41);
* Збитки від списання раніше присуджених боргів у зв'язку з неспроможністю відповідача (Дт80 Кт63, 73);
* Збитки від розкрадань матеріальних та інших цінностей, винуватці по яких не встановлені (Дт80 Кт84);
* Судові витрати (Дт80 Кт50, 51);
* Негативні сумові різниці (Дт80 Кт62, 76);
* Інші витрати, не враховані вище.
У рядку 150 відображається податок на прибуток, сума якого співпадає з сумою, вказаною в розрахунку податку від фактичного прибутку за звітний квартал.
У рядку 160 відображаються обороти за дебетом рахунка 81 в кореспонденції з кредитом рахунка 68, тобто платежі до бюджету, нараховані за звітний період.
Список використаної літератури.
Коментар до складання бухгалтерської звітності за 1999 рік. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.