Зміст
Введення.
Глава 1. Сутність бухгалтерського балансу.
1.1 Баланс як ступінь узагальнення облікових даних.
1.2 Бухгалтерський баланс як форма звітності, його структура.
1.3 Призначення балансу. Корисність цієї форми звітності для споживачів бухгалтерської інформації.
1.4 Якісні характеристики даних бухгалтерського балансу. Вимоги, що пред'являються до нього.
1.5 Межі корисності бухгалтерського балансу. Обмеження, властиві цій формі звітності.
Глава 2. Техніка складання бухгалтерського балансу.
2.1 Загальні положення.
2.2 Характеристика статей активу, методика їх складання в організації ТОВ «Алтей».
2.3 Характеристика статей пасиву, методика їх складання в організації ТОВ «Алтей».
Глава 3. Балансовий аналіз на матеріалі підприємства ТОВ «алтей»
3.1 Загальні положення
3.2 Аналіз фінансового стану підприємства.
3.3 Деякі приватні характеристики ділової активності стосовно до оцінки фінансового стану підприємства.
3.4 Рейтингова оцінка фінансового стану організації.
3.5 Якісне опис фінансового стану організації ТОВ «Алтей». Деякі заходи щодо його поліпшення.
Висновок.
Перелік використаної літератури.
Програми

Введення.
В економічному житті господарюючого суб'єкта, що діє в умовах конкурентної боротьби, крім матеріальних і фінансових ресурсів, мають величезне значення цінності неявного характеру, як-то: доступний йому сектор ринку, загальна економічна стабільність, наявність інформаційного забезпечення економічного і неекономічного видів.
У загальній сукупності економічної інформації, дані бухгалтерського обліку займають більше двох третин на великих підприємствах і майже сто відсотків на дрібних і середніх. Бухгалтерський облік, який представляє собою упорядковану систему збору, обробки та використання інформації, дуже часто показують очима управлінського персоналу підприємства. Разом з тим на більшості дрібних і середніх підприємствах на цей вид діяльності дивляться як на необхідне зло, тобто ведуть облік для дотримання вимог законодавства і намагаються, у міру можливості, скоротити витрати на її ведення. Інформація, що утворюється завдяки облікової діяльності, використовується дуже мало. В основному, в частині ефективності того чи іншого виду діяльності (дані про порівняльну прибутковості продажів різних виробів і товарів, виявлення рівня попиту за обсягами реалізації і т.д.).
Методи дослідження господарського життя підприємства як єдиного організму звичайно відсутнє. Спеціалізовані форми надання інформації, а також вони, як управлінський облік, зустрічаються вкрай рідко. Таким чином, бухгалтерія виконує роль органу реєстрації господарських операцій і виявлення моментних положень господарюючого суб'єкта для задоволення органів податкової інспекції та статистики. Процес управління підприємством позбавлений глобального інформаційного висвітлення, повноцінний управлінський контур присутній лише в сфері збуту (що обумовлено вимогами маркетингу).
У цих умовах найбільш актуальною стає розгляд можливості створення системи бухгалтерського освітлення економічного життя підприємства і зовнішнього економічного аналізу, що не вимагає додаткових витрат, але в той же час досить ефективні для вимог управління. Для підприємств, позбавлених можливості утримувати управлінську бухгалтерію та відділи внутрішнього аудиту, найбільш зручним є побудова цієї діяльності на базі аналізу форми звітності, обов'язкових до складання. У цьому випадку дослідження господарського життя підприємства проводиться від загального до конкретного, тобто оцінюються комплексні економічні характеристики, а потім, при необхідності проводиться детальний аналіз тих розділів облікових даних, з боку яких спостерігається негативний вплив на загальну комплексну характеристику. Така методика дає можливість скоротити обсяг дослідницьких процедур і час, необхідний для них (при необхідності, таким чином, може бути здійснено та експрес-аналіз).
Найбільш масштабною, що охоплює найрізноманітніші аспекти життєдіяльності підприємства, є бухгалтерський баланс. Проведення балансового аналізу навіть невеликою кількістю методів дозволяє виявити фінансовий стан підприємства, його стійкість, ефективність господарювання, перспективи розвитку і найбільш небезпечні для її благополуччя тенденції. Баланс зручний саме можливістю виявлення напрями подальших, детальних досліджень, що проводяться на основі аналітичного обліку, а так само тим, що завдяки величезній кількості способів розгляду здатен надати інформацію для найбільш достовірних і адекватних ситуації висновків.
Все вищевикладене справедливо і для зовнішнього економічного аналізу, який проводиться зазвичай за даними публічної звітності бухгалтерією. Виявлення фінансового стану ділових партнерів значно скорочує рівень комерційного ризику.
Сьогодні, завдяки процесу комп'ютеризації бухгалтерського обліку починає складатися хибна думка про неактуальність детального вивчення процесу формування даних балансу. Вважається, що для економічного аналізу достатньо знання основних логічних взаємозв'язків між статтями цієї форми звітності, а вивчення природи освіти і списання коштів конкретної статті є зайвою. Однак, це далеко не так. Техніка складання бухгалтерського балансу і закономірності його структури виключно важливі для одержання на його основі достовірних висновків. Різноманіття економічних ситуацій не дозволяє автоматично застосовувати методи дослідження, орієнтовані на гіпотетичні підприємства з усередненими показниками. Вибір конкретного методу аналізу, його коректування (при необхідності), дозвіл протиріч між логічними та математичними залежностями, неможливі без знання природи балансових даних. Практика аналізу показує, що існує певна кількість так званих «логічних пасток», які здатні впливати на достовірність результатів дослідження. Більше того, навіть для кваліфікованого фахівця детальний поглиблений аналіз балансу несе на собі риси мистецтва і часто залежить від інтуїтивного «почуття цифри», яке і випливає зі знання бухгалтерського обліку та техніки складання звітності.
Сучасна форма бухгалтерського балансу, прийнята після введення в дію положення по бухгалтерському обліку «бухгалтерська звітність організацій» (ПБО 4/99), дещо відрізняється від форми, на основі якої написана справжня робота. Змінилася структура форми № 1, відображення в ній збитків, додалися нові статті в розділ необоротних активів. Однак, це не вплине на коректність отриманих висновків, оскільки, по-перше, дозволено збільшувати аналітичність форм звітності (тобто розширювати склад статей), а по-друге, логічні взаємозв'язки між показниками не змінилися і всі представлені в роботі методи дослідження застосовні до сучасного вигляду головної форми звітності.
Глава 1. Сутність бухгалтерського балансу.
1.1 Баланс як ступінь узагальнення облікових даних.
Кінцевим виразом процесу обліку господарських операцій підприємства є бухгалтерська звітність, в якій представлені дані, що відображають майновий стан організації, стан її фінансів, результати її діяльності. Облікові дані рухаються в процесі обліку від господарських операцій безпосередньо до форм бухгалтерської звітності, проходячи при цьому кілька ступенів обліку, у кожній наступній з яких більш високий рівень узагальнення інформації. У процесі цього руху вартісні і натуральні показники набувають рис наочності та зручності у використанні.
На нижній ступені облікового процесу інформація вноситься і групується у вигляді різного роду первинних документів. Після відповідної угруповання дані потрапляють в регістри аналітичного обліку, причому розподіл даних тут може здійснюватися за самими різними ознаками, залежно від виду аналітичного регістру. Наступною стадією узагальнення інформації є регістри синтетичного обліку. Якщо в рамках цієї стадії необхідно виділити більш-менш узагальнені регістри, то найбільш наочним слід визнати Головну книгу і Оборотний баланс. Потім слідують форми звітності, про які треба сказати окремо.
Склад бухгалтерської звітності визначено Законом «Про бухгалтерський облік», її зміст, Положенням з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації». Згідно з цими нормативними актами до складу звітних форм організації входить бухгалтерський баланс - № 1.
Дану форму звітності слід визнати найбільш універсальною, оскільки наочність і рівень узагальнення облікових даних знаходяться в ній на якісно вищому рівні.
За своєю сутністю бухгалтерський баланс це джерело інформації про майновий стан організації та його структуру, включаючи і вартість новостворену у вигляді збільшення власного капіталу.
Інші форми звітності характеризують будь-яку частину представленої в балансі інформації - грошові кошти, прибуток, склад і фінанси власного капіталу. Баланс характеризує діяльність підприємства в цілому, це головна і універсальна форма звітності, всі інші форми доповнюють його, хоча в силу ідентичності облікових даних всі форми звітності необхідно розуміти як єдине ціле.
Таким чином, у сучасному складі звітності організації форма № 1 виконує роль своєрідного стрижня навколо якого групуються представлені в наочній формі дані про діяльність підприємства за певний період часу (звітний період).
Слід додати, що процес узагальнення даних не закінчується складанням бухгалтерського балансу окремого підприємства. Інформація, рухаючись по шляху узагальнення, може потрапити до зведеного або консолідованих баланс. Але якщо в попередніх стадіях принципи узагальнення даних визначаються формою регістрів обліку, то тут узагальнення відбувається шляхом складання кількісної вартісної інформації. Зведений баланс є не що інше, як зведення сум постатейних показників різних балансів. Така форма групування даних зручна для характеристики майнового стану будь-якої галузі. Складають його різні міністерства і відомства. Консолідованих баланс це різновиди зведеного, в ньому об'єднуються баланси організацій юридично самостійних, але економічно пов'язаних між собою, причому ці організації можуть належати до різних галузей господарства. Зрозуміло, внутрішній приплив капіталу не впливає на загальні підсумки активу і пасиву.
Бухгалтерський баланс являє майнову масу підприємства в двох розрізах - з точки зору складу майна, і з точки зору джерел його придбання, причому останнє розуміється не як місцезнаходження або адреса джерела придбання, а як зобов'язання за отримані цінності. Цей факт має важливе значення для розуміння структури цієї форми звітності, тому що деякі ресурси підприємства за юридичною речі можуть бути власними, але економічно являти собою боргове зобов'язання.
У силу двоякого відображення майна організації баланс має властиву тільки йому особливість, яка полягає в зіставленні майна і зобов'язань. Термін баланс походить від латинських слів bis і lanx, які в зв'язці можна перекласти як двучашіе або подвійна чаша, тобто символ рівноваги рівності. У силу цього в сучасному бухгалтерському обліку слово «баланс» має два значення.
1.Равенство вартісних та кількісних характеристик, тобто збалансованість.
1. Форма звітності.
Необхідно сказати, що принцип бухгалтерського балансу або зіставлення двох взаємопов'язаних рівновеликих величин існує не тільки у формі № 1. Баланси використовують в плануванні та аналізі, вони можуть бути матеріальними і трудовими. Наприклад, більше видобутку та розподілу вугілля, більше виробництва і розподілу валового внутрішнього продукту і т.д. Принцип збалансованості зручно використовувати в факторному аналізі, де вплив всіх факторів зіставляється і загальною зміною будь-якої величини (прибутку, рентабельності і т.д.)
Необхідно уточнити: балансовий принцип у сучасної економічної теорії виходить за рамки рівності зіставляються показників. У торговельних балансах величини експорту та імпорту, звичайно, не бувають рівні, тут майже завжди існує активне або пасивне сальдо. Принципу балансу взагалі, це скоріше не принцип збалансованості, а зіставлення величин.
1.2 Бухгалтерський баланс як форма звітності, його структура.
Представлення у формі № 1 майна, як в реальному втіленні, так і у вигляді джерела його формування визначає зовнішній вигляд балансу, який відповідно до цього поділяється на дві частини. У першій, що називається активом, (від латинського activus - діяльний) господарські засоби підприємства класифікуються за їх складу. У другій - пасиві, за джерелами їх формування. Зрозуміло, підсумки обох частин рівні між собою, тому що в обох відображаються одні й ті ж кошти, по-різному класифіковані і згруповані.
До складу активу бухгалтерського балансу входять два розділи:
1.Внеоборотние активи.
2. Оборотні активи.
В першому представлені засоби, що використовуються протягом тривалого періоду часу (більше 1-го року). У другому - майно більш динамічне, швидко змінює своє фізичне втілення.
Третій розділ активу балансу призначений для відображення збитків організації, що підлягають погашенню в майбутньому.
Економічну природу майна організації можна розуміти по-різному. По-перше, ресурси підприємства мають правову або речову форму, можна перевірити їх наявність і стан. По-друге, майно це витрати кимось колись зроблені і отримані підприємством у вигляді правового і матеріального втілення.
По-третє, це витрати, вироблені самим підприємством, або під час створення підприємства його власниками ради доходу в майбутньому.
Трактування активу балансу як переліку майна підприємства тісно пов'язане з контрольною функцією обліку. Друга і третя трактування грунтуються на взаємозв'язку активу і пасиву кругообігу капіталу, а також розкриває залежність майна від мети створення і роботи організації. (Для комерційного підприємства - це отримання прибутку).
Таким чином, актив балансу це відображення господарських засобів в матеріально-витратної формі, яка тісно пов'язана з правами та обов'язками підприємства, з метою його діяльності, що припускає результат цієї діяльності.
Потрібно зазначити, що майно підприємства, представлене у формі № 1 в вартісну оцінку і реальна вартість майна підприємства можуть не збігатися. Остання тісно пов'язана з кон'юнктурою ринку, перше - зі способом обліку та оцінки господарських засобів. У періоди високої інформації розбіжність між номінальною і реальною вартістю коштів може бути дуже велика. Крім того, точної оцінки цінності активу заважають суб'єктивні оцінки майна правового характеру, розбіжності між цінністю витрачених коштів і економічним потенціалом, отриманими в результаті цих витрат. (Наприклад, однакові суми коштів, витрачені на виплату заробітної плати у двох різних організаціях, не означає рівності кваліфікації штату працівників, а значить, і рівності можливостей цих організацій).
Сума коштів підприємства, представлена в активі бухгалтерського балансу, є основою для ведення ним своєї господарської діяльності, при проведенні якої підприємство виступає юридичною особою.
Саме тому актив балансу є основою визнання самостійного бухгалтерського балансу, однією з ознак юридичної особи, основою впливу цієї форми бухгалтерської звітності на законодавство Російської Федерації.
У пасиві балансу майно представлено за джерелами його утворення, за формою його створення підприємством. Величина пасиву балансу - це сума зобов'язань організації, але ці зобов'язання неоднорідні за своєю економічною сутністю. Одні, виступають як зобов'язання перед власниками, як інші зобов'язання перед сторонніми ор?? анізаціямі та особами. У сучасному бухгалтерський облік джерело утворення майна розглядається як вид зобов'язань певної величини, тому інформація, представлена в цій частині балансу, це скоріше способи залучення коштів, необхідних для здійснення господарської діяльності, ніж місце, з якого надійшли ресурси. У бухгалтерському балансі власний і притягнуте майна організації згруповано за трьома розділами:
- Капітал і резерви;
- Довгострокові пасиви;
- Короткострокові пасиви.
У першому розділі представлені власні кошти організації, у двох інших залучені, або зобов'язання перед сторонніми організаціями та особами. Підхід до балансу, який трактує його пасив як звід зобов'язань дозволяє пояснити парадокси у розміщенні господарських засобів в балансі. Наприклад, у розділ «короткострокові пасиви» входить величина фондів споживання, які утворені з прибутку, тобто з власних коштів організації, проте остання взяла на себе зобов'язання витрачати ці кошти у спосіб, який не призводить до утворення нового майна організації, передавати їх стороннім особам. Тому, незважаючи на те, що ці фонди власність організації, вони належать до складу позикових або залучених коштів.
Структура активу і пасиву нашої країни створена в порядку збільшення ступеня рухливості. Легко помітити, що актив бухгалтерського балансу починається з майна, що може зберігати свою форму до кінця свого існування і закінчується найбільш рухомим майном, що практично миттєво може приймати іншу форму (кошти на розрахункових рахунках і в касі, кошти на валютному рахунку і т.д .). Можна сказати, що статті активу розташовуються в балансі за ступенем ліквідності, тобто в залежності від того, в який час цього виду майно може прийняти у грошову форму. Зрозуміло, збитки підприємства ніяким чином не можуть бути перетворені на гроші, проте оскільки вони підлягають обов'язковому відшкодуванню, отже, можуть вважатися майном найбільш нестабільним.
Пасив балансу подібно до активу згрупованих за принципом зростання терміновості повернення зобов'язань. Починається він основою власних коштів підприємства - статутним капіталом. Ця стаття пасиву, звана ще фінансовими ресурсами підприємства, є найбільш стійкою. Статутний капітал підприємства утворюється за рахунок внесків учасників та акціонерів і є власністю організації, з нього не можуть здійснюватися виплати дивідендів, його величина повинна зберігатися. Величина статутного капіталу підприємства це основа його ринкової стійкості, і для захисту інтересів третіх осіб, що ведуть справи з даним підприємством, це основа не повинна бути підірвана.
За статутним капіталом слідують менш стабільні статті власних коштів, потім зобов'язання, що підлягають погашенню більш ніж через рік і пасив бухгалтерського балансу короткостроковими позиками і кредиторською заборгованістю. Статті, якою можуть змінювати значення і питома вага в загальній валюті балансу за дуже короткі терміни.
Необхідно відзначити, що взаиморасположение розділів і статей балансу не є принциповим. У багатьох країнах з розвиненою ринковою економікою (США, Великобританія та ін) структура активу і пасиву балансу побудовані у зворотному порядку, тобто обидві частини балансу починаються найбільш рухомими статтями. З точки зору структури балансу найбільший інтерес викликає обгрунтування пріоритету економічної суті статті під її юридичним змістом. Цей пріоритет легко пояснити, розкривши методи, за допомогою яких користувачі бухгалтерської інформації витягають із форми № 1 корисні ним відомості. Іншими словами, структура цієї форми бухгалтерської звітності зумовлені її призначенням і технічними прийомами її обробки для реалізації функції аналізу та прийняття на її основі управлінських рішень.
1.3 Призначення балансу. Корисність цієї форми звітності для споживачів бухгалтерської інформації.
Користувачами фінансової звітності взагалі і бухгалтерського балансу зокрема, є інвестори, кредитні установи та кредитори, постачальники та замовники, органи законодавчої і виконавчої влади. Кожного з цих користувачів, незалежно від того, чи носить його інтерес прямий чи непрямий характер, цікавить інформація про майно підприємства, склад і структуру цього майна. Необхідно відзначити, що найчастіше користувача цікавить не структура активу і пасиву, а відомості, отримані шляхом аналізу цієї структури, різного роду способами для знаходження відповідей на дуже широке коло питань.
Зрозуміло, кожна категорія користувачів висуває свої вимоги до складу інформації, що міститься у формі № 1. Так, наприклад, постачальники та кредитні установи в основному цікавляться платоспроможністю підприємства (поточної або перспективної), потенційних інвесторів цікавить ділова активність підприємства і, особливо, показники ефективності його діяльності (прибутковість), внутрішніх користувачів, крім перерахованих вище, регулярно посідає проблема оцінки фінансового стану , тобто здатності підприємства формувати свої запаси і витрати (фінансова стійкість), швидкості обігу обігових коштів підприємства.
Способи розрахунку показників, необхідних для оцінки діяльності підприємства і його перспектив можуть бути самими різними, але вони завжди базуються на порівнянні і зіставленні показників балансу, динаміку їх абсолютних значень і питомих ваг, тобто на даних про величину і структуру розподілу ресурсів підприємства в розрізі розділів, груп або окремих статей. Відмінність бухгалтерського балансу від інших форм звітності полягає, перш за все, в його універсальності. Інформація, що міститься в ньому, застосовується у всьому діапазоні досліджень становища підприємства, всіма категоріями користувачів. Зрозуміло, існують споживачі, інформації яких одна тільки баланс, з огляду на необхідної глибини дослідження та необхідних для нього даних, задовольняти не може, тому, дані форми № 1очень часто доповнюють даними інших форм звітності і показниками, розрахованими на їх основі. Однак і сам по собі баланс здатний надати відомості для глибокого і різнобічного розгляду діяльності підприємства. Ця різноманітність у висвітленні сильних і слабких сторін об'єкту дослідження, його потенціал і можливих небезпек на шляху розвитку. Найбільш характерна риса, що разюче відрізняє цю форму звітності від інших. Саме завдяки їй, висновки, отримані на основі дослідження показників балансу, зазвичай користуються високим рівнем довіри. Пояснюється цей факт тим, що вимоги до динаміки тих або інших характеристик діяльності підприємства часто знаходяться в протиріччі одна з одною. Так, наприклад, значне збільшення платоспроможності підприємства може супроводжуватися падінням рівня використання оборотних коштів і як наслідок, погіршенням ефективності роботи. Дуже часто буває непросто знайти розумний баланс між різнорідними вимогами, що виникають на основі суперечливих сигналів. Суперечки з приводу пріоритету тієї чи іншої із сторін, в конкретній ситуації має місце навіть при наявності результатів самого повного аналізу, проведеного групою фахівців високої кваліфікації, доповнених висновками технологів (на виробничому підприємстві) і маркетологів. Серйозні труднощі в оцінці перспектив розвитку може представляти і непередбачуваність зовнішнього середовища, в якому діє підприємство.
З урахуванням усього цього, очевидно, що висновки, що мають хоча б мінімальним рівнем достовірності та самодостатності, формуються лише на основі балансу. Слід зазначити, що мова йде про висновки загального характеру, крім того, самодостатність форми № 1 дуже відносна і втрачається при зростанні вимог до глибини дослідження. Зазвичай форма № 1 буває самодостатня на дрібних підприємствах, довгий час працюють без зміни в структурі факторів, що впливають на прибуток.
Бажання зберегти властивості бухгалтерського балансу, які породили зручності роботи з ними і зробили цю форму звітності носієм інформації мінімізує помилки виникають від браку інформації, а значить і властивості роблять його достовірним, породжує постійні коригування складу і структури типової форми балансу. Цікаво простежити вплив вимоги зберегти і збільшити достовірність на структуру форми № 1.
Відомо, що баланс, як і будь-яка інша форма бухгалтерської звітності заснований на принципі відповідності вкладеної і затребуваною інформації. Суть цього принципу полягає в двох твердженнях: по-перше; у форму звітності дані повинні включатися в тій формі і в такому обсязі, в якій вони необхідні і не приносять нічого крім користі, по-друге; користувач інформації повинен бути впевнений у тому, що обсяг і форма представлених даних не введуть його в оману. Іншими словами, бухгалтерська звітність і баланс, як її типова форма, не повинні сприяти помилкової інтерпретації даних.
Принцип відповідності вкладеної і затребуваною інформації легко може бути проілюстровано на прикладі статті «Фонди споживання», яка як було сказано вище, являє собою засоби, що є власністю підприємства. Однак, віднесення цих коштів до розділу «Власні кошти» неминуче призвело б до омани користувача в оцінці фінансової стійкості підприємства, показники якої розраховуються на основі власних коштів.
Зрозуміло, це не має великого значення при оцінці стійкості як планової, оскільки кошти фонду споживання зазвичай бувають незначні в порівнянні із загальною величиною власного капіталу, але подібного роду помилка цілком здатна спотворити дані про динаміку цієї характеристики. В результаті, можуть бути неправильно інтерпретовані показники рентабельності і обрана неправильна політика формування позикових коштів.
Прагненням привести форму № 1 у відповідності з цим положенням і пояснюються коректування її структури, а також пріоритет, який економічний зміст має в ній над юридичною формою.
В даний час існує дві протилежні точки зору на подальшу еволюцію бухгалтерського балансу. Перша, полягає у твердженні, що баланс повинен стати як можна більш аналітичний, зручним для дуже глибокого аналізу кваліфікованим бухгалтером; друге, визнає корисною оптимізацію балансу для неспеціалістів. Цей вид форми № 1 цілком відповідає професійним бухгалтерським вимогам, причому дозволяє регулювати дослідження господарської діяльності підприємства і його положення в залежності від мети, яку воно переслідує, обмежень тимчасового та інформаційного характеру. За бажання можна провести на основі балансу експрес-аналіз, регулювати дослідження кількістю даних, які не містяться в балансі.
З іншого боку, алгоритми проведення балансового аналізу зазвичай досить прості, що робить сучасний баланс доступним для осіб, які не мають бухгалтерського освіти, оскільки, для отримання основних орієнтирів в оцінці фінансового стану не потрібно досконального знання логічних та інформаційних взаємозв'язків між статтями.
Сучасний бухгалтерський баланс має й інші переваги. Показники, представлені в ньому легко піддаються досліджень за методиками, прийнятими на Заході. Зрозуміло, питання про гармонізацію бухгалтерського обліку та уніфікації звітності ще дуже далекий від дозволу і це не є проблемою тільки нашої країни. Досить згадати про непорівнянності балансів таких тісно пов'язаних економічно країн як США і Великобританія, де за основу складання балансу прийняті принципово різні балансові рівняння, не кажучи вже про відмінності в оцінці статей.
Відносини, що складаються між формою № 1 і споживачем бухгалтерської інформації в країнах з розвиненим ринковим механізмом відрізняються від роботи з балансом в умовах нашої країни. У США і Великобританії бухгалтерський баланс зовсім не є головною формою бухгалтерської звітності. Розподіл форм звітності за ступенем їх важливості для аналізу показує, що перше місце в цих країнах займає форма № 2 «Звіт про фінансові результати», а що стосується балансу, то він знаходиться лише на другому місці. Це ситуація здається дивним тільки на перший погляд. В умовах стабільно розвивається економіки, економічного зростання за ряд останніх років, у відсутності проблеми неплатежів, проблем породжуваних інфляцією, першорядне значення мають дослідження не ступеня задовільному структури балансу, факторів, що впливають на прибуток. На Заході дуже часто вважається припустимим визначення фінансового стану підприємства виходячи з результатів його діяльності. Передбачається, що господарюючий суб'єкт, який отримує середню норму прибутку, володіє стійким положенням та значним економічним потенціалом.
В умовах нашої країни результат діяльності часто залежить від випадкових неекономічних факторів, тому основою прийняття управлінських рішень з найрізноманітніших аспектів, є бухгалтерський баланс.
Цілком імовірно, що подібна ситуація буде спостерігатися ще довгий час, навіть у випадку, якщо представлена у звітності інформація про прибуток буде утримувати «дані про випадковий і закономірний, про постійне і тимчасове».
Широкий діапазон дослідження, зручність і простота цих досліджень. Можливість регулювати глибину робіт та можливість заміни алгоритму оцінки будь-якої характеристики фінансово-господарської діяльності, заміни одних показників, необхідних для оцінки, іншими, роблять бухгалтерський баланс формою звітності універсальною. Головною і незамінною. Всі ці властивості балансу роблять його найважливішим джерелом інформації для всіх категорій користувачів, незалежно від того, чи є вони внутрішнім або зовнішнім, з прямим або непрямим інтересом, роль балансу величезна скрізь. За допомогою цієї форми звітності будується фінансове планування, на її основі оцінюються комерційні ризики, визначаються здібності керівників підприємства зберігати і примножувати майно цього підприємства, координувати діяльність господарств. Функції, що виконуються балансом дуже різноманітні, а його властивості зумовили ставлення до нього користувачів, відносини, яким сьогодні не може мати у своєму розпорядженні жодна інша форма звітності. Все це дає право на фразу, яка дуже точно характеризує взаємини балансу і користувачів: «баланс є зерно підприємства».
1.4 Якісні характеристики даних бухгалтерського балансу. Вимоги, що пред'являються до нього.
Функції бухгалтерського балансу, можливості які він надає і його відповідність принципом вкладеної і затребуваною інформації (мається на увазі структурний відповідність) зовсім не гарантує достовірного відображення балансом картини реальної дійсності. Висловлюючись образно, баланс може стати і кривим дзеркалом підприємства. У цьому випадку інформація, представлена у формі № 1 почне вводити в оману користувачів, провокувати їх на неправильну оцінку становища підприємства та прийняття невірних управлінських рішень.
Вище, при розкритті принципу вкладеної і затребуваною інформації говорилося, що взаиморасположение статей і розділів не повинно стати причиною помилок в оцінках ситуації. Але помилки можуть виникнути і за рахунок складності даних балансу. Слід нагадати, що облікові дані, перш ніж потрапити у форму № 1 проходять шляхом узагальнення та інтеграції кілька стадій, потрапляючи у відповідні реєстри обліку, а потім і у форми звітності. На кожній з цих стадій інформаційний потік може спотворитися. Причинами цього можуть бути як ненавмисні фактори (неуважність, арифметичні помилки, незнання нормативної бази бухгалтерського обліку і т. д.), так і навмисне цілеспрямований вплив з метою вуалізаціі балансу. У силу цих причин у всьому світі існують критерії, що відокремлюють якісно прийнятну інформацію від неадекватної, спотворює об'єктивну і правдиву картину положення підприємства. Такими критеріями є доречність і достовірність інформації, яку несе користувачам баланс.
Вимога доречності подразумекість, що дані балансу повинні враховуватися користувачем і здатні вплинути на оцінку положення підприємства і процес прийняття рішень. Для реалізації цієї вимоги користувач повинен отримувати значиму та своєчасну інформацію. Значними визнаються відомості виключення або вуалізація яких здатна завдати шкоди користувачеві. Зрозуміло, для різних категорій користувачів значимість тих чи інших даних різні, проте, існують узагальнені сигнальні показники для попередньої оцінки фінансового стану підприємства, дані для їх обчислення, будуть значимі для всіх. Якщо зі значущістю відомостей балансу утруднень не виникає, то про фактор своєчасності цього не скажеш.
Своєчасність, тобто представлення даних користувачеві в той момент, коли ними ще можна скористатися в повній мірі, є чинником досить і досить умовним. Наприклад, підприємство постачальник розглядає баланс свого ділового партнера з метою визначити перспективи своїх відносин з ним. У процесі цього дослідження особливого значення набуває інформація про грошові кошти, короткострокових вкладеннях і інших ліквідних активах
Проте за час між складанням балансу і закінченням звітного періоду ці статті активу можуть зазнати значних змін.
Зрозуміло, загальна оцінка фінансового стану підприємства, його ділової активності в меншій мірі піддається впливу фактора своєчасності, але динаміка цих характеристик може бути перекручена.
Достовірність балансових даних є поняттям ще більш ємним. Для забезпечення достовірності до балансу висувають ряд вимог, неухильне дотримання яких дозволяє розраховувати на отримання прийнятних для роботи даних.
Перелік вимог включає в себе наступні положення: правдивість, реальність, єдність, наступність, ясність.
Вимога правдивості є також поняттям збірним. Воно має на увазі, що достовірний баланс має бути обгрунтована документально. Усі факти господарського життя підприємства відображаються у відповідних документах, які виступають в подальшому як інформаційна база балансу. Вважається, що форма № 1 не відображає дійсного стану підприємства, якщо немає первинних носіїв інформації - документів, а також у тому випадку, якщо вони оформлені неналежним чином, тому що дотримання правдивості балансу повинні задовольняти не тільки повнота, але і якість фундаментальної маси. < br /> Передбачається також обгрунтованість балансу бухгалтерськими записами на рахунках. Бухгалтерський баланс - це синтез попереднього балансу на початок року та бухгалтерських записів за рік. У певному сенсі, форма № 1 представляє собою зведення залишків по рахунках бухгалтерського обліку. Слід зазначити, що неправильні бухгалтерські записи найпоширеніший спосіб вуалізаціі балансу. Наприклад, неправильне віднесення витрат підприємства на собівартість продукції веде до перекручування даних про прибуток, порушення з