Зміст
Введення
Глава 1. Бухгалтерський баланс
1.1 Види балансу. Структура балансу.
1.2 Порядок заповнення балансу.
1.3 Бухгалтерський баланс як джерело
інформації для фінансового аналізу.
Глава 2. Фінансовий аналіз за даними бухгалтерського
балансу.
2.1 Значення, цілі, методи і зміст
фінансового аналізу.
2.2 Загальна оцінка фінансового стану
підприємства.
2.3 Аналіз фінансової стійкості.
2.4 Аналіз ліквідності.
Глава 3. Значення фінансового аналізу за даними
бухгалтерського балансу в управлінні перед-
прийняттям.
Висновок.
Список використаної літератури.
Програми.

Введення

В економіці, як і в інших сферах людської діяльності, загальноприйнятим є постійне прагнення до відповідності між потребами і можливостями їх задоволення. Така діалектика суспільного розвитку. Наприклад, обсяг виробництва повинен бути пов'язаний з об'ємом заготовляння виробничих запасів; використання останніх - з наявністю робочої сили, забезпеченням засобами праці. Випуск продукції слід врахувати до потреб ринку. У свою чергу ступінь задоволеності ринку безпосередньо залежить від платоспроможності споживачів.
Такий взаємозв'язок передбачає збалансованість. Застосування її в теорії і практиці відтворення сукупного суспільного продукту визначає зміст балансового методу.
Баланс (французьке balance - ваги) - система показників, згрупованих у зведену відомість у вигляді двосторонньої таблиці, що відображає наявність господарських засобів та джерел їх формування в грошовій оцінці на певну дату.
У балансі господарські кошти представлені, з одного боку, за їх видами, складом і функціональної ролі в процесі відтворення сукупного суспільного продукту, а з іншого - за джерелами їх формування та цільовим призначенням. Стан господарських засобів та їх джерел показується на певний момент, як правило, на перше число звітного періоду у вартісному вираженні. Беручи до уваги, що їх угруповання та узагальнення в балансі наводиться і на початок року, можна стверджувати, що стан показників наведено не тільки в статиці, але і в динаміці.
Це значно розширює межі пізнання суті бухгалтерського балансу, його місця у визначенні фінансової стійкості економічного суб'єкта на ринку товарів, робіт і послуг.
Сутність бухгалтерського балансу виявляється в його призначенні. З одного боку, він є частиною методу бухгалтерського обліку. З іншого боку, бухгалтерський баланс - одна з форм періодичної і річної звітності.
Серед інших складових методу бухгалтерського обліку подвійне призначення характерно тільки для бухгалтерського балансу.
У цій подвійності не тільки суть закону єдності протилежностей, а й основа для оцінки фінансового становища фірми. З метою більшої доступності розуміння економічної суті об'єктів, що відображаються у складі окремих статей, в балансі дана їх угруповання. Потенційні інвестори і кредитори вивчають і оцінюють зміст і відносини між окремими групами і підгрупами активу і пасиву балансу, їх взаємозв'язок між собою.
Бухгалтерський баланс є найбільш інформативною формою, яка дозволяє приймати обгрунтовані управлінські рішення.
Вміння читати баланс - знання змісту кожної його статті, способу її оцінки, ролі в діяльності підприємства, зв'язку з іншими статтями, характеристики цих змін для економіки підприємства.
Уміння читання бухгалтерського балансу дає можливість:
одержати значний обсяг інформації про підприємство;
визначити ступінь забезпеченості підприємства власними
оборотними коштами;
встановити, за рахунок яких статей змінилася величина оборотних коштів;
оцінити загальний фінансовий стан підприємства навіть без розрахунків аналітичних показників.
Бухгалтерський баланс є реальним засобом комунікації, завдяки яким:
керівники отримують уявлення про місце свого підприємства в системі аналогічних підприємств, правильності обраного стратегічного курсу, порівняльних характеристик ефективності використання ресурсів і прийнятті рішень найрізноманітніших питань з управління підприємством;
аудитори отримують підказку для вибору правильного рішення в процесі аудіювання, планування своєї перевірки, виявлення слабких місць в системі обліку та зон можливих навмисних і ненавмисних помилок у зовнішній звітності клієнта;
аналітики визначають напрямки фінансового аналізу.
Метою даної дипломної роботи є відображення місця, важливість і значення бухгалтерського балансу для аналізу фінансового стану підприємства і прийняття правильних управлінських рішень.
Актуальність даної теми буде доведена на основі аналізу та дослідження даних бухгалтерського балансу ТОВ «Візерунок» за 1998 та 1999 роки. Вид діяльності даного підприємства - трикотажне виробництво.
Глава 1 Бухгалтерський баланс
1.1 Види балансу. Структура балансу.
Бухгалтерський баланс є багатим джерелом інформації, на базі якого розкривається фінансово-господарська діяльність економічного суб'єкта.
Не даремно тому серед форм бухгалтерської звітності бухгалтерський баланс значиться на першому місці.
В залежності від стадії розвитку того чи іншого економічного суб'єкта й цільового призначення розрізняють різні види бухгалтерських балансів: вступний, поточний, заключний (річний), розділовий, передавальний, зведений (консолідований), ліквідаційний.
Балансуючим показником у вступному балансі виступає статутний капітал, оскільки на цьому етапі немає іншого джерела надходження з-за відсутності господарської діяльності.
При складанні заключного балансу таким показником виступає фінансовий результат (прибуток або збиток) організації.
Для всіх інших видів бухгалтерського балансу балансуючим показником можуть виступати як статутний капітал організації, так і фінансовий результат її діяльності.
Наведений перелік бухгалтерських балансів по суті своїй
відповідає життєвому циклу юридичної особи. На цьому шляху трансформація в організаційній структурі даної особи відбувається головним чином під впливом його фінансового стану й місця на відповідному сегменті ринку товарів, робіт і послуг.
Слід особливо виділити поняття самостійного балансу. Його ведуть суб'єкти, наділені правами юридичної особи. За відсутності таких прав складається окремий баланс. Такий підхід поширюється на структурні підрозділи економічного суб'єкта (цехи, філії, ділянки та ін).
Для розуміння інформації, що міститься у бухгалтерському балансі, важливо мати уявлення про структуру балансу.
Двостороння таблиця балансу в графічному зображенні показує на лівій стороні стан майна в послідовності, що відповідає функціональної ролі його складових, виходячи зі ступеня ліквідності й характеру участі господарських коштів у процесі відтворення суспільного продукту. Це актив балансу. Актив розкриває склад майна, як воно діє, чим представлені його складові частини. Джерела даного майна відбиті в правій стороні балансу - пасиві. Пасив показує власний капітал, а також сукупність боргів і зобов'язань економічного суб'єкта. Економічно однорідний вид майна в активі або джерел його формування в пасиві прийнято називати статтею балансу.
В інтересах зближення вітчизняної практики з вимогами міжнародних бухгалтерських стандартів останнім часом бухгалтерський баланс стали становити не в первісної
(Історичної) оцінці (баланс-брутто), а в реальній оцінці на дату складання балансу, «очищеному» від регулюючих статей (баланс - нетто). Такий підхід поширюється як на майно тривалого користування, так і склад оборотних коштів. Тому в балансі відсутні такі статті, як «Знос основних засобів», «Амортизація нематеріальних активів», «Знос малоцінних і швидкозношуваних предметів», «Торгова націнка» і деякі інші.
Підсумок по активу балансу на початок року і кінець звітного періоду дорівнює відповідно підсумку його пасиву. Це рівність, як уже зазначалося, визначає сутність балансу: у ньому відображається майно економічного суб'єкта у двох площинах, а саме в лівій стороні - активі балансу - по видах, складу й розміщенню, а в правій - пасиві - по джерелах формування даного майна. < br /> Далі. В активі майно наведене з урахуванням ступеня ліквідності. Найменш ліквідні статті ( «Нематеріальні активи», «Основні засоби») розміщені на початку, а легко реалізовані активи ( «Каса», «Розрахунковий рахунок») - наприкінці балансу.
У багатьох країнах з розвиненою ринковою економікою зміст бухгалтерського балансу будується у зворотному ступені ліквідності, тобто на початку показуються легкореалізуемие види майна, а наприкінці балансу - найменш ліквідні активи.
У кожному разі майно підприємства - актив (А) повинен відповідати його зобов'язанням (П) і власного капіталу (К): А = П + К.
Розкладання правої сторони балансу на дві складові в зазначеній послідовності має глибокий економічний зміст. У випадку ліквідації економічного суб'єкта через неспроможність (банкрутства) чинне законодавство в першу чергу передбачає задоволення зобов'язань кредиторів (П) у строго встановленій черговості. Причому вимоги кредиторів кожної черги підлягають задоволенню тільки після повного погашення зобов'язань перед кредиторами попередньої черги. У той же час інвестори на вкладений капітал (К) одержують тільки ту частину, яка залишається після платежів по зобов'язаннях. Статті балансу залежно від їхньої економічної сутності розподілені на шість розділів
Актив балансу включає три розділи, представлені по економічній однорідності з погляду ліквідності майна наступними основними групами.
Перший розділ «Необоротні активи» містить інформацію про нематеріальні активи, рухоме і нерухоме майно, представленими у складі основних засобів, а також довгостроковими інвестиціями.
Другий розділ «Обігові активи» представляє три блоки найбільш ліквідних активів. Це мобільні засоби організації, тому що в короткий час можуть бути звернені в найбільш ліквідну їх частина - грошові кошти.
Третій розділ «Збитки» показує суму втрат, понесених організацією за звітний період, як результат неефективного використання майна. Тут представлено дві статті «Непокриті збитки минулих років» і «Непокритий збиток звітного року».
Права сторона балансу (пасив) розкриває зміст власного капіталу і зобов'язань як довгострокового, так і короткострокового характеру.
Власний капітал відображено у четвертому розділі пасиву «Капітал і резерви».
Позиковий капітал, виходячи з термінів запозичення організацією, міститься в п'ятому розділі бухгалтерського балансу «Довгострокові пасиви» і в шостому розділі «Короткострокові пасиви».
Така принципова схема і зміст бухгалтерського балансу.
1.2 Порядок заповнення бухгалтерського балансу.
Перш ніж читати баланс, необхідно переконатися, що він
готовий до читання. Для цього проводять його попередню перевірку: наявність підписів; дотримання термінів здачі по позначці податкового органу; дотримання необхідної розмірності одиниць виміру; правильність арифметичних розрахунків (валюти балансу, проміжних підсумків, прямих і непрямих контрольних співвідношень), а також дотримання Інструкції про порядок заповнення форм звітності .
Порядок заповнення бухгалтерського балансу наступний.
1.1. У графі 3 показуються дані на початок року
(вступний баланс), які повинні відповідати даним графи 4 бухгалтерського балансу річного звіту за попередній рік (заключний баланс) з урахуванням проведеної реорганізації, а також змін, пов'язаних із застосуванням Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації та Положення з бухгалтерського обліку «Обліковий політика підприємства ».
До складання заключного балансу обов'язкова звірка
оборотів по аналітичних рахунках Головної книги або іншого аналогічного регістра бухгалтерського обліку на кінець звітного року.
1.2. Для порівнянності даних балансу на початок і
кінець року номенклатура статей затвердженого бухгалтерського балансу за попередній звітний рік повинна бути приведена у відповідність з номенклатурою та групуванням розділів і статей у них, встановлених для бухгалтерського балансу на кінець року.
1.3. У підрозділі «Нематеріальні активи» (рядки 110
-112) Показується наявність нематеріальних активів.
Нематеріальні активи можуть внесені засновниками (власниками) організації в рахунок їх внесків у статутний капітал організації, отримані безоплатно придбані організацією в процесі її діяльності.
Дані за відповідними рядками підрозділу наводяться за залишкової вартості нематеріальних активів (за винятком об'єктів житлового фонду та нематеріальних активів, по яких відповідно до встановленого порядку погашення вартості не проводиться).
Розшифровка складу нематеріальних активів наводиться в Додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5).
1.4. У підрозділі «Основні засоби» (рядки 120-122) відображаються дані за основними засобами, як чинним, так і знаходяться на консервації або в запасі, за залишковою вартістю (за винятком об'єктів основних засобів по яких відповідно до встановленого порядку погашення вартості не проводиться ). При нарахуванні зносу основних засобів слід керуватися єдиними нормами амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів народного господарства СРСР, затвердженими Постановою Ради Міністрів СРСР від 22 жовтня 1990 р. № 1072, Положенням про порядок нарахування амортизаційних відрахувань за основними фондами в народному господарстві, затверджених Держпланом СРСР , Мінфіном СРСР, Держбанком СРСР, Держкомцін СРСР, Держкомстатом СРСР та Держбудом СРСР 29 грудня 1990 р. № ВГ-21-Д.
У цьому підрозділі також відображаються капітальні вкладення на поліпшення земель (меліоративні, осушувальні, іригаційні та інші роботи) і в орендовані будівлі, споруди, обладнання та інші об'єкти, що відносяться до основних засобів. У розмірі фактичних витрат на придбання показуються земельні ділянки, об'єкти природокористування, придбані організацією у власність у відповідність до законодавства.
Засоби праці, придбані (оприбутковані) в 1996 р. враховуються у складі основних засобів або малоцінних і швидкозношуваних предметів в залежності від дотримання введеного з 01 січня 1996р. межі вартості предметів для їх обліку у складі засобів в обігу (не більше п'ятдесятикратному встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці) на дату придбання.
Розшифровка руху основних засобів протягом звітного року, а також їх складу на кінець звітного року наводиться в Додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5).
1.5. У підрозділі «Незавершене будівництво» (рядок 130) показується вартість незавершеного будівництва, що здійснюється як господарським, так і підрядним способами.
Крім того, по цьому рядку відображаються витрати по формуванню основного стада, на геологорозвідувальні роботи, суми авансів, виданих організацією у зв'язку із здійсненням капітальних вкладень і формуванням основного стада, а також устаткування, що потребує монтажу і призначене для встановлення.
1.6. При заповненні підрозділів «Нематеріальні активи», «Основні засоби», «Незавершене будівництво» слід керуватися Наказом Мінфіну Росії від 19 грудня 1995 р. № 130 «Про відображення в бухгалтерському обліку та звітності результатів переоцінки основних фондів станом на 01 січня 1996 г. , Положенням по бухгалтерському обліку довгострокових інвестицій, затвердженого Мінфіном Росії 30 грудня 1993 р. № 160, та Положення з бухгалтерського обліку «Облік договорів (контрактів) на капітальне будівництво (ПБУ 2/94), затвердженого Наказом МінфінуРосії від 20 грудня 1994 р. № 167.
1.7. У підрозділі «Довгострокові фінансові вкладення показуються довгострокові (на строк більше року) інвестиції організації в дохідні активи (цінні папери) інших організацій, статутні (складеному) капітали інших організацій, створених на території Російської Федерації або за її межами, державні цінні папери (облігації та інші боргові зобов'язання) і т.п., а також надані організацією іншим організаціям позики.
При цьому по рядку 145 «Інші довгострокові фінансові вкладення" відображаються довгострокові фінансові вкладення, що не знайшли відображення за попередніми рядками підрозділу.
1.8. У рядку 150 «Інші необоротні активи" відображаються інші засоби і вкладення, що не знайшли відображення в розділі 1.
1.9. У підрозділі «Запаси»:
за відповідним рядках показуються залишки запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин та інших матеріальних цінностей. Матеріальні цінності, які обліковуються на рахунках 10 «Матеріали» і 11 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі», відображаються в оцінці, передбаченої Положенням про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації. Цінності, які обліковуються на рахунку 12 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», в балансі відображаються за залишковою вартістю. Малоцінні та швидкозношувані предмети, отримані громадськими організаціями (об'єднаннями) в якості вступних, членських і добровільних внесків, відображаються за первісною вартістю за мінусом суми амортизації, нарахованої по них до 01 січня 1998 року.
До затвердження нормативних актів з бухгалтерського обліку
матеріальних цінностей при застосуванні Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації в частині методів оцінки запасів для визначення фактичної собівартості матеріальних ресурсів, що списуються у виробництво (за середньою собівартістю, за собівартістю перших за часом закупівель (ФІФО), за собівартістю останніх за часом закупівель ( ЛІФО)), слід мати на увазі наступне.
Метод оцінки запасів по середній собівартості застосовується відповідно до порядку, наведених в Основних положеннях з податкового обліку на підприємствах і будівництвах, затверджених Мінфіном СРСР 30 квітня 1974 № 103.
Оцінка запасів методом ФІФО заснована на припущенні, що матеріальні ресурси використовуються протягом звітного періоду в послідовності їх закупівлі, тобто ресурси, першими що надходять у виробництво (в торгівлю - в продаж), повинні бути оцінені за собівартістю перших за часом закупівель з урахуванням вартості цінностей, що значаться на початок місяця. При застосуванні цього методу оцінка матеріальних ресурсів, що перебувають у запасі (на складі) на кінець звітного періоду, провадиться за фактичною собівартістю останніх за часом закупівель, а в собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) враховується вартість ранніх за часом закупівель.
Метод ЛІФО грунтується на протилежному припущенні, ніж метод ФІФО, тобто ресурси, першими що надходять у виробництво (продаж), повинні бути оцінені по собівартості останніх у послідовності за часом закупівель. При застосуванні цього методу оцінка матеріальних ресурсів, що перебувають у запасі (на складі) на кінець звітного періоду, виробляється по фактичній собівартості ранніх за часом закупівель, а в собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) враховується вартість пізніших за часом закупівель.
Розподіл вартості витрачених матеріальних ресурсів на рахунки обліку їх використання здійснюється виходячи із середньої вартості одиниці кожного їх виду, визначеної в рамках застосовуваного методу їх оцінки, і кількості списаних на видаток.
У рядку «витрати в незавершеному виробництві (витратах
обігу) »показуються витрати по незавершеному виробництву і незавершених робіт (послуг), облік яких здійснюється на рахунках бухгалтерського обліку розділу« Витрати на виробництво »Плану рахунків бухгалтерського обліку. При цьому незавершене виробництво відображається в оцінці, прийнятої організацією при формуванні облікової політики відповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації, типовими методичними рекомендаціями з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) та галузевими інструкціями з питань планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг).
У рядку «готова продукція і товари для перепродажу» показується фактична виробнича собівартість (або в інший оцінкою, передбаченої Положенням про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації) залишку закінчених виробництвом виробів, що пройшли випробування і приймання, укомплектованих всіма частинами згідно умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає зазначеним вимогам, і нездані роботи вважаються незавершеними і показуються у складі незавершеного виробництва.
У рядку «товари відвантажені" відображаються дані про фактичної собівартості (чи іншої оцінки, передбаченої Положенням про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації) відвантаженої продукції (товарів) у разі, якщо договором зумовлений відмінний від загального порядку момент переходу права володіння, користування і розпорядження нею і ризику випадкової загибелі від організації до покупця, замовнику.
У рядку «витрати майбутніх періодів» відображається сума витрат, зроблених у звітному році, але які підлягають погашенню у наступних звітних періодах шляхом віднесення на витрати виробництва (обігу) або інші джерела протягом терміну, до якого вони відносяться. До таких витрат, зокрема, відносяться витрати по нерівномірно виробленому ремонту основних засобів (по організаціям, не утворює ремонтний фонд), суми орендної плати, витрат на рекламу, підготовку кадрів, сплачені вперед, і т.п.;
по рядку «інші запаси і витрати» показуються запаси і витрати, що не знайшли відображення в попередніх рядках підрозділу «Запаси» розділу II бухгалтерського балансу, зокрема, не списана в установленому порядку з рахунку 43 «Комерційні витрати», частина комерційних витрат, що відносяться до залишку невідвантажений (нереалізованої) продукції.
1.10. За статтею «Податок на додану вартість по придбаних цінностей" відображається сума податку на додану вартість по придбаних матеріальних ресурсів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, основних засобів, нематеріальних активів та інших цінностей, робіт і послуг, що підлягає віднесенню у встановленому порядку в наступних звітних періодах у зменшення сум податку для перерахування до бюджету або зменшення відповідних джерел їх покриття (фінансування).
Бухгалтерський облік майна і зобов'язань, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку на додану вартість, здійснюється відповідно до листа Мінфіну Росії від 12.11.96 № 96 «Про порядок відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій, пов'язаних з податком на додану вартість і акцизами».
1.10. Залишки по рахунках бухгалтерського обліку, що відображає
розрахунки організації з іншими організаціями та особами, у балансі наводяться в розгорнутому вигляді: залишки по рахунках аналітичного обліку, за якими є дебетове сальдо, - в активі, по яких є кредитове сальдо - у пасиві.
При відображенні даних по розрахунках з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками та іншими організаціями
слід враховувати строки позовної давності, встановлені законодавством, у т.ч. норми, що діють за Указом Президента Російської Федерації від 20 грудня 1994 р. № 2204. При регулюванні сум дебіторської і кредиторської заборгованості, щодо яких термін позовної давності минув, та інших випадках слід керуватися Положенням про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації, а також Постановою Урядом Російської Федерації від 18 серпня 1995 р. № 817 «Про заходи щодо забезпечення правопорядку при здійсненні платежів по зобов'язаннях за поставку товарів (виконання робіт або надання послуг) ».
По групі статей «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) показуються дані про заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати. Дані про дебіторську заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, показуються відповідно по групі статей «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)».
1.13. За статтею «покупці і замовники» показуються за договірною або кошторисної вартості відвантажені товари, здані роботи і надані послуги замовникам (покупцям) до моменту надходження платежів за них на розрахунковий (або інший) рахунок організації або заліку взаємних вимог, а за статтею «векселя до отриманню »показується врахована на рахунку 62« Розрахунки з покупцями і замовниками »заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантаженої продукції (товарах), виконаних робіт та наданих послугах, забезпечена отриманими векселями.
1.14. В активі і пасиві балансу за статтями «заборгованість дочірніх (залежних) товариств» (рядок 243) і «заборгованість перед дочірніми (залежними) суспільствами» (рядок 623) відображаються дані по поточних операціях з дочірніми (залежними) товариствами (межбалансовие розрахунки). < br /> Дані за основним (переважному, що бере участь) суспільству і його дочірнім (залежним) товариствам повинні зводитися з урахуванням Методичних рекомендацій щодо складання та подання зведеної бухгалтерської звітності, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 30 грудня 1996 р. № 112.
1.15.По статті «заборгованість учасників (засновників) по
внесками до статутного капіталу »групи статей« Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) »показується заборгованість засновників (учасників) організації за вкладами до статутного (складеного) капітал організації.
1.16. За статтями «аванси видані» груп статей «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)» (рядки 234 та 245) показується сума сплачених іншим організаціям авансів за майбутнім розрахунками відповідно до укладених договорів.
1.17.По статтями «інші дебітори» зазначених груп статей показується заборгованість за фінансовими та податковими органами, включаючи щодо переплати за податками, зборами та іншими платежами до бюджету, заборгованість працівників організації за наданими їм позиками і позик за рахунок коштів цієї організації і т.п . Зокрема, за цією статтею відображаються позики на індивідуальне і кооперативне житлове будівництво або придбання садових будиночків та благоустрій садових ділянок, безпроцентні позики молодим сім'ям на поліпшення житлових умов або обзаведення домашнім господарством та ін
Кредити банків, використані на видачу позик працівникам, показуються в пасиві бухгалтерського балансу за статтею «інші кредитори» (рядок 628).
По даній статті також показується заборгованість за підзвітними особами, заборгованість за розрахунками в постачальниками щодо недостач товарно-матеріальних цінностей, виявлених при прийманні, за розрахунками, відображається на рахунку 77 «Розрахунки з державним і муніципальним органом». По цій статті відображаються також штрафи, пені та неустойки, визнані боржником, або по яких отримані рішення суду (арбітражного суду) або іншого органу, що має відповідно до законодавства України право на прийняття відповідного рішення, про їх стягнення, і віднесені на фінансові результати організації.
1.18. У групі статей «Короткострокові фінансові вкладення» показуються короткострокові (на строк не більше одного року) інвестиції організації в залежні товариства (рядок 251). У рядку 252 відображаються власні акції, викуплені в акціонерів, які значаться в бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 56 «Грошові документи». У рядку 253 показуються організації інвестиції в цінні папери тощо, а також надані організацією іншим організаціям позики.
1.19. У групі статей «Грошові кошти» за статтями
«Каса», «розрахункові рахунки» і «валютні рахунки» показується залишок грошових коштів організації в касі, на розрахункових і валютних рахунках у банках.
За статтею «інші кошти» показуються суми, що обліковуються організацією в установленому порядку на рахунках 55 «Спеціальні рахунки в банках», 56 «Грошові документи» і 57 «Переклади в шляху».
За статтею «інші оборотні активи» відображаються суми, що не знайшли відображення по інших статтях розділу II бухгалтерського балансу.
1.20. У розділі «Збитки»:
за статтею «Непокриті збитки минулих років» показується сума збитків минулих років, що підлягає покриттю у встановленому порядку;
за статтею «Непокритий збиток звітного року» показується збиток організації за звітний рік за результатами розгляду підсумків діяльності організації за звітний рік після списання заключними оборотами в грудні місяці в дебет рахунку 88 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з рахунком 80 «Прибутки та збитки ». Протягом року за цією статтею відображаються отримана сума балансового збитку за звітний період і сума перевищення дебетового обороту по рахунку 81 «Використання прибутку» над отриманим фінансовим результатом організації за рахунком 80 "Прибутки та збитки» без кореспонденції за цими рахунками.
Організація при розгляді підсумків діяльності звітного року повинна брати до уваги, що при вирішенні питання про джерела покриття збитку звітного року на ці цілі можуть бути спрямовані нерозподілений прибуток минулих років; кошти резервного фонду, утвореного відповідно до установчих документів; додатковий капітал (за винятком сум приросту вартості майна з переоцінки).
1.22. У розділі IV «Капітал і резерви» у групі статей «Статутний капітал» показується статутному (складеному) капітал організації, утворений за рахунок внесків його засновників (учасників) відповідно до установчих документів, а за державним і муніципальним унітарною підприємствам - розмір статутного фонду.
Збільшення і зменшення статутного (складеного) капіталу виробляються за результатами розгляду підсумків діяльності організації за попередній рік і після внесення відповідних змін до установчих документів організації.
При організації обліку за рахунком 85 «Статутний капітал» повинні враховуватися положення, наведені в листі Мінфіну Росії від 23 грудня 1992 р. № 117 «Про відображення в бухгалтерському обліку та звітності операцій, пов'язаних з приватизацією підприємств».
1.23. Емісійний дохід акціонерного товариства (суми, отримані понад номінальної вартості розміщених акцій товариством (за мінусом витрат з їх продажу), суми від дооцінки позаоборотних активів організації (у випадках, передбачених законодавством України, Положенням про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації або нормативними актами Мінфіну Росії), безоплатно отримане майно (крім що відноситься до соціальної сфери) і кошти асигнувань з бюджету, використані на фінансування довгострокових вкладень, кошти, спрямовані на поповнення оборотних коштів, і аналогічні суми включаються в додатковий капітал і показуються в складі даних групи статей «Додатковий капітал ».
Безоплатно отримані цінності, що відносяться до соціальної сфери організації, відображаються на рахунку 88 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток), субрахунок« Фонд соціальної сфери ».
Організації (у тому числі організації з іноземними інвестиціями), припадає майно (включаючи грошові кошти) в рахунок внесків до статутного (складеного) капітал організації, оцінене в установчих документах у вільно конвертованій валюті, що виникають сумові різниці по рахунку 75 «Розрахунки з засновниками» відносять на рахунок 87 «Додатковий капітал».
1.24. У групі статей «Резервний капітал» по рядку 431
відображається сума залишків резервного та інших аналогічних фондів, створених відповідно до законодавства Російської Федерації, а по рядку 432 - залишки резервів, якщо їх створення за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні організації, передбачено установчими документами або облікової політики организ?? ції.
1.25. За статтями «Фонди накопичення» і «Фонди споживання» показуються залишки фондів накопичення і споживання, утворених організацією відповідно до установчих документів або прийнятої облікової політики за рахунок прибутку, що залишається в її розпорядженні.
У дані за статтею «Фонд соціальної сфери» включається залишок по фонду соціальної сфери.
Розшифровка складу та утворення фондів протягом звітного року наводиться у формі № 3 «Звіт про рух капіталу».
1.26. По групі статей «Цільові фінансування і надходження» показуються залишки коштів, отриманих з бюджету, галузевих і міжгалузевих фондів спеціального призначення, від інших організацій, фізичних осіб для здійснення заходів цільового призначення.
1.27. У рядку 470 «Нерозподілений прибуток минулих
років »показується залишок нерозподіленого прибутку минулих звітних років. Розшифровка руху залишку нерозподіленого прибутку минулих років протягом звітного року наводиться у формі № 3 «Звіт про рух капіталу».
1.28. У рядку 480 «Нерозподілений прибуток звітного
року »показується нерозподілений прибуток звітного року в сумі нетто як різниця між виявленими на підставі бухгалтерського обліку всіх операцій організації та оцінки статей балансу відповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації кінцевим фінансовим результатом (прибутком) та сумою прибутку, спрямованого на сплату податків та інші платежі до бюджету за відповідними розрахунками.
На звітну дату на суму прибутку, спрямованого у звітному році на сплату податків та інші платежі до бюджету за відповідними розрахунками проводиться зменшення прибутку (робиться запис з кредиту рахунку 81 в кореспонденції з дебетом рахунку 80 «Прибутки та збитки») і в частині нерозподіленого прибутку списується з рахунку 80 у кореспонденції з кредитом рахунку 88 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», а в частині збитку - в кореспонденції з дебетом рахунка 88. 1.29. У групі статей «Позикові кошти» розділу V «Довгострокові пасиви» по рядках 511 і 512 показуються непогашені суми позикових коштів, що підлягають погашенню відповідно до договорів більш ніж через 12 місяців після звітної дати.
У разі якщо позикові кошти підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати, то не погашені на кінець звітного періоду їх суми відображаються по рядках 611 і 612 відповідної групи статей розділу VI «Короткострокові пасиви».
Розшифровка складу руху позикових засобів наводиться в Додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5).
1.30. У розділі VI «Короткострокові пасиви" відображаються суми кредиторської заборгованості, що підлягає погашенню протягом 12 місяців після звітної дати. У разі якщо суми кредиторської заборгованості підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати, то вони відображаються за статтею «Інші довгострокові пасиви» (рядок 520).
У групі статей «Кредиторська заборгованість»:
За статтею «постачальники та підрядники» показується сума заборгованості по виплаті заробітної