Зміст
Введення.
1. Грошові кошти - основа оборотного капіталу.
1.1. Завдання обліку грошових коштів у період переходу до ринкових відносин.
1.2. Нормативно-регламентує база обліку.
2. ТОВ "ТЕД-Медик" - суб'єкт обліку.
2.1. Техніко-економічна характеристика.
2.2. Аналіз основного фінансового і виробничо-господарської діяльності.
2.3. Організація бухгалтерського обліку на підприємстві.
2.4. Облікова політика.
3.Організаціонное забезпечення обліку грошових коштів
на підприємстві ТОВ "ТЕД-Медик".
3.1. Облік грошових коштів на рахунках в банку.
3.2. Облік грошових коштів в касі.
3.3. Облік інших грошових коштів.
4.Меропріятія спрямовані на вдосконалення обліку грошових коштів на підприємстві ТОВ "ТЕД-Медик".
Висновок.
Список використаної літератури.
Додаток

Введення
З введенням в Росії ринкових відносин, в країні, за даними Держкомстату, значно зросла кількість малих та великих підприємств торгівлі. У зв'язку з лібералізацією цін на товари, контроль за підприємствами торгівлі з боку державних і громадських органів значно знизився. Більша частина підприємств торгівлі стала приватною власністю або власністю трудового колективу, і на порядок денний постало питання про забезпечення дієвого контролю за збереженням власності власників підприємств. Саме тому стали актуальними питання обліку товарних операцій.
У цей час торгівля медичним обладнанням є однією з найбільш привабливих сфер діяльності малого підприємництва. Невелика трудомісткість, незначний стартовий капітал забезпечують отримання прибутку від реалізації товарів, посередницької діяльності з купівлі-продажу товарів. Важливим у цьому питанні є підтримка урядом малого підприємництва, що в кінцевому підсумку повинно привести до утворення в Росії великої кількості нових робочих місць, поліпшення обслуговування населення, формування середнього класу в нашій країні. Підтримка здійснюється відповідно до Федерального закону "Про державну підтримку малого підприємництва в Російській Федерації".
Інтеграція економіки Росії в системі міжнародної торгівлі ставить перед керівниками підприємств, організацій і об'єднань насущні питання про наближення застосовуваних у Росії вимог бухгалтерського обліку до вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Ні один серйозний іноземний партнер не стане вкладати капітал в підприємство, в системі обліку та звітності якого він не зможе розібратися. Так як зовнішня торгівля, відповідно до своєї специфіки, вимагає спільної організації діяльності іноземних та російських партнерів, то питання вдосконалення обліку грошових коштів на підприємствах торгівлі стають найбільш злободенними.
Метою роботи є комплексне дослідження організації бухгалтерського обліку грошових коштів, розкриття існуючої методології ведення обліку на підприємстві ТОВ "ТЕД-Медик" та розробка пропозицій щодо його вдосконалення.
Відповідно, основними завданнями даної роботи є:
- Ознайомлення з основними вимогами та положеннями з обліку грошових коштів на підприємствах торгівлі;
- Аналіз їх виконання на підприємстві;
- Формування думки про достовірність відображення грошових операцій на досліджуваному підприємстві;
- Вироблення конкретних заходів і пропозицій щодо вдосконалення обліку грошових операцій на підприємстві з подолання виявлених в ході дослідження недоліків і невідповідностей чинним вимогам.
Предметом дослідження є система організації бухгалтерського обліку грошових коштів.
Суб'єктом дослідження обрано товариство обмеженої відповідальності ТОВ "ТЕД-Медик", яке є найбільшим підприємством з оптово-роздрібної торгівлі медичним обладнанням на Північному Кавказі. І питання, що виникають при обліку грошових операцій на даному підприємстві є типовими для всього кола подібних підприємств.
Теоретичною і методологічною основою роботи послужили:
1) основні положення нормативно-законодавчої бази Росії,
2) новий план рахунків бухгалтерського обліку та інструкція щодо його застосування,
3) положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації,
4) положення про організацію матеріальної відповідальності, листи Мінфіну,
5) положення вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку,
6) вимог облікової політики підприємства ТОВ "ТЕД-Медик" матеріали його податкової, статистичної, фінансової та внутрішньої звітності підприємства.
У дипломній роботі використовувалися матеріали податкової, статистичної, фінансової та внутрішньої звітності підприємства ТОВ "ТЕД-Медик".
Дипломна робота складається з вступу, чотирьох глав, висновку, списку використаної літератури та додатки.

1. Грошові кошти - основа оборотного капіталу.
1.1. Завдання обліку грошових коштів у період переходу до ринкових відносин.
Важливе значення для благополуччя підприємств має своєчасність грошових розрахунків, ретельно поставлений облік кредитних і розрахункових операцій.
У процесі господарської діяльності підприємства постійно ведуть розрахунки з постачальниками за придбані в них основні засоби, сировина, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності та надані послуги; з покупцями, за куплені ними товари, з кредитними установами по позиках та інших фінансових операціях; з бюджетом і податковими органами з різного роду платежів, з іншими організаціями та особами за різними господарськими операціями.
Грошові розрахунки здійснюються або у вигляді безготівкових платежів, або готівкою. Безготівкові розрахунки в умовах розвиненої ринкової економіки здійснюються за допомогою векселів та чеків, що заміщають готівкові гроші, безготівкових перерахувань по розрахункових і поточних рахунках клієнтів у банках, за допомогою системи кореспондентських рахунків між різними банками, а також клірингових заліків взаємних вимог через розрахункові палати. На відміну від платежів готівкою, коли гроші безпосередньо передаються платником їх одержувачу, безготівкові розрахунки здійснюються переважно за допомогою різних банківських, кредитних і розрахункових операцій, що заміщають готівкові гроші в оборот. Застосування безготівкових розрахунків знижує витрати на грошовий обіг, скорочує потребу в готівці, сприяє концентрації в банках вільних грошових коштів підприємств, забезпечує їх більш надійне збереження.
Грошові кошти підприємств знаходяться в касі у вигляді готівки і грошових документів, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах і відкритих особливих рахунках, у чекових книжках та ін Їх примноження, правильне використання, контроль за збереженням - важливе завдання бухгалтерії. Від успішності її рішення багато в чому залежить платоспроможність підприємства, своєчасність виплати заробітної плати його персоналу, розрахунків із замовниками, платежів до бюджету та ін Бухгалтерський облік грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій має важливе значення для правильної операції організації грошового обігу розрахунків та кредитування в народному господарстві, у зміцнення платіжної дисципліни, в ефективному використанні фінансових ресурсів.
Метою бухгалтерського обліку грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій - є контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни, правильністю та ефективністю використання грошових коштів та кредитів, забезпечення збереження грошової готівки і документів в касі. В умовах ринкової економіки бухгалтерія повинна виходити з принципу, що вміле використання грошей і грошових коштів само по собі може приносити підприємству додатковий дохід. Тому потрібно постійно думати про раціональне вкладення тимчасово вільних грошових коштів для отримання прибутку (в депозити банків, акції та облігації сторонніх підприємств, інвестиційні фонди і т.д.).
З цієї мети випливають такі основні завдання бухгалтерського обліку грошових коштів:
-перевірка правильності документального оформлення і законності операцій з грошовими коштами, своєчасне та повне відображення їх в обліку;
-забезпечення своєчасності, повноти і правильності розрахунків по всіх видах платежів і надходжень, виявлення дебіторської і кредиторської заборгованостей, коштів у розрахунках в іноземній валюті;
-своєчасне виявлення результатів інвентаризації грошових коштів, документів і розрахунків, забезпечення стягнення дебіторської і погашення кредиторської заборгованостей та позик кредитних установ у встановлені строки;
-забезпечення збереження грошових коштів, документів в касі і інших місцях їх видачі, безперебійне задоволення готівкою всіх нагальних потреб підприємства, де за умовами розрахунків або виходячи з характеру діяльності вона необхідна;
-вишукування можливості найбільш раціонального вкладення вільних грошових коштів як джерела фінансових інвестицій, що приносять дохід.
Поточними турботами цієї ділянки бухгалтерії є:
-контроль за оплатою рахунків,
-одержання боргів з позичальників та дебіторів;
-спостереження за касовою дисципліною;
-правильне заповнення первинної документації.
Підприємства, що здійснюють поточну, інвестиційну та фінансову діяльність, вступають у взаємини з юридичними і фізичними особами, в тому числі з членами свого трудового колективу. Ці взаємини засновані на грошових розрахунках.
Більша частина розрахунків за взаємними зобов'язаннями проводиться через установи банків, тобто шляхом безготівкових розрахунків. При простоті, що здається обліку грошових розрахунків і, зокрема, касових операцій, тим не менш, багато практичні працівники допускають грубі порушення діючих правил обліку і розрахунків готівкою. Це часом обертається для підприємства значними фінансовими втратами у вигляді штрафних санкцій. При проведенні розрахункових операцій банки контролюють дотримання підприємствами платіжної і договірної дисципліни, а також сприяють застосування найбільш доцільних форм розрахунків.
Сплачувати за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги в безготівковій формі розрахунків підприємства можуть за акцептний формі, акредитивами, платіжними дорученнями, чеками, векселями
Для бухгалтерського обліку грошових коштів і розрахункових операцій застосовується система рахунків бухгалтерського обліку, об'єднаних у Плані рахунків бухгалтерського обліку до розділу "Грошові кошти" і "Розрахунки". Вони включають в себе рахунку обліку коштів і фінансових документів (каси, розрахункового, валютного та спеціальних рахунків тощо), і розрахунків.

 1.2. Нормативно-регламентує база обліку.
Облік, порядок зберігання, витрачання та обліку грошових коштів в касі встановлений Інструкцією Центрального банку РФ "Про порядок ведення касових операцій у Російській Федерації".
Відповідно до цього документа, організації, незалежно від організаційно - правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Організації проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових ро? ивешен цінник на товар, який продається або прейскурант на послуги, що надаються-100-кратний розмір; у разі невидачі чека або заниження суми в чеку-10-кратна величина, але не менше 20% від вартості покупки).
Кожна організація має право відкривати в будь-якому банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.
Організаціям, що мають окремі нехозрасчетние підрозділи (магазини, склади, філії та ін) поза свого місцезнаходження, за клопотанням власника основного рахунку, можуть бути відкриті розрахункові субрахунки для зарахування виручки та виробництва розрахунків за місцем знаходження нехозрасчетних підрозділів.
Поточні рахунки відкривають організаціям, що не володіє ознаками, що дають можливість відкрити розрахунковий рахунок: ???????????????? (???????????) Одиницям виробничих і науково-виробничих об'єднань; іншим госпрозрахунковим підрозділам організацій, розташованих поза їх місцезнаходження; кооперативам за місцем знаходження їх філій та ін
Слід зазначити, що питання про кількість розрахункових рахунків в одній організації вирішується в різні роки по-різному. Наприклад, відповідно до Указу Президента РФ від 23 травня 1994 р. № 1006 організація могла мати в банках тільки один розрахунковий (поточний) рахунок для здійснення операцій по основній діяльності.
Указом Президента РФ від 21 березня 1995 р. № 291 Указ Президента від 23 травня 1994 р. № 1006 відмінено, отже, організації знову отримали можливість мати необмежену кількість рублевих розрахункових (поточних) рахунків, розраховуватися з бюджетом та виконувати інші розрахунки з будь-якого розрахункового рахунку .
При цьому треба мати на увазі, що відповідно до Указу Президента РФ № 1006 з метою контролю за першочерговістю платежів до бюджету, платники податків зобов'язані надавати щоквартально, починаючи зі звіту за 4 квартал 1994р., Відомості про всі розрахункових (поточних) рахунках, а також позичкових, депозитних та інших рахунках у банках та інших кредитних установах.
Для відкриття розрахункового рахунку, організація повинна надати до установи, обраного нею банку, такі документи:
- Заяву на відкриття рахунку встановленого зразка;
- Нотаріально завірені копії статуту організації, установчого договору та реєстраційного свідоцтва;
- Довідку податкового органу про реєстрацію організації в
як платника податків;
- Копії документів про реєстрацію як платників в Пенсійний фонд РФ і до Фонду обов'язкового медичного страхування;
- Картку зі зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера, і відбитком печатки організації за встановленою формою, завірену нотаріально.
У випадку відсутності в організації посади головного бухгалтера на картці ставиться підпис тільки керівника організації.
При тимчасовій відсутності печатки у створеної організації керівник банку дозволяє протягом терміну, необхідного для виготовлення печатки, представляти в банк документи без відбитка печатки.
З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати та доручення організації, що проводяться в порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці і поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списання з нього, банк здійснює на підставі письмових розпоряджень власників розрахункового рахунку (грошових чеків, оголошень на внесок грошей готівкою, платіжних доручень) або за їх згодою (оплата платіжних вимог постачальників і підрядників). Виключення становлять платежі , що стягуються у безспірному порядку за рішенням Державного арбітражу, народного суду, податкових або фінансових органів.
У безспірному порядку з рахунків організації списують платежі, не внесені в термін до державного бюджету, позабюджетні фонди, фонди соціального призначення, за митні процедури, платежі за виконавчими та прирівняним до них документів.
В безакцептному порядку оплачують рахунки енергопостачальних, теплопостачальних та водопровідно-каналізаційних організацій.
З 1 липня 1994р. всі платежі, за винятком виплат грошових коштів на невідкладні потреби, платежів до бюджетів усіх рівнів, Пенсійний фонд Російської Федерації, Федеральний дорожній фонд РФ, Фонд соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення і фонди обов'язкового медичного страхування, виробляються з розрахункових (поточних) рахунків юридичних осіб у порядку календарної черговості надходження до банку розрахункових документів (настання строків платежів).
Черговість списання грошових коштів з розрахункового рахунку клієнта банку встановлена ст. 855 Цивільного кодексу РФ, відповідно, з якою розрізняють шість груп черговості платежів:
- Платежі першого черговості - списання за виконавчими документами для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також зі сплати аліментів;
- Платежі другу черговості - видача (перерахування) грошових коштів на оплату праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, виплата вихідної допомоги, виплати за авторськими договорами;
- Платежі третин черговості - перерахування (видача) грошових коштів для розрахунків з оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом), а також з відрахувань до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування та Державний фонд зайнятості;
- Платежі четвертої черговості-платежі в бюджет і позабюджетні фонди (крім перерахованих у третій групі черговості) за платіжними документами митних органів;
- Платежі п'ятого черговості-списання за виконавчими документами, які передбачають задоволення інших грошових коштів;
- Платежі шостий черговості - списання по іншим платіжним документом
Списання грошових коштів з розрахункового рахунку за вимогами, що відноситься до однієї черговості, здійснюється в порядку календарної черговості надходження документів.
Банк контролює операції, що здійснюються по розрахунковому рахунку, зокрема, що здійснюються з розрахункового рахунку. Банк, перевіряє, чи не проводить підприємство-власник рахунку операції, що не відповідають характеру його діяльності, передбаченої статутом, що порушують встановлений порядок використання коштів або правил розрахунків.
При недостатності або відсутності коштів на розрахунковому рахунку підприємства, пред'явлені до оплати платіжні документи, банк поміщає в картотеку 2. Документи, поміщені в картотеку, банк оплачує по мірі надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства, дотримуючись умов черговості.
Організації (юридичні особи) мають право відкрити валютний рахунок на території РФ у будь-якому банку, уповноваженому ценрального банком РФ на проведення операцій з іноземними валютами. Зазвичай банки відкривають рахунки по окремих видах іноземних валют. Можна відкривати рахунки відразу в декількох валютах, що дозволяє уникнути конверсії валюти з однієї в іншу, яка здійснюється за плату за діючим курсом міжнародного валютного ринку на день здійснення операції. Виникають при цьому, курсові різниці відносяться на рахунок організації.
На валютний рахунок організації можуть бути зараховані в іноземній валюті наступні суми:
- Переведені з-за кордону через уповноважений банк в оплату експортних товарів (робіт, послуг) і що залишилися після обов'язкового продажу у валютний резерв і на внутрішньому валютному ринку;
- Перераховані з валютних рахунків інших власників в оплату куплених товарів;
- Куплені власником рахунку на валютний біржі і на валютному аукціоні;
- Інші надходження з дозволу уповноваженого банку, Центрального банку РФ або Мінфіну РФ.
Суми, які значаться на валютних рахунках, за розпорядженням власників можуть бути переведені за кордон за експортно-імпортними операціями, перераховані на рахунки зовнішньоекономічних організацій для подальшого переказу за кордон в оплату за імпортні товари і на валютні рахунки інших організацій в оплату товарів; використані на оплату заборгованості за кредитами в іноземній валюті; витрат на відрядження, банківської комісії і поштово-телеграфних витрат; для продажу на валютній біржі і на валютних аукціонах, і на інші цілі, з дозволу уповноваженого банку, Центрального банку РФ або Мінфіну РФ.
Банк нараховує і виплачує відсотки за валютними рахунками в тих валютах, за якими має доходи від їх розміщення на міжнародному валютному ринку.
Організація може здійснювати в уповноваженому банку вклади на 1,2,3,6,9 і 12 місяців залежно від валюти вкладу. По внесках на депозитних рахунках нараховують відсотки або на договірній основі між вкладником і банком, або за ставкою, що базується на ставках, які діяли на міжнародному банківському ринку.
Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів в іноземній валюті використовує рахунок 52 "Валютний рахунок". За дебетом цього рахунку відображають надходження грошових коштів на валютні рахунки організації, за кредитом-списання грошових коштів з валютних рахунків. Операції по валютних рахунках відображають на підставі виписок банку та доданих до них грошово - розрахункових документів. Суми, помилково віднесені в дебет або кредит валютних рахунків і виявлені при перевірці виписок банку, відображають на рахунку 63 "Розрахунки за претензіями".
Аналітичний облік по рахунку 52 ведуть по кожному рахунку, відкритому в установах банків для зберігання грошових коштів в іноземних валютах.
Операції з валютою за розрахунками з юридичними і фізичними особами (резидентами), за виконані роботи та надані послуги, заборонені чинним законодавством. Проте, валютні операції з готівковою валютою можуть мати місце при відрядження працівників підприємства за кордон.
Якщо підприємство не має валютного рахунку, вона може для відрядження придбати готівкову валюту в уповноважених банках. Для обліку операцій з готівкою до рахунку 50 відкривають субрахунок 50-2 "Валютна каса".
Надходження (видача) валюти оформляється касовими прибутковими (видатковими) ордерами звичайним порядком. Ордери виписуються у валюті платежу: доларах США, німецьких марках, англійських фунтах стерлінгів, французьких франках і т.д. Операції в касовій книзі відображаються як у валюті платежу, так і в її рублевому еквіваленті за курсом Центрального банку Росії на дату здійснення операції.
При відрядження працівників підприємства за кордон, готівкова валюта, отримана з поточного валютного рахунку (дебет субрахунка 50-2, кредит субрахунку 52-2), видається під звіт (дебет рахунку 71, кредит субрахунку 50-2). При здійсненні поточних валютних операцій, в результаті змінних курсів валют, виникають курсові різниці, які відносять: на операційні доходи (кредит субрахунку 80-2) підприємства-позитивні курсові різниці; на операційні витрати (дебет субрахунку 80-2) - негативні курсові різниці.
Під сумами курсової різниці розуміється різниця курсів рубля до іноземних валют на останнє число звітного періоду і дату здійснення операції (виписки грошово-розрахункового документа), на останні число звітного періоду і попереднього звітного періоду та інші аналогічні різниці.
Протягом року підприємствам дозволено курсову різницю враховувати на рахунку 83 "Доходи майбутніх періодів", субрахунок "Курсова різниця" яка в грудні підлягає списанню з рахунку 83 на рахунок 80 "Прибутки та збитки", субрахунок 2 "Операційні доходи і витрати".

2. ТОВ "ТЕД-Медик" - суб'єкт обліку.
2.1 Коротка техніко-економічна характеристика.
ТОВ "ТЕД-Медик" було організовано 1 серпня 1996р. на базі чинного до цього моменту підприємства ТОО МП "ТЕТ", яке було організовано в 1988р.
Основними напрямками діяльності ТОВ "ТЕД-Медик" є: торгівля медичним обладнанням, а також комплексне оснащення лабораторій промислових підприємств та навчальних закладів. Підприємство здійснює доставку, монтаж і гарантійний ремонт обладнання, що постачається, а також виробляє заточку медичного інструментарію. На підприємстві регулярно проводяться навчальні семінари по роботі з обладнанням. Семінари проводяться за участю офіційних представників АТ "ЛОМО" та ін
ТОВ "ТЕД-Медик" є офіційним і єдиним представником Ленінградського оптико-механічного заводу АТ "ЛОМО" та АТ "мето-ФК" на Північному Кавказі, а також укладає довгострокові договори з вітчизняними виробниками, такими як: АТ "Госметр", АТ " Електроапарат ", АТ" Хімлаборпрібор ", АТ" Красногвардеец "тощо; з підприємствами країн близького зарубіжжя Білорусі, Казахстану, України, країн Прибалтики, а також з офіційними представництвами іноземних виробників на території РФ.
На ТОВ "ТЕД-Медик" існують такі відділи, як:
- Фінансовий відділ;
- Бухгалтерія;
- Відділ кадрів;
- Відділ реклами;
- Відділ поставок: має великий банк даних по вітчизняним і закордонним виробникам, постійно розширюючи картотеку постачальників, а також несе відповідальність за дачу заявок постачальнику і за доставку обладнання, що постачається.
- Відділ продажу: у його обов'язки входить забезпечення роботи з покупцями, збір і обробка заявок що надходять від фізичних та юридичних осіб. Кожен працівник відділу продажів несе відповідальність за свій розділ (наприклад: фахівець з лабораторного обладнання, по хім. Реактивами, медичного інструментарію, лабораторного скла і т.д.)
2.2. Аналіз основного фінансового і виробничо-господарської діяльності.
Аналіз структури господарських засобів.
Як видно з таблиці 2.1, вартість майна збільшилась на 14%.
Зростання майна, головним чином, відбувся за рахунок збільшення оборотних коштів, тому що їх темпи росту вище, ніж необоротних активів.
У структурі майна відбулося зменшення питомої ваги необоротних активів на 10%. У свою чергу, з них: 8% склали основні засоби та 2% інші необоротні активи.
Необоротні активи на кінець періоду зменшилися НА2%. Це відбулося головним чином, за рахунок вибуття застарілих основних засобів. Основні засоби на кінець періоду зменшилися на 3%.
У структурі оборотних коштів найбільшими темпами зростали обігові кошти в обігу на 57%.
Аналіз стану поточних активів.
Оцінимо тенденцію до зміни важкореалізоване активів і загальної величини активів, а також важкореалізоване і легко реалізованих активів у табл. 2.2.
У нашому випадку, питома вага важкореалізоване активів в структурі майна, збільшився на 5% - це відбулося через нестабільне постачання та збільшення собівартості реалізованих товарів, і може призвести до зниження ліквідності активів.
Як видно з таблиці 2.2 частка важкореалізоване активів у загальному обсязі поточних активів до кінця року, збільшилася на 19%, і їхнє ставлення до легко реалізованим активів зросла з 7% до 12%, при цьому підвищення необхідно позбутися від такої кількості важкореалізоване активів тому, що в відповідно до чинного законодавства, податок на майно береться з усієї сукупності засобів підприємства.
За результатами проведення інвентаризації, залежані товари та неліквіди, повинні бути списані або реалізовані зі значною знижкою в ціні або доопрацюванням.
Аналіз джерел формування господарських засобів підприємства
Аналізуючи таблицю 2.3. бачимо, що вартість майна за звітний період зросла на 365423 т. р.., в якому 243536 т. р.. збільшилася за рахунок власних коштів підприємства. При цьому частка власних коштів на 2% менше ніж на початок періоду і становить 80,9% всього майна. Дане зниження є незначним і ніяк не відіб'ється на стані власних коштів підприємства, так як скоротилася тільки їх частка у майні. У свою чергу відбулося збільшення частки позикових коштів у майні на 2%, що склало 121887 т. р.. і пов'язане з отриманням відстрочки платежу за поставлені товари від постачальників, і свідчить про збільшення довіри до фірми постачальників продукції.
Розглядаючи структуру поточних пасивів, табл. 2.4., Можна побачити, що позикові кошти збільшилися тільки за рахунок безкоштовних позикових коштів. За рахунок відстрочки платежів за поставлені товари на 45511 т. р.., За рахунок нарахованої заробітної плати 141572 т. р.. і нарахованих податків 29937 т. р.. Велике збільшення фонду оплати праці пов'язано із збільшенням чисельності працівників у зв'язку з інтенсивним розвитком діяльності фірми.

Оцінка платежеспособності підприємства.
Платоспроможність підприємства - спроможність підприємства своїми поточними активами (2 і 3 розділ активу балансу) повністю погасити зовнішню заборгованість (2 розділ пасиву балансу).
Характеризуючи платоспроможність підприємства ТОВ "ТЕД-Медик", розрахуємо і проаналізуємо коефіцієнти ліквідності підприємства, тобто здатності підприємства у визначені терміни виконувати свої зобов'язання перед кредиторами. Для чого розрахуємо три відносних показники ліквідності, що розрізняються набором ліквідних коштів, що розглядаються в якості покриття короткострокових зобов'язань.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності дорівнює відношенню величини найбільш ліквідних активів до суми найбільш термінових зобов'язань і короткострокових пасивів. Виражається формулою, табл. 2.5 .. Цей коефіцієнт показує яку частину короткострокової заборгованості підприємство може оплатити найближчим часом і характеризує платоспроможність підприємства на дату складання балансу.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що за чет грошових коштів підприємство на кінець звітного періоду, в самий короткий час, могло погасити 33% короткострокової заборгованості, а на початок звітного періоду - 51%, тобто, відбулася зміна цього показника на 18%, в основному за рахунок вкладення підприємством коштів в акції інших підприємств і товарно-матеріальні цінності, що в період інфляції, вважається досить розумним.
Коефіцієнт критичної ліквідності (інша назва - коефіцієнт проміжної ліквідності) дорівнює відношенню величини найбільш ліквідних активів та дебіторської заборгованості до суми найбільш термінових зобов'язань і короткострокових пасивів. Цей коефіцієнт показує яку частину короткострокової заборгованості підприємство може сплатити за період, який дорівнює тривалості одного обороту дебіторської заборгованості та характеризує платоспроможність.
Коефіцієнт проміжного покриття, розрахований за формулою, табл. 2.5., Показує, що за рахунок грошових коштів, короткострокових цінних паперів і коштів у розрахунках, підприємство на кінець звітного періоду могло погасити 33% короткострокової заборгованості, а на початок звітного періоду 57%, тобто, відбулося погіршення цього показника на 24%, в основному за рахунок вкладення підприємством коштів в акції інших підприємств, державні короткострокові облігації та товарно-матеріальні цінності, які можуть дати фіксований дохід і, при необхідності, легко реалізовані, що в період інфляції вважається досить розумним.
Коефіцієнт поточної ліквідності (інша назва - коефіцієнт загального покриття) дорівнює відношенню вартості всіх оборотних коштів підприємства до величини короткострокових зобов'язань і виражається формулою, табл. 2.5 .. Цей коефіцієнт показує платіжні можливості підприємства, які оцінюються не тільки за умови своєчасних розрахунків з дебіторами і сприятливої реалізації продукції, але й продажу у разі потреби інших елементів матеріальних оборотних коштів і