ПИТАННЯ:
1. Види господарського обліку, їх характеристики і взаємозв'язок.
2. Сутність подвійного запису, її конструктивне значення.
1.Оператівний облік:
* Це періодичний збір інформації, необхідної для поточної роботи.
* Охоплює лише деякий операції (носить місцевий характер) тому він обмежений тим підрозділом у якому ведеться.
* Його дані не узагальнюються і не передаються іншим користувачам (на відміну від бухгалтерського та статистичного обліку). З його допомогою ведеться поточний контроль за діяльністю господарюючого суб'єкта.
Статистичний облік:
* Охоплює не всі операції, а лише масові, типові.
* Дані цього обліку узагальнюються статистичною звітністю.
* Значення цього обліку в тому, що він дозволяє вивчити закономірність розвитку підприємства, є підставою для планування діяльності господарського суб'єкта.
Бухгалтерський облік:
* Охоплює всі господарські операції, тобто це суцільний облік.
* Ведеться на підставі первинних бухгалтерських документів (табеля обліку робочого часу, накладних і т.д.)
* Облік ведеться за системою подвійного запису, тобто одна й та ж сума одночасно записується в дебеті одного і в кредиті іншого рахунку.
* На підставі даних бухгалтерського обліку складається бухгалтерська звітність, ведеться статистичний облік.
2. Всі об'єкти обліку розглядаються з двох позицій: з позиції самих господарських коштів і з позиції джерел їх придбання. Бухгалтерські рахунки є обліковими регістрами. Для кожного виду засобів та їх джерела передбачений окремий рахунок. Та сума, яка записується в рахунок з балансу (за відповідною статтею), називається "САЛЬДО". Будь-яка зміна протягом звітного періоду фіксується на бухгалтерських рахунках у вигляді запису оборотів по дебету і кредиту. Форма такого запису називається бухгалтерським проведенням (тому що ми проводимо одну і ту ж суму два рази: за дебетом одного рахунку і по кредиту іншого).
Відображення кожної господарської операції двічі - в дебеті одного і кредиті іншого рахунку в одній і тій же сумі, називається подвійним записом.
Взаємозв'язок між рахунками, що виникає внаслідок подвійного запису, називається кореспонденцією рахунків.
ПРИКЛАД:
З розрахункового рахунку в касу надійшли гроші на видачу зарплати: 45500 тис.руб
Рахунок 50 (каса)
Рахунок 51 (р/с)
Д
До
Д
До
С1 = 250,00
С1 = 128000,00
45500,00
45500,00
3. Виконати завдання:
Залишки за синтетичними рахунками на 01.03.20, -
рахунок
Сума
01
Основні засоби (ОС)
800100
02
Знос ОС
134000
04
Н/а
120000
05
Знос н/а
9400
08
Кап. вкладення
170000
10
Матеріали
350000
19
ПДВ по придбаних цінностей
25000
20
Основне виробництво
400000
50
Каса
100
51
Р/р
290000
60
Розрахунки з постачальниками та підрядниками
170000
62
Розрахунки з покуп-ми і замовлення-ми
320000
68
Розрахунки з бюджетом
67000
69
Розрахунки по соц. страхування та забезпечення
50300
70
Розрахунки з персоналом по о/т
130000
85
Вст. капітал
1500000
86
Резервний капітал
102500
87
Додатковий капітал
152000
88
Фонди спец. призначення
60000
90
Коротко. кредити банків
100000
На підставі балансу від 01.03.20, - відкриті необхідні рахунки синтетичного обліку:
Рахунок 01
Рахунок 02
Д
До
Д
До
С1 = 800100
С1 = 134000
29000
3800
Од = 29000
Ск = 829100
Ок = 0
Од = 0
1200
Ок = 5000
Ск = 139000
Рахунок 04
Рахунок 05
Д
До
Д
До
С1 = 120000
С1 = 9400
Од = 0
Ск = 120000
Ок = 0
Ок = 0
120
Од = 120
Ск = 9520
Рахунок 08
Рахунок 10
Д
До
Д
До
С1 = 170000
С1 = 350000
29000
Од = 29000
Ск = 17000
29000
Ок = 29000
31000
Од = 31000
Ск = 280720
280
100000
Ок = 100280
Рахунок 19
Рахунок 20
Д
До
Д
До
С1 = 25000
С1 = 400000
6200
Од = 6200
Ск = 31200
Ок = 0
100000
24000
9312
22420
Од = 159532
Ск = 559532
Ок = 0
Рахунок 26
Рахунок 50
Д
До
Д
До
С1 = 0
С1 = 100
1200
120
280
15000
5820
Од = 22420
Ск = 0
22420
Ок = 22420
29500
130
Од = 29630
Ск = 100
29500
130
Ок = 29630
Рахунок 51
Рахунок 60
Д
До
Д
До
С1 = 290000
С1 = 170000
80000
Од = 80000
Ск = 308820
29500
4800
24500
130
1900
Ок = 61180
24500
1900
Од = 26400
31000
6200
Ок = 37200
Ск = 180800
Рахунок 62
Рахунок 68
Д
До
Д
До
С1 = 320000
С1 = 67000
Од = 0
Ск = 240000
80000
Ок = 80000
4800
Од = 4800
Ок = 0
Ск = 62200
Рахунок 69
Рахунок 70
Д
До
Д
До
С1 = 50300
С1 = 130000
350
Од = 350
9312
5820
Ок = 15132
Ск = 65082
29500
Од = 29500
24000
15000
Ок = 39000
Ск = 180800
Рахунок 71
Рахунок 85
Д
До
Д
До
С1 = 1500000
130
Од = 130
Ск = 130
Ок = 130
Од = 0
Ок = 0
Ск = 1500000
Рахунок 86
Рахунок 87
Д
До
Д
До
С1 = 102500
С1 = 152000
Од = 0
Ок = 0
Ск = 102500
Од = 0
29000
Ок = 29000
Ск = 181000
Рахунок 88
Рахунок 90
Д
До
Д
До
С1 = 60000
С1 = 100000
Од = 0
Ок = 0
Ск = 60000
Од = 0
Ок = 0
Ск = 100000
Сальдова оборотна Відомість
Назва рахунку
Залишок на початок
Оборот
Залишок на кінець
Д
До
Д
До
Д
До
01
Основні засоби (ОС)
800100
29000
829100
02
Знос ОС
134000
5000
139000
04
Н/а
120000
12000
05
Знос н/а
9400
120
9520
08
Кап. вкладення
170000
29000
29000
170000
10
Матеріали
350000
31000
100280
280720
19
ПДВ по придбаних цінностей
25000
6200
31200
20
Основне виробництво
400000
159532
559532
26
Общехозяйств. витрати
22420
22420
50
Каса
100
29630
29630
100
51
Р/р
29000
80000
61180
308820
60
Розрахунки з постачальниками та підрядниками
170000
26400
37200
180800
62
Розрахунки з покуп-ми і замовлення-ми
320000
80000
240000
68
Розрахунки з бюджетом
67000
4800
62200
69
Розрахунки по соц. страхування та забезпечення
50300
350
15132
65082
70
Розрахунки з персоналом по о/т
130000
29500
39000
139500
71
Розрахунки з підзвіт. особами
130
130
85
Вст. Капітал
1500000
1500000
86
Резервний капітал
102500
102500
87
Додатковий капітал
152000
29000
181000
88
Фонди спец. призначення
60000
60000
90
Коротко. Кредити банків
100000
100000
За підсумками сальдової оборотної відомості складається бухгалтерський баланс.
Список використовуваної літератури:
1. М. Л. Макальская, А. Ю. Денисов «Самовчитель з бухгалтерського обліку»; підручник; Москва, 1994р. (360 стор);
2. Г. А. Миколаєва «Приклади бухгалтерських проводок з урахуванням оподаткування»; Практичний посібник; Москва, 1999р. (128 стор);
3. «Новий план рахунків бухгалтерського обліку»; Москва, 2000р.;
