Зміст
1. Вихідні дані
2. Оперативний облік
3. Форми суворої звітності
4. Фінансовий аналіз
4.1. Показники ліквідності
4.2. Показники ділової активності
4.3. Показники рентабельності
4.4. Показники структури капіталу
5. Література
Вихідні дані
Таблиця 1. Залишки за рахунками на 01.01.2000
Найменування Найменування рахунків № Сума
е розділів рахунок усл.
балансу а ден. од.
А-1 Основні засоби 01 8 000
А-1 Знос основних засобів 02 1 600
А-1 Нематеріальні активи 04 3 000
А-1 Амортизація нематеріальних 05 600
активів
А-2 Матеріали 10 510
А-2 Малоцінні і 12 1 700
швидкозношувані предмети
А-2 Знос малоцінних та 13 200
швидкозношуваних
предметів
А-2 ПДВ по придбаних 19 320
цінностям
А-2 Основне виробництво 20 870
А-2 Допоміжні виробництва 23 1 630
А-2 Готова продукція 40 200
А-2 Каса 50 180
А-2 Розрахунковий рахунок 51 5 670
П-5 Розрахунки з постачальниками і 60 1 920
підрядниками
А-2 Розрахунки з покупцями і 62 500
замовниками
П-5 Розрахунки з бюджетом по 68 - 120
прибуткового податку 2
П-5 Розрахунки із соціального 69 650
страхування та забезпечення
П-5 Розрахунки з персоналом по 70 1 200
оплаті праці
А-2 Розрахунки з іншими дебіторами 76 - 220
1
П-3 Статутний капітал 85 1 400
П-3 Додатковий капітал 87 8 400
П-3 Нерозподілений прибуток 88 - 4 150
минулих років 2
П-5 Резерви майбутніх витрат 89 2 180
і платежів
П-5 Короткострокові кредити банків 90 380
2.
Оперативний облік
Таблиця 2. Журнал обліку господарських операцій.
№ госп. Зміст госп. операції Сума Кореспонденція
операційної рахунків
ії
Дебет Кредит
1 Надійшли безоплатно
основні засоби.
Згідно з актом приймання-
передачі основних коштів
№ 2/15
- Первісна вартість 3 700
ОС
- Знос 1 200
- Залишкова вартість 2 500 01 87-3
2 Нараховано знос за звітний 720
період всього:
- За власним ОС, 420
що знаходяться в
експлуатації, всього
за власними ОС, 120 80 02-2
зданих в тимчасову
оренду
за власними ОС 300 26 02-1
- По нематеріальних 300 26 05
активам на
загальногосподарські витрати
3 Списані витрати по ремонту
основних засобів:
- Поточного ремонту 250 26 23
устаткування, що виконується
господарським способом, на
витрати з виробництва
звітного періоду
4 Оприбутковано надійшли
від постачальника матеріали
(тканини):
- За купівельними цінами 7 000 10 60
- Залізничний тариф 600 23 60
- ПДВ за що надійшли 1 520 19 60
матеріалами
5 Погашено заборгованість по 380 90 51
кредиту банку з урахуванням
нарахованих відсотків,
всього
Нараховані відсотки за 80 80 90
користування кредитом
Списані відсотки 80 26 80
сплачені на витрати по
виробництва
6 Перераховано постачальникам за 6 000 60 51
надійшли матеріали
Списано ПДВ сплачених 1 000 68-1 19
матеріалами
7 відпущені матеріали з
складу за обліковими цінами:
- Замовлення 1 2 000 20-1 10
- Замовлення 2 2 500 20-2 10
8 Списані ТЗР 660
пропорційно витраті
матеріалів на витрати по
виробництва всього
- Замовлення 1 293 20-1 23
- Замовлення 2 367 20-2 23
9 відпущені матеріали на 300 26 10
загальногосподарські потреби
10 відпущені допоміжні
матеріали по фактичній
заготівельної
собівартості:
- Замовлення 1 1 200 20-1 10
- Замовлення 2 1 300 20-2 10
11 Нараховано комунальному
відділу Горкомхоза за
комунальні послуги:
- За тарифами на 290 26 76-2
загальногосподарські потреби
- Нарахований ПДВ на обсяг 58 19 76-2
комунальних послуг
12 Нарахована орендна плата 500 26 76-2
за тимчасово орендованим
основних засобів на
загальногосподарські витрати
Нараховано ПДВ на суму 100 19 76-2
орендної плати
13 Передано МШП зі складу в 850 12-2 12-1
експлуатацію
14 Нараховано знос (50% 425 26 13
превоначальной вартості
по МШП, переданим в
експлуатацію)
15 Згідно з актом списані 450 13 12-2
вибули МШП:
- За ціною брухту 50 80 12-2
- Утримано із заробітної 15 70 80
плати винуватця
16 Перераховано з розрахункового
рахунку:
- Прибутковий податок 120 68-2 51
- Відрахування по 650 69-1 51
соціальному страхуванню і
забезпечення
17 Перераховано з розрахункового 1 200 50 51
рахунку в касу для видачі
заробітної плати
18 Видана заробітна плата за 1 000 70 50
першу половину місяця
19 Депоновано сума не 200 70 76-2
виданої заробітної плати
20 Перераховано на розрахунковий 200 51 50
рахунок сума депонованої
заробітної плати
21 Нарахована заробітна плата
за відпрацьований час і
обсяг виконаних робіт:
а) виробничим
робітникам:
- Бригада 1 1 450 20-1 70
- Бригада 2 2 890 20-2 70
б) управлінського 3 400 26 70
персоналу:
22 Нарахована заробітна плата 800 89-1 70
за відпустку за рахунок резерву
на відпуск (штатним
співробітнику 1 бригади)
23 Нараховано допомогу 260 69-1 70
працівникам за час
хвороби (штатним
працівникові бригади 1)
24 Нараховано працівникам 3 520 88-2 88-5
премії та винагорода за 3 520 88-5 70
підсумками роботи за рік з
фонду споживання (40%)
25 Утримано із заробітної
плати:
- До пенсійного фонду 121 70 69-2
- Прибутковий податок 1 243 70 68-2
- Профспілкові внески 121 70 76-2
26 резервується сума
додаткової заробітної
плати на відпустку (10%)
- Основних робітників бригади 145 20-1 89-1
1
- Основних робітників бригади 289 20-2 89-1
2
- Управлінського 340 26 89-1
персоналу
27 Нарахування на заробітну
плату на користь органів
соц. страхування і
забезпечення
- Основних робітників бригади 614 20-1 69
1
- Основних робітників бригади 1 224 20-2 69
2
- Управлінського 1 440 26 69
персоналу
28 Розподілені та списані 7 625
загальногосподарські витрати
за видами продукції:
- Замовлення 1 2 548 20-1 26
- Замовлення 2 5 077 20-2 26
29 Визначити фактичну 22 11
виробничу 0
собівартість готової
продукції:
- Замовлення 1 8 388
- Замовлення 2 13 72
2
30 Оприбутковано надійшла 22 11 40 20
на склад з виробництва 0
готова продукція за
собівартості
31 відвантажена готова 22 46 40
продукція за собівартістю 310
Пред'явлені розрахункові
документи на відвантажену
продукцію покупцям:
сума за рахунок-фактуру 72 62 46
000
в т.ч. ПДВ 12 00 46 76-2
0
32 зарахована на розрахунковий 60 51 62
рахунок виручка від реалізації 000
готової продукції всього
33 Нараховані витрати за 2 200 43 76-2
рекламі
Оплачені з розрахункового 2 200 76-2 51
рахунку витрати по рекламі
34 Списані на повну 2 200 46 43
собівартість
реалізованої продукції
комерційні витрати
35 Нараховано ПДВ: 10 76-2 68-1
- Отриманий в обсязі 000
реалізованої продукції
36 Списано виручка від 35 49 46 80
реалізації продукції 0
37 Списано прибуток у рахунок 35 33 80 88-1
невикористаної прибули 5
Таблиця 3. Розрахунково-платіжна відомість.
Сума Б 1 Б 1 1 А 1 1 1 1 1
к р 9 9 8 1 р 9 9 9 8 д 5 0
видачі та 8 8 0 і 8 0 7 2 м 8 2 1
г 5 5 4 7 г 9 0 0 3 3 і 2 2 0 8 8
а 1 а 5 7 н 9 6 4 0 3
д 9 д 7 і 9 0
а а з
№ № т
1 2 р
а
ц
і
я
У Іто 1
д го 1 1 1 3 1 1 1 1 5 2 1 1 6
е 3 3 0 7 3 1 5 2 2 7 7 5 0 5
р 5 5 6 6 1 5 0 7 3 1 4 6 1 0
ж 0
а
н
про
Про 1
ч. 0 5 1 0 1
5 5
Про
ф. 1 1 9 3 9 1 1 1 4 2 1 1 4 1
взн 1 1 1 1 1 1 2 1 4 3 8 2
ос 1
Під 1
. 1 1 8 3 1 9 1 1 4 2 1 1 5
нал 1 1 8 1 1 3 1 0 2 2 4 3 0 2
. 3 3 4 3 3 5 4 9 6 0 5 4
3
ПФ
1 1 9 3 9 1 1 1 4 2 1 1 4 1
1 1 1 1 1 1 2 1 4 3 8 2
1
Ава
нс
Н Іто 1 1 3 1 1 1 1 4 2 1 1 4 1
а го 9 2
ч 1 1 1 1 1 1 1 0 4 1 4 2 7
і 2 2 0 5 2 2 2 5 1 0 0 6 6 3
з 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2
л 0
е
н
про
Про
ч.
Пре 1 1 3
ми Академії 3 3 2 9 3 3 3 3 6 4 3
2 2 6 0 2 2 2 0 2 0 0 6 3 5
0 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 6 2
0 0 0
За
б/л 0 2 2 0 2
6 6 6
0 0 0
Доп
. 8 8 0 0 8
ЗП 0 0 0
0 0 0
Осн 8 6 1 5 8 8 7 2 1 1 9 3 7
. 0 5 4 0 0 5 0
ЗП 0 0 4 0 0 0 0 8 5 0 0 4 7
5 9 0 0 0 4
0 0 0 0 0 0
П.І.Б. І П С И Б Г К П І В П Т І І
г о и т у у л у т а а а т т
а т д о б б у п о н н н о про
н р о г к н к г і і і г г
О р о й и к и о ч ч ч О
в у о п н н н н п е е е п п
А Б в о А Б н Д о в у в о про
. . Г б. . Г. б А Б У а п
А А. р Б Б. Б р. . . д р
. . А і. . Б. і Г Г Г м е
. г. г. . . і д
а а н п
д д и р
е е с і
№ № т я
1 2 р т
а і
ц ю
і
і
№ п/п 1 2 3 1 2 3 4 1 2 3
. . . . . . . . . .
Таблиця 4. Зведення нарахованої заробітної плати за ШПЗ.
Показники Нараховано
У д-т
рахунків
(ШПЗ)
Осн. Доп. За б/л Премії Інші Разом
ЗП ЗП з ФП
20-1 1 450 1 450
20-2 2 890 2 890
Разом по 4 340 4 340
рах. 20
26 3 400 3 400
69-1 260 260
88-5 3 520 3 520
89-1 800 800
Разом: 7 740 800 260 3 520 0 12 320
Таблиця 5. Відомість розподілу заробітної плати по
ШПЗ.
З кредиту 70 89-1 Нарахування на заробітну плату
рахунків Основ допол на користь органів соціального
ва ні страхування та забезпечення
за тель
У дебет робіт ва
рахунків ва зар
(ШПЗ) плата плата
(ОЗП) (ДЗП)
69-1 69-2 69-3 69-4 Разом
(5,4% (28,0 (3,6% (1,5%
)%)))
20-1 1 450 145 86 447 57 24 614
20-2 2 890 289 172 890 114 48 1 224
Разом по 4 340 434 258 1 337 171 72 1 838
рах. 20
26 3 400 340 202 1 047 135 56 1 440
69-1 260 Х Х Х Х Х
89-1 800 Х Х Х Х Х
88-5 3 520 190 986 127 53 1 356
Разом: 12 32 774 650 3 370 433 181 4 634
0
Таблиця 6. Розрахунок розподілу загальногосподарських
витрат.
У дебет ОЗП Питома вага Общехозяйстве
рахунків виробничих заробітної нние витрати
них робочих плати
20-1 1 450 0,33410138 2 548
20-2 2 890 0,66589862 5 077
Разом по 4 340 1,0 7 625
рах. 20
Таблиця 7. Звітні калькуляції.
№ Найменування Замовлення № 1 Замовлення № 2 Всього
п/калькуляційних статей
п
1 Основні матеріали 2 000 2 500 4 500
2 Допоміжні 1 200 1 300 2 500
матеріали
3 ТЗР 293 367 660
4 Основна заробітна 1 450 2 890 4 340
плата виробничих
робочих
5 Додаткова 145 289 434
заробітна плата
виробничих
робочих
6 Відрахування на 614 1 224 1 838
соціальні потреби
7 Загальногосподарські 2 548 5 077 7 625
витрати
8 Разом витрат на 8 250 13 647 21 897
виробництво
9 Залишок незавершеного 386 484 870
виробництва на початок
місяця
10 Разом по дебету 20 8 636 14 131 22 767
11 Залишок незавершеного 248 409 657
виробництва на кінець
місяця (5%
від фактичних витрат)
12 Фактична 8 388 13 722 22 110
виробнича
собівартість готової
продукції
Таблиця 8. Оборотно-сальдова відомість.
Характеристики рахунку Залишок на Оборот Залишок на
початок місяця кінець
місяця місяця
№ Найменування рахунку Д-Т К-Т Д-Т К-Т Д-Т К-Т
рахун
та
01 Основні засоби 8 00 2 50 0 10 5
0 0 00
0 0 0
підрядниками
62 Розрахунки з 500 72 0 60 0 12 5
покупцями і 00 00 00
замовниками
68 - Розрахунки з бюджетом 1 00 10 0 9 00
1 з ПДВ 0 00 0
68 - Розрахунки з бюджетом 120 120 1 24 1 24
2 з прибуткового 3 3
податку
69 Розрахунки з 650 910 3 39 3 13
соціальному 9 9
страхуванню і
забезпечення
70 Розрахунки з 1 20 2 70 12 3 10 8
персоналом по 0 0 20 20
оплаті праці
76 - Розрахунки з іншими 220 220
1 дебіторами
76 - Розрахунки з іншими 12 2 15 4 3 26
2 кредиторами 00 69 9
80 Прибутки та збитки 35 5 35 5 0
85 85
85 Статутний капітал 1 40 1 40
0 0
87 Додатковий капітал 8 40 0 2 50 10 9
0 0 00
88 - Нерозподілений 0 35 3 35 3
1 прибуток звітного 35 35
року
88 - Нерозподілений 4 15 3 52 0 630
2 прибуток минулих 0 0
років
88 - Фонди споживання 3 52 3 52 0
5 0 0
89 Резерви 2 18 800 774 2 15
майбутніх 0 4
витрат і
платежів
90 Короткострокові 380 380 80 80
кредити банків
Разом: 22 8 22 8 339 339 86 1 86 1
00 00 045 045 05 05
3.
Форми суворої звітності
Таблиця 9. Бухгалтерський баланс.
АКТИВ Код На На
будів початок кінець
ки звітно звітно
го го
періоду періоду
1 2 3 4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи (04, 05) 110 2 400 2 100
в тому числі:
патенти, ліцензії, товарні 111 2 400 2 100
знаки (знаки обслуговування), інші
аналогічні з перерахованими
права та активи
організаційні витрати 112
ділова репутація організації 113
Основні засоби (01, 02, 03) 120 6 400 8 480
в тому числі:
земельні ділянки та об'єкти 121
природокористування
будівлі, машини й устаткування 122 6 400 8 480
Незавершене будівництво (07, 130
08, 16, 61)
Прибуткові вкладення в матеріальні 135 0 0
цінності (03)
в тому числі:
майно для передачі в лізинг 136
майно, що надається за 137
договору прокату
Довгострокові фінансові вкладення 140 0 0
(06, 82)
в тому числі:
інвестиції в дочірні товариства 141
інвестиції в залежні товариства 142
інвестиції в інші організації 143
позики, надані 144
організаціям на термін більше 12
місяців
інші довгострокові фінансові 145
вкладення
Інші необоротні активи 150
РАЗОМ по розділу I 190 8 800 10 580
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси 210 4 710 3 212
в тому числі:
сировина, матеріали та інші 211 2 010 1 235
аналогічні цінності (10, 12,
13, 16)
тварини на вирощуванні та 212
відгодівлі (11)
витрати в незавершеному 213 2 500 1 977
виробництві (витратах
звернення) (20, 21, 23, 29, 30,
36, 44)
готова продукція та товари для 214 200 0
перепродажу (16, 40, 41)
товари відвантажені (45) 215
витрати майбутніх періодів (31) 216
інші запаси і витрати 217
Податок на додану вартість 220 320 998
по придбаним цінностям (19)
Дебіторська заборгованість 230 0 0
(платежі по якій очікуються
більш ніж через 12 місяців після
звітної дати)
в тому числі:
покупці і замовники (62, 76, 231
82)
векселі до отримання (62) 232
заборгованість дочірніх і 233
залежних товариств (78)
аванси видані (61) 234
інші дебітори 235
Дебіторська заборгованість 240 720 12 720
(платежі за якою очікуються в
протягом 12 місяців після
звітної дати)
в тому числі:
покупці і замовники (62, 76, 241 720 12 720
82)
векселі до отримання (62) 242
заборгованість дочірніх і 243
залежних товариств (78)
заборгованість учасників 244
(засновників) за внесками до
статутний капітал (75)
аванси видані (61) 245
інші дебітори 246
Короткострокові фінансові 250 0 0
вкладення (56, 58, 82)
в тому числі:
позики, надані 251
організаціям на термін менш 12
місяців
власні акції, викуплені в 252
акціонерів
інші короткострокові фінансові 253
вкладення
Грошові кошти 260 5 850 55 500
в тому числі:
каса (50) 261 180 180
розрахункові рахунки (51) 262 5 670 55 320
валютні рахунки (52) 263
інші грошові кошти (55, 264
56, 57)
Інші оборотні активи 270
РАЗОМ по розділу II 290 11 600 72 430
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290) 300 20 400 83 010
ПАСИВ Код На На
будів початок кінець
ки звітно звітно
го го
періоду періоду
1 2 3 4
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал (85) 410 1 400 1 400
Додатковий капітал (87) 420 8 400 10 900
Резервний капітал (86) 430 0 0
в тому числі:
резерви, утворені в 431
відповідно до законодавства
резерви, утворені в 432
відповідно до установчих
документами
Фонд соціальної сфери (88) 440
Цільові фінансування і 450
надходження (96)
Нерозподілений прибуток минулих 460 4 150 630
років (88)
Непокритий збиток минулих років 465
(88)
Нерозподілений прибуток 470 Х 35 335
звітного року (88)
Непокритий збиток звітного року 475 Х
(88)
РАЗОМ по розділу III 490 13 950 48 265
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики та кредити (92, 95) 510 0 0
в тому числі:
кредити банків, що підлягають 511
погашення більше ніж через 12
місяців після звітної дати
позики, що підлягають погашенню 512
більш ніж через 12 місяців після
звітної дати
Інші довгострокові 520
зобов'язання
РАЗОМ за розділом IV 590 0 0
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики та кредити (90, 94) 610 380 80
в тому числі:
кредити банків, що підлягають 611 380 80
погашенню протягом 12 місяців
після звітної дати
позики, що підлягають погашенню в 612
протягом 12 місяців після
звітної дати
Кредиторська заборгованість 620 3 890 32 511
в тому числі:
постачальники та підрядники (60, 76) 621 1 920 8 309
векселя до сплати (60) 622
заборгованість перед дочірніми і 623
залежними товариствами (78)
заборгованість перед персоналом 624 1 200 10 820
організації (70)
заборгованість перед 625 650 3 139
державними позабюджетними
фондами (69)
заборгованість перед бюджетом 626 120 10 243
(68)
аванси отримані (64) 627
інші кредитори 628
Заборгованість учасникам 630
(засновникам) по виплаті доходів
(75)
Доходи майбутніх періодів (83) 640
Резерви майбутніх витрат 650 2 180 2 154
(89)
Інші короткострокові 660
зобов'язання
РАЗОМ по розділу V 690 6 450 34 745
БАЛАНС (сума рядків 490 + 590 + 700 20 400 83 010
690)
Таблиця 10. Звіт про прибутки і збитки.
Найменування показника Код За звітний
будів період
ки
1 2 3
I. Доходи і витрати по звичайних видах
діяльності
Виручка (нетто) від продажу товарів, 010 60 000
продукції, робіт, послуг (за мінусом
податку на додану вартість,
акцизів і аналогічних обов'язкових
платежів)
в тому числі від продажу: 011 60 000
012
013
Собівартість проданих товарів, 020 22 310
продукції, робіт, послуг
в тому числі проданих: 021 22 310
022
023
Валовий прибуток 029
Комерційні витрати 030 2 200
Управлінські витрати 040
Прибуток (збиток) від продажу (рядки 050 35 490
010 - 020 - 030 - 040))
II. Операційні доходи і витрати
Відсотки до отримання 060
Відсотки до сплати 070
Доходи від участі в інших 080
організаціях
Інші операційні доходи 090 95
Інші операційні витрати 100 250
III. Позареалізаційні доходи і
витрати
Позареалізаційні доходи 120
Позареалізаційні витрати 130
Прибуток (збиток) до оподаткування 140 35 335
(рядки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 -
100 + 120 - 130)
Податок на прибуток і інші аналогічні 150
обов'язкові платежі
Прибуток (збиток) від звичайної 160 35 335
діяльності
IV. Надзвичайні доходи і витрати
Надзвичайні доходи 170
Надзвичайні витрати 180
Чистий прибуток (нерозподілений 190 35 335
прибуток (збиток) звітного періоду)
(рядки (160 + 170 - 180))
4.
Фінансовий аналіз
Підсумкові таблиці 9 та 10 складені для цілей бухгалтерського обліку без податкових нарахувань, тому що журнал операцій, наданий як завдання для контрольної роботи, не передбачає даних операції, за винятком визначення ПДВ і податків нараховуються з заробітної плати фізичних осіб.
Таким чином, фінансовий аналіз буде відображати стан даної організації без урахування чинного податкового законодавства. І для його проведення не потрібно ніяких додаткових угруповань даних бухгалтерської звітності.
Основними показниками у фінансовому аналізі служать фінансові коефіцієнти звітності. До них належать коефіцієнти ліквідності, коефіцієнти ділової активності, коефіцієнти рентабельності, коефіцієнти платоспроможності, коефіцієнти ринкової активності підприємства. Проте коефіцієнти ринкової активності в даному випадку не можуть бути розраховані, тому що немає жодних даних про акції даної організації.
4.1. Показники ліквідності
Дана група дозволяє визначити здатність підприємства оплатити свої короткострокові зобов'язання протягом звітного періоду. До таких коефіцієнтів належать:
* Коефіцієнт загальної ліквідності:
Якщо не враховувати, що у звітному періоді податки не нараховувалися, то дана динаміка свідчить про нераціональною структурі капіталу, незважаючи на високі значення даного коефіцієнта.
* Коефіцієнт термінової ліквідності
За міжнародними стандартами його значення повинне бути вище 1. У Росії його оптимальне значення визначено, як 0,7-0,8.
*
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Оптимальним рівнем даного коефіцієнта в Росії вважають 0,2-0,25.
* Чистий оборотний капітал
На кінець звітного періоду чистий оборотний капітал виріс більш ніж у 5 разів. При цьому поточні фінансові потреби у організації складають:
Тобто на кінець звітного періоду чистий оборотний капітал перевищує поточні фінансові потреби більш ніж в два рази.
Таким чином, занадто високі значення коефіцієнтів ліквідності, свідчать про неефективне використання ресурсів на даному підприємстві.
4.2. Показники ділової активності
Ці показники також аналізуються в порівнянні з попередніми періодами, проте для такого аналізу в завданні значення відсутнє розміру виручки попереднього періоду. Дані показники дозволяють проаналізувати, наскільки ефективно підприємство використовує свої кошти. До цієї групи відносяться:
* Коефіцієнт оборотності активів (коефіцієнт трансформації):
* Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості:
Тобто дана організація в змозі, протягом 41 дня перетворити дебіторську заборгованість в грошові кошти.
* Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості:
Показує, що розрахуватися за виставленими рахунками організація може протягом 84 днів, що в 2 рази вище, ніж попередній показник.
На поточний момент це говорить про те, що підприємство користується більш сприятливими умовами кредитування у інших організацій, що надає сама. В цілому це позитивно характеризує фінансове управління компанією, оскільки приплив грошових коштів від дебіторів більш інтенсивний, ніж відтік кредиторами. Однак, ці дані досить наближені, оскільки для більш точної характеристики необхідно використовувати дані річної звітності.
* Коефіцієнт оборотності матеріально-виробничих запасів:
Говорить про те, що для продажу матеріально-виробничих запасів даної організації буде потрібно близько 65 днів.
Це значення досить низька, і воно в півтора рази менше попереднього показника. Отже, на даному підприємстві оборотні кошти мають досить високу ліквідну структуру, і організація має цілком стійке фінансове становище. Цим можна пояснити «терплячість» кредиторів даної організації.
Показує, що в середньому даної організації потрібно 106 днів для виробництва, продажу і оплати продукції підприємства, тобто протягом цього періоду кошти зв'язані в матеріально-виробничих запасах. Для виробничого підприємства це значення досить низьке і можна говорити високої ефективності використання власних засобів на даному підприємстві.
Крім того, в цілому, показники даної групи, говорять про високий рівень платоспроможності компанії і про нарощування її виробничо-технічного потенціалу.
4.3. Показники рентабельності
Ця група коефіцієнтів розраховується на підставі чистого прибутку, отриманого підприємством за звітний період. У даному випадку це значення надмірно завищена, тому що розрахована в роботі прибуток не очищена від всіх необхідних за чинним законодавством податкових відрахувань. Крім цього дані показники також повинні розраховуватися за даними річної звітності. Цю групу складають:
* Рентабельність активів підприємства:
Показує, скільки грошових одиниць потрібно було фірмі для отримання однієї грошової одиниці прибутку, незалежно від джерела залучення.
Даний показник є досить високим і характеризує рівень конкурентоспроможності підприємства. Його доцільно порівнювати з середнім значенням по галузі, або з аналогічним показником за минулий рік.
* Рентабельність реалізації:
Значення досить велика, розраховується двома методами: за валової і з чистого прибутку. У даному випадку обидва значення збігаються. Таким чином, цей коефіцієнт відображає здатність підприємства контролювати собівартість реалізованої продукції, тобто ту частину коштів, яка необхідна для сплати поточних витрат, що виникають під час виробничо-господарської діяльності, виплати податків і т.д. Цей показник вказує, скільки грошових одиниць чистого прибутку принесла кожна одиниця реалізованої продукції.
* Рентабельність власного капіталу:
Також досить завищений. Дозволяє визначити ефективність використання капіталу, інвестованого власниками. У принципі, цей показник впливає на рівень котирувань акцій компанії. Даний коеффіціент показує, скільки грошових одиниць чистого прибутку заробила кожна грошова одиниця, вкладена власниками компанії.
Різниця між рентабельністю всіх активів і рентабельністю власного капіталу, для даної компанії становить 0,3. Тобто підприємство за допомогою залучення позикових коштів отримує більше прибутку, ніж повинна сплатити відсотків на цей позиковий капітал.
Таким чином, отримані значення коефіцієнтів цієї групи говорять про високу прибутковості діяльності підприємства. Однак, фактично, ці показники сильно завищені.
4.4. Показники структури капіталу
Остання група показників, яку можна розрахувати в даній роботі, інакше називається коефіцієнтами платоспроможності. До неї належить:
* Коефіцієнт власності:
Характеризує частку власного капіталу в структурі капіталу підприємства. Оптимальним співвідношенням вважається рівень 60%. Таким чином, отримане значення свідчить про стабільну фінансову структуру коштів, якій віддають перевагу кредитори, що є захистом від великих втрат в періоди спаду ділової активності та гарантією отримання кредитів.
* Коефіцієнт фінансової залежності:
Характеризує залежність компанії від зовнішніх позик. Вважається що в умовах ринкової економіки це значення не повинно перевищувати одиницю. Отриманий результат не дуже високий і не говорить про потенційну небезпеку виникнення у підприємства дефіциту грошових коштів, що призводить до банкрутства компанії. Таким чином, у цієї організації немає проблем у виборі джерел фінансування.
* Коефіцієнт захищеності кредиторів:
Характеризує ступінь захищеності кредиторів від невиплати відсотків за наданий кредит. Отримане значення свідчить про те, що протягом звітного періоду ця організація близько 442 разів заробила кошти для виплати відсотків по позиках.
Таким чином, отримані значення даної групи показників характеризують високу платоспроможність підприємства і його здатність погашати довгострокову заборгованість. Однак ці значення занадто завищені і не відображають у повному обсязі дійсний стан, тому що в розрахунках значень даної групи коефіцієнтів, також як і в розрахунках інших груп показників, не враховувалися обов'язкові податкові платежі, передбачені чинним законодавством. Якщо не враховувати цю обставину, то можна сміливо говорити про високу фінансової стійкості підприємства, збалансованості активів і сприятливому кліматі для інвесторів.
5. Література
1. Федеральний закон від 21.11.96 № 129-ФЗ. Ред. від 23.07.98. «Про бухгалтерський облік». Прийнято ГД ФС РФ 23.02.96., СС КонсультатБухгалтер: ВерсіяПРОФ.
2. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБО 4/99), затверджене наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 № 43н., СС КонсультатБухгалтер: ВерсіяПРОФ.
3. Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» (ПБО 6/97). У ред. наказу Мінфіну РФ від 24.03.2000 № 31н., СС КонсультатБухгалтер: Вер
