Поняття, що використовуються в даній роботі:
1. «Резиденти»: а) фізичні особи, які мають постійне місце проживання в Російській
Федерації, в тому числі тимчасово знаходяться за межами Російської Федерації
;
б) юридичні особи, створені відповідно до законодавства < br> Російської Федерації, з місцезнаходженням в Російській Федерації;
в) підприємства і організації, які не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства Російської Федерації, з місцезнаходженням в Російській Федерації;
г) дипломатичні й інші офіційні представництва Російської
Федерації, що знаходяться за межами України;
д) знаходяться за межами України філії та представництва резидентів, зазначених у підпунктах «б» і «в» цього пункту .
2. «Нерезиденти»: а) фізичні особи, які мають постійне місце проживання за межами
Російської Федерації, в тому числі тимчасово знаходяться в Російській Федерації
;
б) юридичні особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцезнаходженням за межами Російської Федерації
;
в) підприємства і організації, які не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцезнаходженням за межами України; < p> г) що знаходяться в Російській Федерації іноземні дипломатичні та інші офіційні представництва, а також міжнародні організації, їх філії та представництва;
д) знаходяться в Російській Федерації філії та представництва нерезидентів, зазначених у підпунктах «б» і «в» цього пункту.
3. «Валютні операції»: а) операції, пов'язані з переходом права власності та інших прав на валютні цінності, в тому числі операції, пов'язані з використанням як засобу платежу іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті;
б ) ввезення і пересилання в Російську Федерацію, а також вивезення і пересилання з
Російської Федерації валютних цінностей;
в) здійснення міжнародних грошових переказів.
г) розрахунки між резидентами і нерезидентами у валюті Російської Федерації
.
4. «Поточні валютні операції»: а) перекази в Російську Федерацію і з Російської Федерації іноземної валюти для здійснення розрахунків без відстрочки платежу по експорту та імпорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності), а також для здійснення розрахунків, пов'язаних з кредитуванням експортно - імпортних операцій на термін не більше 90 днів;
б) отримання і надання фінансових кредитів на строк не більше 180 днів;
в) перекази в Російську Федерацію і з Російської Федерації відсотків, дивідендів та інших доходів за вкладами, інвестицій, кредитах та інших операціях, пов'язаних з рухом капіталу;
г) переклади неторгового характеру в Російську Федерацію і з Російської
Федерації, включаючи перекази сум заробітної плати, пенсії, аліментів , спадщини, а також інші аналогічні операції.
5. «Валютні операції, пов'язані з рухом капіталу»: а) прямі інвестиції, тобто вкладення в статутний капітал підприємства з метою отримання доходу та отримання прав на участь в управлінні підприємством;
б) портфельні інвестиції, тобто придбання цінних паперів;
в) перекази в оплату права власності на будівлі, споруди та інше майно, включаючи землю та її надра, віднесених за законодавством країни його місцезнаходження нерухомого майна, а також інших прав на нерухомість;
г) надання та отримання відстрочення платежу на термін більше 90 днів з експорту та імпорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності);
д) надання і отримання фінансових кредитів на термін більше 180 днів;
е) всі інші валютні операції, які не є поточними валютними операціями.
6. «Уповноважені банки» - банки та інші кредитні установи, які отримали ліцензії Національного банку України на проведення валютних операцій.
7. «Експорт товарів" - митний режим, при якому товари вивозяться за межі митної території України без зобов'язання про їх ввезенні на цю територію.
8. «Валютна виручка» - валюта, переказана або підлягає перекладу на користь експортера нерезидентом у якості оплати за експортовані з зовнішньоторговельної угоді товари.
Митний контроль за репатріацією валютної виручки від експорту товарів.
Введення
Коротка історія виникнення системи валютного регулювання.
Система валютного регулювання в Росії з часів СРСР зазналаістотні зміни. В СРСР вона грунтувалася на монополії держави,яка полягала в тому, що права на здійснення операцій у валюті,включаючи саме володіння валютою, належали виключно державі. Всіплатежі та надходження у валюті здійснювалися в рамках валютного планукраїни, а валюта як власність держави продавалася і купувалася урадянських організацій і громадян за фіксованим офіційним курсом,встановленому Держбанком СРСР. Звернення валюти та валютних цінностей всерединікраїни, включаючи володіння ними, переслідувалося в кримінальному порядку.
Валютне регулювання в СРСР відображало всі найбільш характерні рисивалютної монополії держави. Наявність строго регламентується складупотенційних учасників зовнішньоекономічної діяльності, єдиногобанку (Зовнішекономбанк СРСР), що здійснює міжнародні розрахунки,найсуворіша централізація валютних надходжень і жорсткий контроль за їхвикористанням складали систему валютного контролю без формальногодекларування її наявності та визначення органів, які здійснюють такийконтроль.
Ситуація змінилася в другій половині 80-х років у зв'язку злібералізацією в галузі зовнішньоекономічної діяльності, а отже,і появою можливості використання підприємствами і організаціямивалютних коштів, отриманих у результаті експорту товарів, робіт, послуг,або придбаних на внутрішньому валютному ринку країни. Дані процесиактивно стимулювалися що почалася в цей же час широкомасштабної реформоюбанківської системи, що призвела до бурхливого зростання розгалуженої мережіуповноважених (що отримали право на проведення валютних операцій) банків,що здійснюють міжнародні розрахунки.
Однак, що сталися зміни структури державного устрою
СРСР, освіта суверенної держави Російської Федерації змінилипріоритети реалізації основних напрямів розвитку економічної політики,в тому числі і в області валютного регулювання. Встала необхідністьякнайшвидшої розробки єдиного нормативного акта в області валютногозаконодавства, саме 9 жовтня 1992 був прийнятий Закон РФ «Про валютнерегулювання та валютний контроль »№ 3615-1 (далі Закон).
Введення Закону уперше визначив саме поняття« валютного контролю »,при цьому було встановлено, що метою валютного контролю єзабезпечення дотримання валютного законодавства при здійсненнівалютних операцій, а також визначені основні напрямки валютногоконтролю:
. Визначення відповідності проведених валютних операцій чинному законодавству і наявності необхідних для них ліцензій та дозволів;
. Перевірка виконання резидентами зобов'язань в іноземній валюті перед державою, а також зобов'язань з продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку РФ;
. Перевірка обгрунтованості платежів в іноземній валюті;
. Перевірка повноти та об'єктивності обліку та звітності за валютними операціями, а також по операціях нерезидентів у валюті РФ.
Таким чином, Закон встановив цілий ряд напрямків валютногоконтролю та регулювання, що охоплюють практично весь спектр валютнихоперацій резидентів і нерезидентів на території РФ. В організаційному іметодологічному плані було поставлено завдання організації та побудовиглобальної системи валютного контролю Російської Федерації.
Причини необхідності створення ефективного валютного контролю.
Поява в чинному законодавстві нормативної бази,регламентує валютні правовідносини резидентів і нерезидентів
Російської Федерації, було обумовлено особливостями економічногорозвитку держави, спробою захисту національної валюти РФ, а такожнеобхідністю систематизувати велику кількість так званих
«Валютних обмежень» (норм, що не дозволяють в ряді випадків вільноздійснювати валютні операції), «розрізнене» існування якихстворювало певні труднощі як для їх тлумачення, так і для їхпрактичного застосування.
Звичайно ж, існування такої нормативної бази потребує потужноїпрактичної підтримки, тобто має на увазі наявність адміністративногомеханізму, здатного в разі необхідності створити умови для контролюза виконанням чинного законодавства при здійсненні валютнихоперацій і в разі виявлення порушень притягнути до відповідальностіпорушників. Необхідно зазначити, що валютний контроль є тількинадбудовою системи валютного регулювання в цілому (якщо така системаприпускає наявність валютних обмежень) і вирішує цілком конкретнийзавдання, поставлені перед ним у той чи інший момент економічногорозвитку суспільства.
Отже, валютне регулювання, як частина грошово-кредитної політикидержави, спрямоване на досягнення та підтримку економічноїстабільності в суспільстві, забезпечення економічної безпеки,встановлення порядку проведення операцій з валютними цінностями іреалізується через механізм валютних обмежень і валютного контролю.
Компетенція митних органів у сфері валютного контролю.
Митні органи у сфері валютного контролю в світовій практиці.
Валютний контроль активно використовувався абсолютною більшістюдержав у критичні для їх економіки періоди, пов'язані знеобхідністю відновлення господарства в повоєнні роки аболібералізації економічних відносин, з метою захисту фінансовоїсамостійності, стабільності їх грошової системи, зміцнення курсунаціональної валюти, мобілізації валютних ресурсів.
Відповідно до особливостей розвитку різних країн привизначення форм і методів валютного контролю існували доситьсерйозні відмінності. Крім того значні розбіжності спостерігалися втерміни дії систем контролю, тактику відмови від валютних обмежень.
Тим не менш, такі держави поєднувало розуміння того, що напевному етапі розвитку, при вмілому використанні цього механізму,валютний контроль може служити одним з важливих елементів економічноїполітики держави, що забезпечують стабільність і поетапність ринковихреформ, збереження валютних ресурсів держави на стадії складногоперехідного періоду.
Система валютного контролю досить успішно реалізовувалася врізні періоди у Франції, Великобританії, Японії, Німеччини, Австрії,
Італії, Нової Зеландії, Ірландії, Іспанії і в багатьох інших державах.
Системи валютного контролю, що обмежують валютні операції звикористанням адміністративних заходів, в даний момент функціонують,наприклад, в Угорщині, Чехії та Словаччини. У Греції та Португалії до теперішньогомоменту існують обмеження на операції, пов'язані з рухамикапіталів. У Польщі контроль за повнотою репатріації валютної виручкиздійснюють уповноважені банки за наявності ліберальної заявномусистеми відкриття рахунків резидентами за кордоном.
Таким чином, можна говорити про широкий спектр тактичних підходівпри організації валютного контролю, яким може скористатисядержава.
Необхідно відзначити, що навіть у разі формального скасування валютногоконтролю, як правило, здійснюється хоча б статистичне спостереження запроцесами, що відбуваються під час руху капіталів, часто при цьомувикористовуються механізми раніше застосовувалися в валютний контроль (Німеччина,
Японія). Ці ж механізми держави задіють і для реалізації завдань,пов'язаних з боротьбою з "відмиванням брудних грошей», чому в даний моментсвітовим співтовариством приділяється надзвичайно серйозну увагу.
З огляду на найбільш розвинені механізми валютного контролю, пропонуєтьсязупинитися на розгляді досвіду Бельгії та Франції в даному напрямку.
Організація валютного контролю в Бельгії.
Система валютного контролю Бельгії функціонувала в період з 1955 по
1990 рр.. Її основою став так званий «подвійний валютний ринок», тобтозастосування різних форм і методів регулювання поточних валютних операційі операцій, пов'язаних з рухом капіталів.
Національний банк Бельгії (БНБ) регламентував операції на ринкупоточних валютних операцій, у тому числі шляхом підтримки курсу національноївалюти (тільки для цілей поточних операцій).
Операції, пов'язані з рухом капіталів, здійснювалися на
"нерегульованому" "вільному" ринку. Таким чином, ризики здійснення
«Капітальних» операцій через вплив ринкових чинників значноперевищували ризики регульованого ринку.
Основний орган валютного контролю - Бельгійсько-Люксембурзькийінститут валютного контролю (ІСК), якому парламентом Бельгії булиделеговані серйозні повноваження. ІВК мав власний бюджет, у якийзараховувалися 0,2% від суми кожної операції. Співробітникам інституту булонадано право на здійснення розслідувань незаконних валютнихоперацій і передачу матеріалів до судових органів. У той же час буламожливість не передавати справи до суду у випадку, якщо порушник визнававсвою провину і добровільно сплачував штрафи.
Велика роль відводилася уповноваженим банкам, що здійснюютьосновну технічну роль з контролю за репатріацією валютної виручки.
Завдання митних органів Бельгії зводилася до необхідностіподання до ІВК митних декларацій, що підтверджують переміщеннятоварів через кордон. Уповноважений банк, у свою чергу, в разіздійснення валютних операцій, пов'язаних з організацією розрахунків позовнішньоекономічної операції заповнював спеціальний формуляр, фіксуючи основніумови платежу, що дозволяють віднести дану операцію до розряду поточних абокапітальних. Звітність прямувала банками в ІВК в 3-х видах - приздійсненні розрахунків, пов'язаних з експортом, імпортом і транзитнимипоставками. Таким чином, банки контролювали напрямок проведеноїоперації в той чи інший сегмент валютного ринку, а учасники ЗЕД отримувалиможливість або використання пільгового курсу при здійсненні поточнихоперацій, або ринкового курсу на ринку капітальних операцій (різницясягала 2 %).
ІВК крім контрольних функцій виконував роль аналітичного центру,обробляючи дані митних органів і банків.
Система «подвійного валютного ринку», при її громіздкість та реальноїможливості прийняття (уповноваженими банками) суб'єктивних рішень, у тойже час дозволяла зробити привабливим для іноземних інвесторів риноккапітальних операцій, оскільки на даному сегменті валютного ринкузавищений курс давав можливість отримувати серйозний прибуток вже тільки за рахуноккурсової різниці.
Необхідно відзначити, що при розвинутій системі контролю валютнихоперацій, пов'язаних з зовнішньоторговельної діяльністю і заснованої назіставленні даних митних органів і банків, ефективність контролюпослуг була надзвичайно мала і грунтувалася лише на довірі доуповноваженим банкам.
Організація валютного контролю у Франції
У період з 1939 по 1989 рр.. у Франції існувала одна з найбільшрозвинених і детально опрацьованих глобальних систем валютного контролю. Узалежно від складної економічної і політичної обстановки взазначений час спостерігалися коливання від введення надзвичайно жорсткихадміністративних заходів до майже повної їх лібералізації, аж до відміниконтролю при здійсненні поточних валютних операцій.
Жорсткість системи валютного контролю спостерігалося в періоди з 1939по 1967 рр.., травень - жовтень 1968 р., жовтень 1968 - серпень 1969 р., 1973 -
1974 рр.., 1981 р. Поступове послаблення контролю, починаючи з 1983 р. булозавершено його скасуванням в кінці 1989 р. Проте слід зазначити, щозаконодавство Франції дозволяє в разі необхідності в будь-який моментзнову ввести в дію як окремі елементи валютного контролю, так ісистему в цілому.
Система валютного контролю Франції охоплювала всі види валю?? нихоперацій і поширювалася на територію Франції і держав,використовують французький франк як національну валюту ( «зонафранка »), при цьому особлива увага приділялася наступних питань:
. обов'язкова репатріація валютної виручки з її 100% продажем за національну валюту;
. здійснення всіх видів валютних операцій тільки через уповноважені банки;
. здійснення валютних операцій тільки після обгрунтування їх необхідності в суворо регламентованому порядку;
. контроль за валютообмінними операціями, переміщенням через кордон валютних цінностей і національної валюти;
. сувора регламентація операцій, пов'язаних з рухом капіталів, включаючи здійснення як іноземних, так і французьких інвестицій.
Безпосередня реалізація контролю у Франції після 1969 р. булапокладено на такі органи.
1. Міністерство фінансів:
. Казначейське управління (розробка стратегічних напрямів у сфері валютного регулювання та контролю, контроль інвестицій);
. Головне митне управління (контроль за валютними операціями
«комерційного» характеру, а також неторговельними операціями, пов'язаними з переміщенням через кордон іноземної валюти, національної валюти, цінних паперів, платіжних документів і фондових цінностей в іноземній і національній валюті, дорогоцінних металів і каменів; здійснення заходів з виявлення порушників і застосування до них санкцій);
. Страхове управління (контроль за валютними операціями, пов'язаними з виконанням договорів страхування).
2. Національний банк Франції - «Банк де Франс» (регламентація і контроль операцій фінансового характеру в іноземній і національній валюті - кредити, позики).
3. Уповноважені банки або «вибрані посередники» (контроль за виконанням валютних операцій, що здійснюються через банки).
4. Міністерство промисловості (питання патентування та придбання нерезидентами французьких промислових підприємств).
Таким чином, у Франції питаннями валютного контролю в межахсвоєї компетенції займався цілий ряд уповноважених органів валютногоконтролю, однак на увазі серйозних обсягів саме зовнішньоторговельноїдіяльності основну «поліцейську» роль виконували митні органи
Франції, структурно входять до складу Міністерства фінансів.
Основу контролю «комерційних» операцій (включаючи операції, пов'язаніз наданням послуг) становила дворівнева схема:
. контроль уповноваженими банками ( «обраними посередниками »);
. контроль митними органами (з цією метою були створені спеціальні підрозділи).
Роль банків була надзвичайно важлива, оскільки всі валютні операціїздійснювалися тільки через них і була можливість запобігтипорушення на стадії попередньої перевірки операцій. Передбачаласявелика ступінь довіри до банків, які зобов'язані були інформуватимитні органи про всі порушення чинного законодавства.
З метою організації валютного контролю при здійсненні експортних таімпортних поставок товарів обов'язковою умовою було «банківськедоміцілірованіе », тобто проведення всіх розрахунків по угоді тільки вконкретному уповноваженому банку на вибір клієнта. У банку заводилася справупро доміцілірованіі, якому надавався спеціальний номер. Зазначений номерв обов'язковому порядку фіксувався в єдиному адміністративному документі
(аналог ВМД) при митному оформленні товарів з метою подальшогонапрямки даних про переміщення товарів через кордон до банку-доміціліат.
Одним з основних елементів безпосереднього контролю було зіставленнябанками митних документів та інформації про реальні рухах валютнихкоштів на рахунках свого клієнта.
Дані про будь-яке порушення встановлених правил банк в обов'язковомупорядку направляв до митних органів для проведення необхідногорозслідування і застосування до порушників санкцій.
На більш пізньому етапі організації контролю основу інформаційно -аналітичної обробки бази даних валютного контролю склала спеціальностворена автоматизована система, яка дала змогу митним органамздійснювати глобальний контроль за кожною валютної операції.
Крім валютного контролю інформація, отримана в результатідії системи, активно використовувалася для складання торговельного таплатіжного балансу Франції.
Невід'ємною частиною організації валютного контролю було здійсненнямитними органами перевірок бухгалтерської та іншої звітної документаціїучасників ЗЕД, що дозволяє перевіряти достовірність даних, що представляютьсяяк підприємствами, так і банками.
Як буде видно далі система валютного контролю в РФ має прямуаналогію з французькою моделлю побудови валютного контролю та місця в ніймитних органів.
Місце митних органів у системі органів і агентів валютного контролю РФ.
Валютний контроль здійснюється органами валютного контролю
(Центральним банком РФ, Державним митним комітетом (ГТК) РФ і
Урядом РФ) і агентами валютного контролю (організаціями, які ввідповідно до законодавчих актів Російської Федерації можутьздійснювати функції валютного контролю).
При цьому накладати штрафи, передбачені валютним законодавством,за порушення законодавства про валютне регулювання мають право тількиоргани валютного контролю (в тому числі і за поданням агентів).
Повноваження органів і агентів валютного контролю (стаття 12 Закону "Провалютне регулювання та валютний контроль "):
1. Органи валютного контролю в межах своєї компетенції видаютьнормативні акти, обов'язкові до виконання всіма резидентами інерезидентами в Російській Федерації.
2. Органи і агенти валютного контролю в межах своєї компетенції:
а) здійснюють контроль за проведеними в Російській Федераціїрезидентами і нерезидентами валютними операціями, за відповідністю цихоперацій законодавству, умов ліцензій і дозволів, а також задотриманням ними актів органів валютного контролю;
б) проводять перевірки валютних операцій резидентів і нерезидентів в
Російської Федерації.
3. Органи валютного контролю визначають порядок та форми обліку,звітності та документації з валютних операцій резидентів і нерезидентів.
Ці повноваження є спільними для всіх органів валютного контролю.
Крім цього різні органи валютного контролю мають відмінні один від одногоповноваження, обумовлені їх компетенцією, цілями і завданнями, а такожструктурно-організаційною формою.
Розглянемо повноваження окремих органів і агентів валютного контролю.
Згідно з Федеральним законом «Про Центральний банк Російської
Федерації »від 2 грудня 1990 р. N 394-1 у частині валютного регулювання тавалютного контролю Банк Росії виконує такі функції: здійснюєвалютне регулювання, включаючи операції з купівлі та продажу іноземноївалюти; визначає порядок здійснення розрахунків з іноземнимидержавами; організовує і здійснює валютний контроль якбезпосередньо, так і через уповноважені банки, які відповідно дозаконодавством Російської Федерації є агентами валютногоконтролю, підзвітними Банку Росії. Центральний Банк Російської Федераціївстановлює умови відкриття і ведення уповноваженими банками рахунківрезидентів в іноземній валюті, встановлює порядок відкриття рахунківрезидентів в іноземній валюті за межами Російської Федерації.
У відповідності зі ст.15 Федерального конституційного закону від 17грудня 1997 р. N 2-ФКЗ "Про Уряді Російської Федерації",
Уряд здійснює відповідно до Конституції Російської
Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами,нормативними указами Президента Російської Федерації валютне регулюваннята валютний контроль. Крім повноважень зазначених у ст. 12 Закону "Провалютне регулювання та валютний контроль ", Уряд визначаєпорядок здійснення операцій з дорогоцінними металами, природними дорогоціннимикамінням, а також перлами, за погодженням з Центральним банком Російської
? дарчих кредитів "і т.д.
Організація контролю за надходженням валютної виручки від експорту товарів.
Законодавче визначення експорту товарів подано в ст. 97
Митного кодексу Російської Федерації: «Експорт товарів - митнийрежим, при якому товари вивозяться за межі митної території
Російської Федерації без зобов'язання про їх ввезенні на цю територію ».
Перелік вимоги митного режиму« експорт товарів »встановлено вст. 98 Митного кодексу Російської Федерації, при цьому зазначенийперелік не носить вичерпний характер, а диспозиція даної статті носитьне тільки описовий, а й бланкетний характер, тому що: «експорт товарівздійснюється за умови ... виконання інших вимог, передбаченихцим Кодексом та іншими актами законодавства у митній справі ».
Першим відомчим документом, розробленим на виконання Закону
Російської Федерації "Про валютне регулювання та валютний контроль" та
Митного кодексу України в сфері валютного регулювання,стала "Інструкція про порядок здійснення валютного контролю занадходженням валютної виручки від експорту товарів ", затверджена 12 жовтня
1993 Банком Росії (№ 19) і ГТК Росії (№ 01-20/10283).
Зазначеною Інструкцією встановлена технологічна схема контролю, вякої, задіяні експортер, що обслуговує його уповноважений банк (їмможе бути будь-який орган, який має ліцензію Банку Росії на проведеннявалютних операцій), митні установи, що оформляють вивезення товарів, ГТК
Росії, Банк Росії або його головне територіальне управління.
До актів законодавства у митній справі, що встановлюєвимоги, що пред'являються при експорті товарів, відносяться: Указ Президента
Російської Федерації від 14.06.92 № 629 «Про частковому зміну порядкуобов'язкового продажу частини валютної виручки та стягнення експортних мит »,
Указ Президента Російської Федерації від 30.12.91 № 335 «Про формуванняреспубліканського валютного резерву РРФСР в 1992 році »та від 14.06.92 №
629 «Про частковому зміну порядку обов'язкового продажу частини валютноговиручки та стягнення експортних мит », Постанова Ради Міністрів -
Уряду Російської Федерації від 06.03.93 № 205 «Про посилення валютногота експортного контролю і про розвиток валютного ринку », Інструкція від
12.10.93 Банку Росії № 19 і ГТК Росії № 01-20/10283 «Про порядокздійснення валютного контролю за надходженням до Російської Федераціївалютної виручки від експорту товарів »і ТК Росії.
Таким чином, законодавчими актами Російської Федераціївстановлено не тільки вимога про обов'язкове зарахування резидентамивалютної виручки на рахунки в уповноважених банках на території Російської
Федерації, а й конкретизовано це вимога стосовно до експортутоварів.
З метою найбільш повної реалізації даних положень ГТК Росіїбуло видано низку нормативних актів (в т.ч. Наказ ГТК Росії від 24.07.95 №
467), що дають роз'яснення щодо застосування діючих норм валютного тамитного з
